Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена: 15 апреля 2009 г.
Постановление в полном объеме изготовлено: 17 апреля 2009 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Кузнецова В.В.,
судей Драгоценновой И.С., Холодной С.Т.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивановой Л.В.,
с участием:
от заявителя - извещен, не явился,
от налогового органа - Быков А.С, доверенность от 06.02.2009 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 6 дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области на решение Арбитражного суда Самарской области от 16 февраля 2009 г. по делу N А55-18702/2008 (судья Корнилов А.Б.),
принятое по заявлению индивидуального предпринимателя главы крестьянского (фермерского) хозяйства Фоминова Александра Михайловича, Самарская область, Борский район, с. Подгорное,
к Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области, г. Нефтегорск,
о признании частично недействительным решения N 13-08/9968 от 10 сентября 2008 г.,
установил:
Индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства Фоминов Александр Михайлович (далее заявитель) обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением (с учетом отказа от иска в части заявленных требований) о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области (далее налоговый орган) от 10.09.2008 г. N 13-08-9968 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части предложения уплатить НДС за 3 квартал 2007 г. в сумме 125 715 руб., соответствующих сумм пени и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 25 143 руб.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 16 февраля 2009 г. по делу N А55-18702/2008 заявленные требования удовлетворены. Признано недействительным, как не соответствующее нормам Налогового Кодекса РФ, решение Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области N 13-08-9968 от 10 сентября 2008 года "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части: предложения уплатить налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 г. в сумме 125 715 руб., начисления соответствующих сумм пени и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 25 143 руб. Принят отказ заявителя от иска, в части признания недействительными других эпизодов решения Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области N 13-08-9968 от 10 сентября 2008 года принять. Производство по делу, в этой части прекращено.
Налоговый орган в апелляционной жалобе просит отменит решение суда первой инстанции о признании недействительным решения налогового органа и отказать заявителю в удовлетворении его требования.
Дело рассмотрено в отсутствие заявителя, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Проверив материалы дела, выслушав представителя налогового органа, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления НДС, единого социального налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, транспортного налога за период с 14 апреля 2006 года по 31 декабря 2007 года.
Выявленные в ходе проверки нарушения отражены в акте N 13-08/3932 от 18.08.2008 г. По результатам рассмотрения акта, налоговым органом 10.09.2008 г. вынесено оспариваемое решение, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в сумме 32 770, 40 руб., на основании п. 1 ст. 123 НК РФ за неполное перечисление НДФЛ в виде штрафа в сумме 7 293 руб., на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов в налоговый орган в виде штрафа в сумме 10 650 руб.; предпринимателю начислены пени на налогу на добавленную стоимость в сумме 14 695, 70 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 458, 80 руб.; предложено уплатить недоимку по НДС за 4 квартал 2006 г. 3 и 4 кварталы 2007 г. в сумме 163 852 руб., по НДФЛ в сумме 36 465 руб.
Основанием для начисления заявителю НДС за 3 квартал 2007 г. в сумме 125 715 руб., соответствующей суммы пени и привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС за 3 квартал 2007 г. послужили выводы налогового органа о том, что в 3 кв. 2007 г. заявитель оплатил приобретенный товар векселем Сбербанка России и необоснованно, в нарушении п. 4 ст. 170, ст. ст. 171, 172 НК РФ предъявил к возмещению НДС в сумме 125 715 руб. поскольку реализовал ценную бумагу, а операции по реализации ценных бумаг не подлежат обложению НДС.
Эти выводы налогового органа обоснованно отклонены судом первой инстанции, поскольку они не соответствуют законодательству Российской Федерации и фактическим обстоятельствам.
В материалы дела представлены копии девяти счетов-фактур, которые относятся к 3 кварталу 2007 года, выставленные продавцами товаров заявителю, эти счета-фактуры полностью соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные налоговые вычеты. Согласно ч. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику.
Статьей 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.
В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Из этих норм налогового законодательства следует, что налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при соблюдении следующих условий: наличие счета-фактуры, соответствующего требованиям ст. 169 НК РФ; принятие товаров на учет; наличие первичных документов.
Оплата, приобретенного на внутреннем рынке товара и НДС поставщику с 01.01.2006 г. не является условием, соблюдение которого необходимо для налогового вычета по НДС.
Из материалов дела следует, что заявителем выполнены все условия, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, для получения налогового вычета. Заявителем получены от продавцов надлежаще оформленные счета-фактуры, товар оприходован, у заявителя имеется первичные документы, что не опровергнуто налоговым органом.
Как следует из материалов дела, векселя Сбербанка России получены заявителем от ООО "Финикс" в качестве оплаты за поставленную в адрес этой организации пшеницу, что подтверждается представленными в материалы дела документами - счетом фактурой N 10 от 18.09.2007 г., актом приема-передачи векселей, копией самого векселя. Этими векселями заявитель оплатил товар, полученный от продавцов.
Доводы налогового органа о том, что заявитель осуществил реализацию ценных бумаг, являются не обоснованными, поскольку в данном случае заявитель использовал вексель в качестве средства платежа, а не осуществлял реализацию ценной бумаги.
Решение арбитражного суда первой инстанции является законным и обоснованным, а поэтому его следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Самарской области от 16 февраля 2009 г. по делу N А55-18702/2008 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
В.В.КУЗНЕЦОВ
Судьи
И.С.ДРАГОЦЕННОВА
С.Т.ХОЛОДНАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 17.04.2009 N 11АП-2079/2009 ПО ДЕЛУ N А55-18702/2008
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 апреля 2009 г. по делу N А55-18702/2008
Резолютивная часть постановления объявлена: 15 апреля 2009 г.
Постановление в полном объеме изготовлено: 17 апреля 2009 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Кузнецова В.В.,
судей Драгоценновой И.С., Холодной С.Т.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивановой Л.В.,
с участием:
от заявителя - извещен, не явился,
от налогового органа - Быков А.С, доверенность от 06.02.2009 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 6 дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области на решение Арбитражного суда Самарской области от 16 февраля 2009 г. по делу N А55-18702/2008 (судья Корнилов А.Б.),
принятое по заявлению индивидуального предпринимателя главы крестьянского (фермерского) хозяйства Фоминова Александра Михайловича, Самарская область, Борский район, с. Подгорное,
к Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области, г. Нефтегорск,
о признании частично недействительным решения N 13-08/9968 от 10 сентября 2008 г.,
установил:
Индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства Фоминов Александр Михайлович (далее заявитель) обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением (с учетом отказа от иска в части заявленных требований) о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области (далее налоговый орган) от 10.09.2008 г. N 13-08-9968 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части предложения уплатить НДС за 3 квартал 2007 г. в сумме 125 715 руб., соответствующих сумм пени и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 25 143 руб.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 16 февраля 2009 г. по делу N А55-18702/2008 заявленные требования удовлетворены. Признано недействительным, как не соответствующее нормам Налогового Кодекса РФ, решение Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области N 13-08-9968 от 10 сентября 2008 года "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части: предложения уплатить налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 г. в сумме 125 715 руб., начисления соответствующих сумм пени и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 25 143 руб. Принят отказ заявителя от иска, в части признания недействительными других эпизодов решения Межрайонной ИФНС России N 8 по Самарской области N 13-08-9968 от 10 сентября 2008 года принять. Производство по делу, в этой части прекращено.
Налоговый орган в апелляционной жалобе просит отменит решение суда первой инстанции о признании недействительным решения налогового органа и отказать заявителю в удовлетворении его требования.
Дело рассмотрено в отсутствие заявителя, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Проверив материалы дела, выслушав представителя налогового органа, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления НДС, единого социального налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, транспортного налога за период с 14 апреля 2006 года по 31 декабря 2007 года.
Выявленные в ходе проверки нарушения отражены в акте N 13-08/3932 от 18.08.2008 г. По результатам рассмотрения акта, налоговым органом 10.09.2008 г. вынесено оспариваемое решение, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в сумме 32 770, 40 руб., на основании п. 1 ст. 123 НК РФ за неполное перечисление НДФЛ в виде штрафа в сумме 7 293 руб., на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов в налоговый орган в виде штрафа в сумме 10 650 руб.; предпринимателю начислены пени на налогу на добавленную стоимость в сумме 14 695, 70 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 458, 80 руб.; предложено уплатить недоимку по НДС за 4 квартал 2006 г. 3 и 4 кварталы 2007 г. в сумме 163 852 руб., по НДФЛ в сумме 36 465 руб.
Основанием для начисления заявителю НДС за 3 квартал 2007 г. в сумме 125 715 руб., соответствующей суммы пени и привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС за 3 квартал 2007 г. послужили выводы налогового органа о том, что в 3 кв. 2007 г. заявитель оплатил приобретенный товар векселем Сбербанка России и необоснованно, в нарушении п. 4 ст. 170, ст. ст. 171, 172 НК РФ предъявил к возмещению НДС в сумме 125 715 руб. поскольку реализовал ценную бумагу, а операции по реализации ценных бумаг не подлежат обложению НДС.
Эти выводы налогового органа обоснованно отклонены судом первой инстанции, поскольку они не соответствуют законодательству Российской Федерации и фактическим обстоятельствам.
В материалы дела представлены копии девяти счетов-фактур, которые относятся к 3 кварталу 2007 года, выставленные продавцами товаров заявителю, эти счета-фактуры полностью соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные налоговые вычеты. Согласно ч. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику.
Статьей 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.
В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Из этих норм налогового законодательства следует, что налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при соблюдении следующих условий: наличие счета-фактуры, соответствующего требованиям ст. 169 НК РФ; принятие товаров на учет; наличие первичных документов.
Оплата, приобретенного на внутреннем рынке товара и НДС поставщику с 01.01.2006 г. не является условием, соблюдение которого необходимо для налогового вычета по НДС.
Из материалов дела следует, что заявителем выполнены все условия, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, для получения налогового вычета. Заявителем получены от продавцов надлежаще оформленные счета-фактуры, товар оприходован, у заявителя имеется первичные документы, что не опровергнуто налоговым органом.
Как следует из материалов дела, векселя Сбербанка России получены заявителем от ООО "Финикс" в качестве оплаты за поставленную в адрес этой организации пшеницу, что подтверждается представленными в материалы дела документами - счетом фактурой N 10 от 18.09.2007 г., актом приема-передачи векселей, копией самого векселя. Этими векселями заявитель оплатил товар, полученный от продавцов.
Доводы налогового органа о том, что заявитель осуществил реализацию ценных бумаг, являются не обоснованными, поскольку в данном случае заявитель использовал вексель в качестве средства платежа, а не осуществлял реализацию ценной бумаги.
Решение арбитражного суда первой инстанции является законным и обоснованным, а поэтому его следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Самарской области от 16 февраля 2009 г. по делу N А55-18702/2008 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
В.В.КУЗНЕЦОВ
Судьи
И.С.ДРАГОЦЕННОВА
С.Т.ХОЛОДНАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)