Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Ерофеева Ж.В.
Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:
председательствующего: Пашковского Д.И.,
судей: Малякина А.В., Данцевой Т.Н.,
с участием прокурора Щелкуновой О.М.,
при секретаре К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пашковского Д.И.,
материалы гражданского дела по заявлению прокурора Шушенского района об оспаривании Решения Шушенского поселкового Совета депутатов от 19.12.2012 г. N 50-90 "О внесении изменений в решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 26.10.2012 г. N 47-81 "О земельном налоге на 2013 год на территории поселка Шушенское",
по апелляционной жалобе председателя Шушенского поселкового Совета депутатов Красноярского края по доверенности Х.,
на решение Шушенского районного суда Красноярского края от 23 июля 2014 года, которым постановлено:
"Требование прокурора Шушенского района Сокольникова В.В. удовлетворить.
Признать не соответствующим статье 5 Налогового кодекса РФ и не действующим Решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 19.12.2012 года N 50-90 "О внесении изменений в решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 26.10.2012 N 47-81 "О земельном налоге на 2013 год на территории поселка Шушенское" со дня его принятия".
Заслушав докладчика, Судебная коллегия
Прокурор Шушенского района обратился в суд с заявлением, в котором просит признать не соответствующим статье 5 Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ и не подлежащим применению Решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 19.12.2012 года N 50-90 "О внесении изменений в решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 26.10.2012 N 47-81 "О земельном налоге на 2013 год на территории поселка Шушенское".
Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Оспариваемое решение опубликовано 20 декабря 2012 года, вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, - с 20 января 2013 года. Прокурор считает, что действие оспариваемого решения может распространяться только на налоговый период 2014 года, так как ставки земельного налога на 2013 год указанным решением увеличены, что ухудшает положение налогоплательщиков. В соответствии со ст. 5 Налогового кодекса РФ обратную силу имеют только акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщиков. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют, что закреплено в статье 57 Конституции РФ. Таким образом, действие нормативно-правового акта, содержащего требования, ухудшающие положение налогоплательщиков, не подлежит применению.
Судом постановлено приведенное выше решение.
С данным решением не согласилась председатель Шушенского поселкового Совета депутатов Красноярского края по доверенности Х., обжаловав его. В апелляционной жалобе просит отменить решение суда, как незаконное и необоснованное.
В соответствии с ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, заслушав заключение прокурора Щелкуновой О.М., полагавшую решение суда законным и обоснованным, подлежащим оставлению без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы, Судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.
В соответствии с п. 1 ст. 251 ГПК РФ гражданин, организация, считающие, что принятым и опубликованным в установленном порядке нормативным правовым актом органа государственной власти, органа местного самоуправления или должностного лица нарушаются их права и свободы, гарантированные Конституцией Российской Федерации, законами и другими нормативными правовыми актами, а также прокурор в пределах своей компетенции вправе обратиться в суд с заявлением о признании этого акта противоречащим закону полностью или в части.
Согласно части 2 статьи 253 ГПК РФ установив, что оспариваемый нормативный правовой акт или его часть противоречит федеральному закону либо другому нормативному правовому акту, имеющим большую юридическую силу, суд признает нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.
В силу ч. 4 ст. 7 Федерального Закона от 06.10.2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" муниципальные правовые акты не должны противоречить Конституции Российской Федерации, федеральным конституционным законом, настоящему федеральному закону, другим федеральным законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации.
В соответствии со ст. 47 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" муниципальные правовые акты вступают в силу в порядке, установленном уставом муниципального образования, за исключением нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, которые вступают в силу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 5 НК РФ установлено, что акты законодательства Российской Федерации о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных статьей 5 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.
Указанные выше нормы налогового законодательства позволяют сделать вывод о том, что нормативный акт, устанавливающий новые увеличенные ставки уже установленного земельного налога, может вступить в законную силу не ранее 1-го января следующего календарного года.
Как видно из материалов дела и как правильно установил суд первой инстанции, Решением Шушенского поселкового Совета депутатов N 47-81 от 26 октября 2012 года, опубликованном 30 октября 2012 года, вступившим в законную силу с 01 января 2013 года, установлены ставки земельного налога на территории п. Шушенское на 2013 год.
19 декабря 2012 года Решением Шушенского поселкового Совета депутатов N 50-90 внесены изменения в Решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 26.10.2012 N 47-81 "О земельном налоге на 2013 год на территории поселка Шушенское", где ставка земельного налога на 2013 год увеличена в отношении земельных участков:
- - занятых жилищным фондом или приобретенных для жилищного строительства;
- - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- - приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, предоставленных для гаражного строительства и гаражей,
- в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 3 Решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Указанное решение опубликовано в "Ведомостях органов местного самоуправления поселка Шушенское" N 35 (93) 20 декабря 2012 года и вступило в силу 20 января 2013 года, то есть после наступления налогового периода 2013 года.
В связи с обращением МИ ФНС РФ N 10 о несоответствии Решения Шушенского поселкового Совета депутатов N 50-90 об изменении ставок земельного налога на 2013 год Налоговому кодексу РФ прокурор Шушенского района вынес в адрес главы поселка Шушенское представление об устранении нарушений ст. 5 Налогового кодекса РФ, которое оставлено без удовлетворения.
Удовлетворяя заявленные прокурором требования, суд первой инстанции исходил из того, что нормативные правовые акты Шушенского поселкового Совета депутатов об установлении, изменении ставки земельного налога, порождающие правовые последствия для налогоплательщиков, должны действовать во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе РФ. С учетом требований статьи 5 Налогового кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации размер ставок земельного налога, утвержденный Решением Шушенского поселкового Совета депутатов N 50-90 от 19 декабря 2012 года, ухудшающий положение налогоплательщиков, вступивший в силу с 20 января 2013 года, не подлежит применению в налоговом периоде 2013 года. Для него следующим налоговым периодом мог быть 2014 год (начиная с 01 января 2014 года), но, учитывая, что актом N 50-90 ставки земельного налога утверждены только на 2013 год, этот акт не подлежит применению.
Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, основанными на законе регулирующим спорные правоотношения и фактических обстоятельствах дела.
Оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы, Судебная коллегия не усматривает, так как они не опровергают выводов суда и не свидетельствуют о неправильности постановленного решения.
Процессуальных нарушений по делу, влекущих безусловную отмену постановленного судом решения, Судебной коллегией не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, Судебная коллегия
Решение Шушенского районного суда Красноярского края от 23 июля 2014 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА ОТ 01.10.2014 ПО ДЕЛУ N 33-9423/2014
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 октября 2014 г. по делу N 33-9423/2014
Судья: Ерофеева Ж.В.
Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:
председательствующего: Пашковского Д.И.,
судей: Малякина А.В., Данцевой Т.Н.,
с участием прокурора Щелкуновой О.М.,
при секретаре К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пашковского Д.И.,
материалы гражданского дела по заявлению прокурора Шушенского района об оспаривании Решения Шушенского поселкового Совета депутатов от 19.12.2012 г. N 50-90 "О внесении изменений в решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 26.10.2012 г. N 47-81 "О земельном налоге на 2013 год на территории поселка Шушенское",
по апелляционной жалобе председателя Шушенского поселкового Совета депутатов Красноярского края по доверенности Х.,
на решение Шушенского районного суда Красноярского края от 23 июля 2014 года, которым постановлено:
"Требование прокурора Шушенского района Сокольникова В.В. удовлетворить.
Признать не соответствующим статье 5 Налогового кодекса РФ и не действующим Решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 19.12.2012 года N 50-90 "О внесении изменений в решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 26.10.2012 N 47-81 "О земельном налоге на 2013 год на территории поселка Шушенское" со дня его принятия".
Заслушав докладчика, Судебная коллегия
установила:
Прокурор Шушенского района обратился в суд с заявлением, в котором просит признать не соответствующим статье 5 Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ и не подлежащим применению Решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 19.12.2012 года N 50-90 "О внесении изменений в решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 26.10.2012 N 47-81 "О земельном налоге на 2013 год на территории поселка Шушенское".
Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Оспариваемое решение опубликовано 20 декабря 2012 года, вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, - с 20 января 2013 года. Прокурор считает, что действие оспариваемого решения может распространяться только на налоговый период 2014 года, так как ставки земельного налога на 2013 год указанным решением увеличены, что ухудшает положение налогоплательщиков. В соответствии со ст. 5 Налогового кодекса РФ обратную силу имеют только акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщиков. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют, что закреплено в статье 57 Конституции РФ. Таким образом, действие нормативно-правового акта, содержащего требования, ухудшающие положение налогоплательщиков, не подлежит применению.
Судом постановлено приведенное выше решение.
С данным решением не согласилась председатель Шушенского поселкового Совета депутатов Красноярского края по доверенности Х., обжаловав его. В апелляционной жалобе просит отменить решение суда, как незаконное и необоснованное.
В соответствии с ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, заслушав заключение прокурора Щелкуновой О.М., полагавшую решение суда законным и обоснованным, подлежащим оставлению без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы, Судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.
В соответствии с п. 1 ст. 251 ГПК РФ гражданин, организация, считающие, что принятым и опубликованным в установленном порядке нормативным правовым актом органа государственной власти, органа местного самоуправления или должностного лица нарушаются их права и свободы, гарантированные Конституцией Российской Федерации, законами и другими нормативными правовыми актами, а также прокурор в пределах своей компетенции вправе обратиться в суд с заявлением о признании этого акта противоречащим закону полностью или в части.
Согласно части 2 статьи 253 ГПК РФ установив, что оспариваемый нормативный правовой акт или его часть противоречит федеральному закону либо другому нормативному правовому акту, имеющим большую юридическую силу, суд признает нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.
В силу ч. 4 ст. 7 Федерального Закона от 06.10.2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" муниципальные правовые акты не должны противоречить Конституции Российской Федерации, федеральным конституционным законом, настоящему федеральному закону, другим федеральным законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации.
В соответствии со ст. 47 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" муниципальные правовые акты вступают в силу в порядке, установленном уставом муниципального образования, за исключением нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, которые вступают в силу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 5 НК РФ установлено, что акты законодательства Российской Федерации о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных статьей 5 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.
Указанные выше нормы налогового законодательства позволяют сделать вывод о том, что нормативный акт, устанавливающий новые увеличенные ставки уже установленного земельного налога, может вступить в законную силу не ранее 1-го января следующего календарного года.
Как видно из материалов дела и как правильно установил суд первой инстанции, Решением Шушенского поселкового Совета депутатов N 47-81 от 26 октября 2012 года, опубликованном 30 октября 2012 года, вступившим в законную силу с 01 января 2013 года, установлены ставки земельного налога на территории п. Шушенское на 2013 год.
19 декабря 2012 года Решением Шушенского поселкового Совета депутатов N 50-90 внесены изменения в Решение Шушенского поселкового Совета депутатов от 26.10.2012 N 47-81 "О земельном налоге на 2013 год на территории поселка Шушенское", где ставка земельного налога на 2013 год увеличена в отношении земельных участков:
- - занятых жилищным фондом или приобретенных для жилищного строительства;
- - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- - приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, предоставленных для гаражного строительства и гаражей,
- в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 3 Решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Указанное решение опубликовано в "Ведомостях органов местного самоуправления поселка Шушенское" N 35 (93) 20 декабря 2012 года и вступило в силу 20 января 2013 года, то есть после наступления налогового периода 2013 года.
В связи с обращением МИ ФНС РФ N 10 о несоответствии Решения Шушенского поселкового Совета депутатов N 50-90 об изменении ставок земельного налога на 2013 год Налоговому кодексу РФ прокурор Шушенского района вынес в адрес главы поселка Шушенское представление об устранении нарушений ст. 5 Налогового кодекса РФ, которое оставлено без удовлетворения.
Удовлетворяя заявленные прокурором требования, суд первой инстанции исходил из того, что нормативные правовые акты Шушенского поселкового Совета депутатов об установлении, изменении ставки земельного налога, порождающие правовые последствия для налогоплательщиков, должны действовать во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе РФ. С учетом требований статьи 5 Налогового кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации размер ставок земельного налога, утвержденный Решением Шушенского поселкового Совета депутатов N 50-90 от 19 декабря 2012 года, ухудшающий положение налогоплательщиков, вступивший в силу с 20 января 2013 года, не подлежит применению в налоговом периоде 2013 года. Для него следующим налоговым периодом мог быть 2014 год (начиная с 01 января 2014 года), но, учитывая, что актом N 50-90 ставки земельного налога утверждены только на 2013 год, этот акт не подлежит применению.
Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, основанными на законе регулирующим спорные правоотношения и фактических обстоятельствах дела.
Оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы, Судебная коллегия не усматривает, так как они не опровергают выводов суда и не свидетельствуют о неправильности постановленного решения.
Процессуальных нарушений по делу, влекущих безусловную отмену постановленного судом решения, Судебной коллегией не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, Судебная коллегия
определила:
Решение Шушенского районного суда Красноярского края от 23 июля 2014 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)