Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена: 14 января 2008 г.
Постановление в полном объеме изготовлено: 15 января 2008 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Кузнецова В.В.,
судей Рогалевой Е.М., Холодной С.Т.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Поповой Г.О.,
с участием:
от заявителя - Тихонов Ю.А., доверенность от 22.11.2007 г.,
от ответчика - извещен, не явился,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 7 дело по апелляционной жалобе индивидуального предпринимателя Деревянкина Владимира Николаевича на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 06 ноября 2007 г., по делу N А725702/2007 (судья Пиотровская Ю.Г.),
принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Деревянкина Владимира Николаевича, г. Ульяновск
к Инспекции ФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, г. Ульяновск
о признании незаконным решения N 16-15-25/46 от 16 августа 2007 г.
установил:
Индивидуальный предприниматель Деревянкин Владимир Николаевич (далее заявитель) обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска (далее налоговый орган) от 16 августа 2007 г. N 16-15-25/46 о привлечении к налоговой ответственности в части доначисления ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой в арендованном помещении по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская, 40, за 2 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., за 3 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., за 4 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб. всего за 2005 г. в сумме 56 228, 68 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 4 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., всего за 2006 г. в сумме 95 424, 56 руб., а также в части доначисления ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через торговую точку по адресу г. Ульяновск Московское шоссе,75 за 2 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., за 3 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., за 4 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб. всего за 2005 г. в сумме 11 267, 43 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., всего за 2006 г. в сумме 18 155, 01 руб., начисления пени по ЕНВД в размере 28 940, 64 руб., а также в части взыскания налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм ЕНВД в виде штрафа в размере 33 452, 47 руб.
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 06 ноября 2007 г., по делу N А725702/2007 в удовлетворении заявления отказано.
Заявитель в апелляционной жалобе просит отменить решение арбитражного суда первой инстанции и удовлетворить заявление, поскольку выводы суда первой инстанции в решении не соответствуют обстоятельствам дела.
Дело рассмотрено в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела в отношении заявителя проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения налогового законодательства, по правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет ЕНВД, НДС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц за период с 01 января 2005 г. по 31 декабря 2006 г.
По итогам проверки налоговым органом составлен акт N 16-15-24/44дсп от 23 июля 2007 г. и принято решение N 16-15-25/46 от 16 августа 2007 г. согласно которому заявитель привлечен к налоговой ответственности, в том числе предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД в виде штрафа в размере 33 452, 47 руб., заявителю предложено уплатить ЕНВД за 1 квартал 2005 г. в сумме 12 885, 17 руб., за 2 квартал 2005 г. в сумме 16 771, 98 руб.. за 3 квартал 2005 г. в сумме 16 756, 98 руб., за 4 квартал 2005 г. в сумме 15 160, 98 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 26 505, 81 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 26 505, 81 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 26 505, 81 руб., за 4 квартал 2006 г. в сумме 26 169, 81 руб., начислены пени, за неуплату в установленные сроки ЕНВД в сумме 28 940, 64 руб.
Основанием доначисления ЕНВД послужили следующие обстоятельства. В налоговых декларациях по ЕНВД за период с 01 января 2005 г. по 31 декабря 2006 г. заявитель при расчете ЕНВД по месту осуществления розничной торговли по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская 40 занизил налоговую базу вследствие неправильного указания физического показателя - "торговое место", тогда как следовало применить физический показатель-"площадь торгового зала", что привело к неполной уплате ЕНВД за 1 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., за 2 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., за 3 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб.. за 4 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., всего за 2005 г. в сумме 56 228, 68 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 4 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., всего за 2006 г. в сумме 92 424, 56 руб. Налоговый орган на основании договоров аренды, актов передачи помещений, протоколов допроса свидетелей, установил, что заявитель осуществлял розничную торговлю рыболовными принадлежностями и спорттоварами в арендованном помещении по адресу г. Ульяновск Московское шоссе, 75 с апреля 2005 г. по декабрь 2006 г. Заявитель не исчислил и не уплатил ЕНВД за 2 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., за 3 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., за 4 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., всего за 2005 г. в сумме 11 267, 43 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 4 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., всего за 2006 г. в сумме 24 206, 68 руб.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Заявитель является плательщиком единого налога на вмененный доход в соответствии с положениями ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 346.29 Кодекса объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, установлен физический показатель как площадь торгового зала (в квадратных метрах).
Согласно ст. 346.27 НК РФ (в редакции, действовавшей в период до 01.01.2006 г.) стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям; к данной категории относятся магазины, павильоны, киоски; площадь торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административных помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей; павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест; торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи.
С 01 января 2006 г. вступила в действие новая редакция главы 26.3 Налогового Кодекса РФ, утвержденная Федеральным законом РФ "О внесении изменений и дополнений в главы 26.2 и 26.3 Налогового Кодекса РФ и некоторые законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ" от 21.07.2005 г. N 101-ФЗ, установившая следующие основные понятия для целей главы 26.3 НК РФ.
Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения. предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями да приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Площадь торгового зала это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров. проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Из материалов дела следует, что заявитель по договору аренды N 4435 от 27 июля 1999 г. (дополнительные соглашения от 19 июля 2004 г. и 04 июля 2005 г.) заключенному с Комитетом по управлению городским имуществом принимает в аренду на период с 01 января 2005 г. по 31 декабря 2005 г. нежилое помещение по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская,40 для использования под магазин общей площадью 85, 17 кв. м, в том числе торговой площадью 31, 2 кв. м (том 1 л.д. 136-137, том 2 л.д. 23-25).
01 января 2006 г. договор с КУГИ был расторгнут и заключен договор N 10-юр от 01 января 2006 г. аренды и коммунального обслуживания нежилого помещения по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская, 40 с ООО "Бриз", по которому заявитель принимаете аренду нежилое помещение под торговлю непроизводственными товарами общей площадью 89, 2 кв. м, в том числе торговой площадью 65, 14 кв. м (том 1 л.д. 138-139).
Согласно представленному техническому паспорту объекта на здание по ул. Камышинская, 40 по состоянию на 01 сентября 2006 г. в общей площади здания 2 287, 77 кв. м выделена торговая площадь 482, 96 кв. м. Согласно экспликации к плану строения арендуемое заявителем помещение площадью 65, 18 кв. м числится как торговый зал под N 11 (том 1 л.д. 48-134).
Как следует из протокола осмотра места происшествия произведенного оперуполномоченным отдела N 1 ОРЧ по НП при УВД Ульяновской области в присутствии специалиста инженера БТИ от 05 сентября 2006 г. и протоколом опроса свидетелей инженера БТИ Румянцевой В.Г. от 27 апреля 2007 г. и Фролова И.В. от 15 марта 2007 г. площадь торгового зала, используемого заявителем для осуществления розничной торговли составляла за период с 01 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. 47 кв. м. Согласно вышеуказанному протоколу осмотра на осматриваемой площади находились: оборудование, предназначенное для выкладки и демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, рабочие места обслуживающего персонала, а также проходы для покупателей. (том 1 л.д. 36-39, том 2 л.д. 12-13).
Суд первой инстанции сделал правильный вывод в решении о том, что заявитель, в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами, арендует часть торгового зала магазина и должен исчислять единый налог на вмененный доход с применением физического показателя "площадь торгового зала" и о том, что налоговый орган правомерно доначислил заявителю ЕНВД, соответствующие суммы пени, привлек заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в отношении деятельности, осуществляемой на торговой площади, расположенной по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская, 40.
Из материалов дела следует, что заявитель согласно договора аренды 06/05-МШ от 01 февраля 2005 г., заключенного с ООО "Бриз", с учетом дополнения к договору от 30 июня 2005 г. принимает во временное пользование помещение, расположенное по адресу г. Ульяновск, ул. Московское шоссе, 75, общей площадью 11, 0 кв. м, в том числе торговая площадь 7, 0 кв. м, складская площадь 4,0 кв. м на период с 14 марта 2005 г. по 31 декабря 2005 г. под складирование и организацию розничной торговли товарами промышленной группы (том 1 л.д. 53,56).
Указанное помещение передано заявителю 14 марта 2005 г. согласно акта приема-передачи (том 1 л.д. 55).
Согласно договора аренды 03/06-МШ от 30 декабря 2005 г. с ООО "Бриз", с учетом дополнения от 30 июня 2006 г., заявитель принимает во временное владение и пользование часть торгового зала магазина, расположенного по адресу г. Ульяновск, ул. Московское шоссе, 75, общей площадью 11, 0 кв. м на период с 01 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. под складирование и организацию розничной торговли товарами промышленной группы (том 1 л.д. 57-59).
Указанное помещение передано заявителю 01 января 2006 г. согласно акта приема-передачи (том 1 л.д. 60).
Согласно представленной экспликации к плану строения, расположенного по ул. Московское шоссе, 75 в общей площади, принадлежащей ООО "Бриз" 560, 43 кв. м выделена торговая площадь 364, 98 кв. м, торговый зал, часть которого арендует заявитель числится под N 53 (том 2 л.д. 18, 42-43).
Таким образом, в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами, заявитель арендовал часть торгового зала магазина, расположенного по адресу г. Ульяновск, Московское шоссе, 75, и должен был исчислять единый налог на вмененный доход с применением физического показателя "площадь торгового зала", исходя из вышеприведенных положений главы 26.3 НК РФ.
Суд первой инстанции обоснованно отклонил довод заявителя о том, что он с 14 марта 2005 г. до 15 ноября 2006 г. не осуществлял розничную торговлю по указанному адресу, в связи с чем, не отчитывался и не уплачивал ЕНВД за период со 2 квартала 2005 г. по 3 квартал 2006 г. включительно, поскольку этот довод опровергается показаниями свидетеля Щукина Ю.А. - администратора арендодателя ООО "Бриз", данными в судебном заседании, а также показаниями свидетелей Карпухиной Н.А., Журавлева Е.Ю.. Багаутдиновой Р.А., полученными следователем СЧ СУ при УВД Ульяновской области в рамках возбужденного уголовного дела. Суд первой инстанции обоснованно признал эти доказательства допустимыми, поскольку это не противоречит нормам НК РФ и сделал правильный вывод о том, что заявитель был обязан исчислять и уплачивать ЕНВД по месту осуществления розничной торговли по адресу г. Ульяновск, Московское шоссе 75, начиная со 2 квартал 29005 г. по 4 квартал 2006 г.
Решение арбитражного суда первой инстанции является законным и обоснованным, а поэтому его следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 06 ноября 2007 г., по делу N А72-5702/2007 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
В.В.КУЗНЕЦОВ
Судьи
Е.М.РОГАЛЕВА
С.Т.ХОЛОДНАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 14.01.2008 ПО ДЕЛУ N А72-5702/2007
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 января 2008 г. по делу N А72-5702/2007
Резолютивная часть постановления объявлена: 14 января 2008 г.
Постановление в полном объеме изготовлено: 15 января 2008 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Кузнецова В.В.,
судей Рогалевой Е.М., Холодной С.Т.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Поповой Г.О.,
с участием:
от заявителя - Тихонов Ю.А., доверенность от 22.11.2007 г.,
от ответчика - извещен, не явился,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 7 дело по апелляционной жалобе индивидуального предпринимателя Деревянкина Владимира Николаевича на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 06 ноября 2007 г., по делу N А725702/2007 (судья Пиотровская Ю.Г.),
принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Деревянкина Владимира Николаевича, г. Ульяновск
к Инспекции ФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, г. Ульяновск
о признании незаконным решения N 16-15-25/46 от 16 августа 2007 г.
установил:
Индивидуальный предприниматель Деревянкин Владимир Николаевич (далее заявитель) обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска (далее налоговый орган) от 16 августа 2007 г. N 16-15-25/46 о привлечении к налоговой ответственности в части доначисления ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой в арендованном помещении по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская, 40, за 2 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., за 3 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., за 4 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб. всего за 2005 г. в сумме 56 228, 68 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 4 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., всего за 2006 г. в сумме 95 424, 56 руб., а также в части доначисления ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через торговую точку по адресу г. Ульяновск Московское шоссе,75 за 2 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., за 3 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., за 4 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб. всего за 2005 г. в сумме 11 267, 43 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., всего за 2006 г. в сумме 18 155, 01 руб., начисления пени по ЕНВД в размере 28 940, 64 руб., а также в части взыскания налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм ЕНВД в виде штрафа в размере 33 452, 47 руб.
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 06 ноября 2007 г., по делу N А725702/2007 в удовлетворении заявления отказано.
Заявитель в апелляционной жалобе просит отменить решение арбитражного суда первой инстанции и удовлетворить заявление, поскольку выводы суда первой инстанции в решении не соответствуют обстоятельствам дела.
Дело рассмотрено в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела в отношении заявителя проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения налогового законодательства, по правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет ЕНВД, НДС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц за период с 01 января 2005 г. по 31 декабря 2006 г.
По итогам проверки налоговым органом составлен акт N 16-15-24/44дсп от 23 июля 2007 г. и принято решение N 16-15-25/46 от 16 августа 2007 г. согласно которому заявитель привлечен к налоговой ответственности, в том числе предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД в виде штрафа в размере 33 452, 47 руб., заявителю предложено уплатить ЕНВД за 1 квартал 2005 г. в сумме 12 885, 17 руб., за 2 квартал 2005 г. в сумме 16 771, 98 руб.. за 3 квартал 2005 г. в сумме 16 756, 98 руб., за 4 квартал 2005 г. в сумме 15 160, 98 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 26 505, 81 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 26 505, 81 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 26 505, 81 руб., за 4 квартал 2006 г. в сумме 26 169, 81 руб., начислены пени, за неуплату в установленные сроки ЕНВД в сумме 28 940, 64 руб.
Основанием доначисления ЕНВД послужили следующие обстоятельства. В налоговых декларациях по ЕНВД за период с 01 января 2005 г. по 31 декабря 2006 г. заявитель при расчете ЕНВД по месту осуществления розничной торговли по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская 40 занизил налоговую базу вследствие неправильного указания физического показателя - "торговое место", тогда как следовало применить физический показатель-"площадь торгового зала", что привело к неполной уплате ЕНВД за 1 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., за 2 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., за 3 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб.. за 4 квартал 2005 г. в сумме 14 057, 17 руб., всего за 2005 г. в сумме 56 228, 68 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., за 4 квартал 2006 г. в сумме 23 106, 14 руб., всего за 2006 г. в сумме 92 424, 56 руб. Налоговый орган на основании договоров аренды, актов передачи помещений, протоколов допроса свидетелей, установил, что заявитель осуществлял розничную торговлю рыболовными принадлежностями и спорттоварами в арендованном помещении по адресу г. Ульяновск Московское шоссе, 75 с апреля 2005 г. по декабрь 2006 г. Заявитель не исчислил и не уплатил ЕНВД за 2 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., за 3 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., за 4 квартал 2005 г. в сумме 3 755, 81 руб., всего за 2005 г. в сумме 11 267, 43 руб., за 1 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., за 4 квартал 2006 г. в сумме 6 051, 67 руб., всего за 2006 г. в сумме 24 206, 68 руб.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Заявитель является плательщиком единого налога на вмененный доход в соответствии с положениями ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 346.29 Кодекса объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, установлен физический показатель как площадь торгового зала (в квадратных метрах).
Согласно ст. 346.27 НК РФ (в редакции, действовавшей в период до 01.01.2006 г.) стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям; к данной категории относятся магазины, павильоны, киоски; площадь торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административных помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей; павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест; торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи.
С 01 января 2006 г. вступила в действие новая редакция главы 26.3 Налогового Кодекса РФ, утвержденная Федеральным законом РФ "О внесении изменений и дополнений в главы 26.2 и 26.3 Налогового Кодекса РФ и некоторые законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ" от 21.07.2005 г. N 101-ФЗ, установившая следующие основные понятия для целей главы 26.3 НК РФ.
Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения. предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями да приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Площадь торгового зала это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров. проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Из материалов дела следует, что заявитель по договору аренды N 4435 от 27 июля 1999 г. (дополнительные соглашения от 19 июля 2004 г. и 04 июля 2005 г.) заключенному с Комитетом по управлению городским имуществом принимает в аренду на период с 01 января 2005 г. по 31 декабря 2005 г. нежилое помещение по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская,40 для использования под магазин общей площадью 85, 17 кв. м, в том числе торговой площадью 31, 2 кв. м (том 1 л.д. 136-137, том 2 л.д. 23-25).
01 января 2006 г. договор с КУГИ был расторгнут и заключен договор N 10-юр от 01 января 2006 г. аренды и коммунального обслуживания нежилого помещения по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская, 40 с ООО "Бриз", по которому заявитель принимаете аренду нежилое помещение под торговлю непроизводственными товарами общей площадью 89, 2 кв. м, в том числе торговой площадью 65, 14 кв. м (том 1 л.д. 138-139).
Согласно представленному техническому паспорту объекта на здание по ул. Камышинская, 40 по состоянию на 01 сентября 2006 г. в общей площади здания 2 287, 77 кв. м выделена торговая площадь 482, 96 кв. м. Согласно экспликации к плану строения арендуемое заявителем помещение площадью 65, 18 кв. м числится как торговый зал под N 11 (том 1 л.д. 48-134).
Как следует из протокола осмотра места происшествия произведенного оперуполномоченным отдела N 1 ОРЧ по НП при УВД Ульяновской области в присутствии специалиста инженера БТИ от 05 сентября 2006 г. и протоколом опроса свидетелей инженера БТИ Румянцевой В.Г. от 27 апреля 2007 г. и Фролова И.В. от 15 марта 2007 г. площадь торгового зала, используемого заявителем для осуществления розничной торговли составляла за период с 01 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. 47 кв. м. Согласно вышеуказанному протоколу осмотра на осматриваемой площади находились: оборудование, предназначенное для выкладки и демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, рабочие места обслуживающего персонала, а также проходы для покупателей. (том 1 л.д. 36-39, том 2 л.д. 12-13).
Суд первой инстанции сделал правильный вывод в решении о том, что заявитель, в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами, арендует часть торгового зала магазина и должен исчислять единый налог на вмененный доход с применением физического показателя "площадь торгового зала" и о том, что налоговый орган правомерно доначислил заявителю ЕНВД, соответствующие суммы пени, привлек заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в отношении деятельности, осуществляемой на торговой площади, расположенной по адресу г. Ульяновск, ул. Камышинская, 40.
Из материалов дела следует, что заявитель согласно договора аренды 06/05-МШ от 01 февраля 2005 г., заключенного с ООО "Бриз", с учетом дополнения к договору от 30 июня 2005 г. принимает во временное пользование помещение, расположенное по адресу г. Ульяновск, ул. Московское шоссе, 75, общей площадью 11, 0 кв. м, в том числе торговая площадь 7, 0 кв. м, складская площадь 4,0 кв. м на период с 14 марта 2005 г. по 31 декабря 2005 г. под складирование и организацию розничной торговли товарами промышленной группы (том 1 л.д. 53,56).
Указанное помещение передано заявителю 14 марта 2005 г. согласно акта приема-передачи (том 1 л.д. 55).
Согласно договора аренды 03/06-МШ от 30 декабря 2005 г. с ООО "Бриз", с учетом дополнения от 30 июня 2006 г., заявитель принимает во временное владение и пользование часть торгового зала магазина, расположенного по адресу г. Ульяновск, ул. Московское шоссе, 75, общей площадью 11, 0 кв. м на период с 01 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. под складирование и организацию розничной торговли товарами промышленной группы (том 1 л.д. 57-59).
Указанное помещение передано заявителю 01 января 2006 г. согласно акта приема-передачи (том 1 л.д. 60).
Согласно представленной экспликации к плану строения, расположенного по ул. Московское шоссе, 75 в общей площади, принадлежащей ООО "Бриз" 560, 43 кв. м выделена торговая площадь 364, 98 кв. м, торговый зал, часть которого арендует заявитель числится под N 53 (том 2 л.д. 18, 42-43).
Таким образом, в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами, заявитель арендовал часть торгового зала магазина, расположенного по адресу г. Ульяновск, Московское шоссе, 75, и должен был исчислять единый налог на вмененный доход с применением физического показателя "площадь торгового зала", исходя из вышеприведенных положений главы 26.3 НК РФ.
Суд первой инстанции обоснованно отклонил довод заявителя о том, что он с 14 марта 2005 г. до 15 ноября 2006 г. не осуществлял розничную торговлю по указанному адресу, в связи с чем, не отчитывался и не уплачивал ЕНВД за период со 2 квартала 2005 г. по 3 квартал 2006 г. включительно, поскольку этот довод опровергается показаниями свидетеля Щукина Ю.А. - администратора арендодателя ООО "Бриз", данными в судебном заседании, а также показаниями свидетелей Карпухиной Н.А., Журавлева Е.Ю.. Багаутдиновой Р.А., полученными следователем СЧ СУ при УВД Ульяновской области в рамках возбужденного уголовного дела. Суд первой инстанции обоснованно признал эти доказательства допустимыми, поскольку это не противоречит нормам НК РФ и сделал правильный вывод о том, что заявитель был обязан исчислять и уплачивать ЕНВД по месту осуществления розничной торговли по адресу г. Ульяновск, Московское шоссе 75, начиная со 2 квартал 29005 г. по 4 квартал 2006 г.
Решение арбитражного суда первой инстанции является законным и обоснованным, а поэтому его следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 06 ноября 2007 г., по делу N А72-5702/2007 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
В.В.КУЗНЕЦОВ
Судьи
Е.М.РОГАЛЕВА
С.Т.ХОЛОДНАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)