Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговым органом начислены земельный налог, пени и штраф ввиду применения налогоплательщиком кадастровой стоимости земельного участка без учета исправления в ней ошибки в сторону увеличения.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 22 октября 2015 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 22 октября 2015 г.
Арбитражный суд Уральского округа в составе:
председательствующего Кравцовой Е.А.,
судей Вдовина Ю.В., Поротниковой Е.А.
- рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Управление механизации и производственно-технологической комплектации" (ИНН: 6663060005, ОГРН: 1026605606631);
- (далее - общество, налогоплательщик) на решение Арбитражного суда Свердловской области от 26.05.2015 по делу N А60-5746/2015 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2015 по тому же делу.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа.
В судебном заседании приняли участие представители:
- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 32 по Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) - Зараменских Е.В. (доверенность от 26.12.2014 N 08-14/03175); Прокопьева З.А. (доверенность от 03.04.2015 N 08-14/06277);
- Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области (далее - УФНС РФ по Свердловской области) - Эйдлин А.И., доверенность от 09.01.2015 N 09-22/07.
Общество обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительными решения налогового органа N 02-06/23170 от 08.12.2014 "О привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения" в части доначисления транспортного налога за 2011 год в сумме 655 руб. 00 коп.; в части привлечения налоговой ответственности в отношении транспортного налога за 2011 год по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); в части начисления пени по транспортному налогу за 2011 год; в части доначисления земельного налога за 2010 год по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5 в сумме 897 215 руб. 00 коп.; в части начисления пени по земельному налогу за 2010 год по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5; в части доначисления земельного налога за 2011 год по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5 в сумме 1 911 178 руб. 00 коп.; в части привлечения налоговой ответственности в отношении земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5 за 2011 год по п. 1 ст. 122 Кодекса; в части начисления пени но земельному налогу за 2011 год по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5; а также решения УФНС России по Свердловской области N 1919/14 от 02.02.2015.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 26.05.2015 (судья Присухина Н.Н.) признано недействительным решение налогового органа в части привлечения общества к налоговой ответственности по ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 191 118 руб., в удовлетворении остальной части требований отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 23.07.2015 (судьи Савельева Н.М., Васева Е.Е., Васильева Е.В.) решение суда оставлено в силе.
В кассационной жалобе общество просит отменить судебные акты по эпизоду, связанному с доначислением спорных сумм земельного налога за 2010 - 2011 годы, соответствующих пеней. Заявитель кассационной жалобы полагает, что в данной части суды допустили ошибку при применении действия закона во времени. Исправление в 2011 году кадастровой ошибки при определении стоимости земельного участка в сторону увеличения не должно влечь изменения размера налогового обязательства по земельному налогу за 2010 и 2011 год в силу положений п. 3 ст. 5 Кодекса.
Налоговый орган и УФНС РФ по Свердловской области в отзывах просят оставить судебные акты без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность судебных актов в пределах доводов кассационной жалобы в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка общества за период 2010 - 2011, по результатам которой составлен акт проверки N 02-06/53 от 17.10.2014 и вынесено решение от 08.12.2014 N 02-06/23170 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу, в том числе доначислен земельный налог за 2010 - 2011 в вышеуказанных суммах.
Основанием для доначисления земельного налога послужил тот факт, что общество в целях налогообложения применило кадастровую стоимость земельного участка без учета исправления кадастровой ошибки в сторону увеличения.
УФНС РФ по Свердловской области решением от 02.02.2015 N 1919/14 названное решение инспекции оставлено без изменения.
Не согласившись с оспариваемым решением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Отказывая в удовлетворении данной части требований, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что техническая ошибка, допущенная органом кадастрового учета, влечет обязанность налогоплательщика осуществить перерасчет сумм земельного налога, представить уточненные налоговые декларации за прошедшие налоговые периоды (2010 и 2011 годы) и уплатить в бюджет недостающую сумму земельного налога.
Данные выводы являются верными.
В соответствии с п. 1 ст. 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п. 14 ст. 396 Кодекса по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Судами установлено, обществу на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 66:41:0109053:5. При определении размера налогового обязательства по земельному налогу налогоплательщик за 2010 - 2011 годы руководствовался кадастровой стоимостью 10 502 833 руб., утвержденной Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области".
Между тем из решения ФГУ "ЗКПСО" от 18.01.2011 N 41/11-239 следует, что 18.01.2011 была выявлена техническая ошибка в сведениях государственного кадастра недвижимости об экономических характеристиках земельного участка, допущенная при перерасчете экономических характеристик по постановлению Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области" на 01.01.2009 и применения удельного показателя кадастровой стоимости данного земельного участка без учета смены разрешенного использования 29.02.2008 с "земли промышленности (для промышленных нужд) на "под здания и сооружения производственно-складской базы". В связи с исправлением ошибки кадастровая стоимость земельного участка составила 157 516 510 руб. 50 руб.
Решение об исправлении кадастровой ошибки доведено до сведения налогоплательщика и не оспорено последним.
Принимая во внимание тот факт, что исправление технических ошибок либо ошибок в сведениях, содержавшихся в документах, представлявшихся для кадастрового учета, не создает новых сведений об объекте недвижимости, а направлено на исправление недостоверных сведений, налоговый орган обоснованно при расчете земельного налога за 2010 - 2011 год исходил из кадастровой стоимости земельного участка с учетом исправления ошибки.
Заявитель жалобы оспаривает вывод суда о правомерности применения увеличенной кадастровой стоимости, полагая, что исправление кадастровой ошибки затрагивает его права как налогоплательщика, следовательно, документ, которым устранена ошибка, подлежит применению с 01.01.2012 согласно ст. 5 Кодекса.
Оснований для принятия во внимание данного доводы не имеется, поскольку устранение ошибки не нарушает прав налогоплательщика. В результате исправления установлена обоснованная кадастровая стоимость земельного участка, применение объективно верной кадастровой стоимости не является нарушением прав общества.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Свердловской области от 26.05.2015 по делу N А60-5746/2015 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2015 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Управление механизации и производственно-технологической комплектации" - без удовлетворения.
Возвратить закрытому акционерному обществу "Управление механизации и производственно-технологической комплектации" из федерального бюджета государственную пошлину по кассационной жалобе в сумме 1500 руб., излишне уплаченную по платежному поручению от 01.09.2015 N 310.
Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном ст. 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Е.А.КРАВЦОВА
Судьи
Ю.В.ВДОВИН
Е.А.ПОРОТНИКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 22.10.2015 N Ф09-7509/15 ПО ДЕЛУ N А60-5746/2015
Требование: Об отмене решений налогового органа.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговым органом начислены земельный налог, пени и штраф ввиду применения налогоплательщиком кадастровой стоимости земельного участка без учета исправления в ней ошибки в сторону увеличения.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 октября 2015 г. N Ф09-7509/15
Дело N А60-5746/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 22 октября 2015 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 22 октября 2015 г.
Арбитражный суд Уральского округа в составе:
председательствующего Кравцовой Е.А.,
судей Вдовина Ю.В., Поротниковой Е.А.
- рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Управление механизации и производственно-технологической комплектации" (ИНН: 6663060005, ОГРН: 1026605606631);
- (далее - общество, налогоплательщик) на решение Арбитражного суда Свердловской области от 26.05.2015 по делу N А60-5746/2015 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2015 по тому же делу.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа.
В судебном заседании приняли участие представители:
- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 32 по Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) - Зараменских Е.В. (доверенность от 26.12.2014 N 08-14/03175); Прокопьева З.А. (доверенность от 03.04.2015 N 08-14/06277);
- Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области (далее - УФНС РФ по Свердловской области) - Эйдлин А.И., доверенность от 09.01.2015 N 09-22/07.
Общество обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительными решения налогового органа N 02-06/23170 от 08.12.2014 "О привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения" в части доначисления транспортного налога за 2011 год в сумме 655 руб. 00 коп.; в части привлечения налоговой ответственности в отношении транспортного налога за 2011 год по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); в части начисления пени по транспортному налогу за 2011 год; в части доначисления земельного налога за 2010 год по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5 в сумме 897 215 руб. 00 коп.; в части начисления пени по земельному налогу за 2010 год по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5; в части доначисления земельного налога за 2011 год по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5 в сумме 1 911 178 руб. 00 коп.; в части привлечения налоговой ответственности в отношении земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5 за 2011 год по п. 1 ст. 122 Кодекса; в части начисления пени но земельному налогу за 2011 год по земельному участку с кадастровым номером 66:41:0109053:5; а также решения УФНС России по Свердловской области N 1919/14 от 02.02.2015.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 26.05.2015 (судья Присухина Н.Н.) признано недействительным решение налогового органа в части привлечения общества к налоговой ответственности по ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 191 118 руб., в удовлетворении остальной части требований отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 23.07.2015 (судьи Савельева Н.М., Васева Е.Е., Васильева Е.В.) решение суда оставлено в силе.
В кассационной жалобе общество просит отменить судебные акты по эпизоду, связанному с доначислением спорных сумм земельного налога за 2010 - 2011 годы, соответствующих пеней. Заявитель кассационной жалобы полагает, что в данной части суды допустили ошибку при применении действия закона во времени. Исправление в 2011 году кадастровой ошибки при определении стоимости земельного участка в сторону увеличения не должно влечь изменения размера налогового обязательства по земельному налогу за 2010 и 2011 год в силу положений п. 3 ст. 5 Кодекса.
Налоговый орган и УФНС РФ по Свердловской области в отзывах просят оставить судебные акты без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность судебных актов в пределах доводов кассационной жалобы в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка общества за период 2010 - 2011, по результатам которой составлен акт проверки N 02-06/53 от 17.10.2014 и вынесено решение от 08.12.2014 N 02-06/23170 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу, в том числе доначислен земельный налог за 2010 - 2011 в вышеуказанных суммах.
Основанием для доначисления земельного налога послужил тот факт, что общество в целях налогообложения применило кадастровую стоимость земельного участка без учета исправления кадастровой ошибки в сторону увеличения.
УФНС РФ по Свердловской области решением от 02.02.2015 N 1919/14 названное решение инспекции оставлено без изменения.
Не согласившись с оспариваемым решением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Отказывая в удовлетворении данной части требований, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что техническая ошибка, допущенная органом кадастрового учета, влечет обязанность налогоплательщика осуществить перерасчет сумм земельного налога, представить уточненные налоговые декларации за прошедшие налоговые периоды (2010 и 2011 годы) и уплатить в бюджет недостающую сумму земельного налога.
Данные выводы являются верными.
В соответствии с п. 1 ст. 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п. 14 ст. 396 Кодекса по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Судами установлено, обществу на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 66:41:0109053:5. При определении размера налогового обязательства по земельному налогу налогоплательщик за 2010 - 2011 годы руководствовался кадастровой стоимостью 10 502 833 руб., утвержденной Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области".
Между тем из решения ФГУ "ЗКПСО" от 18.01.2011 N 41/11-239 следует, что 18.01.2011 была выявлена техническая ошибка в сведениях государственного кадастра недвижимости об экономических характеристиках земельного участка, допущенная при перерасчете экономических характеристик по постановлению Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области" на 01.01.2009 и применения удельного показателя кадастровой стоимости данного земельного участка без учета смены разрешенного использования 29.02.2008 с "земли промышленности (для промышленных нужд) на "под здания и сооружения производственно-складской базы". В связи с исправлением ошибки кадастровая стоимость земельного участка составила 157 516 510 руб. 50 руб.
Решение об исправлении кадастровой ошибки доведено до сведения налогоплательщика и не оспорено последним.
Принимая во внимание тот факт, что исправление технических ошибок либо ошибок в сведениях, содержавшихся в документах, представлявшихся для кадастрового учета, не создает новых сведений об объекте недвижимости, а направлено на исправление недостоверных сведений, налоговый орган обоснованно при расчете земельного налога за 2010 - 2011 год исходил из кадастровой стоимости земельного участка с учетом исправления ошибки.
Заявитель жалобы оспаривает вывод суда о правомерности применения увеличенной кадастровой стоимости, полагая, что исправление кадастровой ошибки затрагивает его права как налогоплательщика, следовательно, документ, которым устранена ошибка, подлежит применению с 01.01.2012 согласно ст. 5 Кодекса.
Оснований для принятия во внимание данного доводы не имеется, поскольку устранение ошибки не нарушает прав налогоплательщика. В результате исправления установлена обоснованная кадастровая стоимость земельного участка, применение объективно верной кадастровой стоимости не является нарушением прав общества.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Свердловской области от 26.05.2015 по делу N А60-5746/2015 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2015 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Управление механизации и производственно-технологической комплектации" - без удовлетворения.
Возвратить закрытому акционерному обществу "Управление механизации и производственно-технологической комплектации" из федерального бюджета государственную пошлину по кассационной жалобе в сумме 1500 руб., излишне уплаченную по платежному поручению от 01.09.2015 N 310.
Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном ст. 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Е.А.КРАВЦОВА
Судьи
Ю.В.ВДОВИН
Е.А.ПОРОТНИКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)