Судебные решения, арбитраж

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ОТ 31.01.2014 ПО ДЕЛУ N 10-0729/14

Разделы:
Налог на прибыль организаций

Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено

МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 31 января 2014 г. по делу N 10-0729/14

судья Алисов И.Б.

Судебная коллегия по уголовным делам Московского городского суда в составе:
председательствующего судьи Колесниковой И.Ю.,
судей Буяновой Н.А., Рыбака А.Е.
с участием прокурора Резниченко М.В.
представителя потерпевшего - Г.,
защитников - адвокатов Гончарова К.А., представившего удостоверение N 7946 и ордер N 1156 от 15.07.2013 года, Подхватилина В.М., представившего удостоверение N 3236 и ордер N 22 от 20.01.2014 года,
при секретаре А.
рассмотрела в открытом судебном заседании от 31 января 2014 года апелляционную жалобу защитника - адвоката Гончарова К.А.
на приговор Тверского районного суда города Москвы от 11 июля 2013 года, которым
Б.У., осужден за совершение двух преступлений, предусмотренных п. п. "а, б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2009 года N 383-ФЗ) - за каждое к лишению свободы сроком на 6 лет с лишением права заниматься на территории РФ предпринимательской деятельностью сроком на два года.
На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложений наказаний, окончательно Б.У. назначено наказание в виде лишения свободы сроком на 9 лет с лишением права заниматься на территории РФ предпринимательской деятельностью сроком на три года, с отбыванием наказания в виде лишения свободы в исправительной колонии общего режима.
Мера пресечения Б.У. избрана в виде заключения под стражу.
Срок отбывания наказания исчислен с момента фактического задержания осужденного.
В приговоре также содержится решение по вопросу о вещественных доказательствах.
По этому же делу вынесено постановление о прекращении уголовного дела в отношении М. на основании п. 4 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - в связи со смертью обвиняемого, которое в апелляционном порядке не обжаловалось.
Заслушав доклад судьи Буяновой Н.А., выслушав выступления защитников - адвокатов Гончарова К.А. (в защиту Б.У.) и Подхватилина В.М. (в защиту интересов умершего М.), поддержавших доводы апелляционной жалобы, мнение представителя потерпевшего - Г. об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, прокурора Резниченко М.В. об оставлении приговора без изменения, судебная коллегия

установила:

Б.У. признан виновным в совершении двух преступлений, квалифицируемых как уклонение от уплаты налога с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.
А именно, в том, что, являясь Главой Московского Представительства Компании ***, зарегистрированного по адресу ****, комната правления, фактически расположенного по адресу: ***, договорился с М., в отношении которого вынесено постановление о прекращении уголовного дела на основании пункта 4 части первой статьи 24 УПК РФ, осуществлявшим деятельность в области общего аудита и оказывающим услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета клиентам филиала компании ***, а фактически расположенной по адресу: ***, действующей в интересах указанного Представительства, и неустановленными лицами о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с организаций-налогоплательщиков, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, используя при этом законодательство РФ о льготном налогообложении, а именно Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции от 09.05.2001), согласно которому ставка зачисляемого в федеральный бюджет налога на прибыль устанавливается в размере 11%; в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в размере не свыше 19%; в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления, в размере не выше 5%; в соответствии с п. 2 статьи 6 этого же Закона предусмотрена льгота по уплате указанного налога в виде уменьшения ставки зачисляемого в федеральный бюджет налога на прибыль на 50%, то есть в размере 5,5% от налогооблагаемой прибыли, для предприятий и организаций, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%.
В этих целях М. разработал план совершения преступления, в соответствии с которым подыскал неустановленных лиц, обладающих специальными познаниями в области бухгалтерского, налогового учета, рынка ценных бумаг и соответствующего законодательства Российской Федерации, после чего неустановленными лицами в 1998 году были учреждены, зарегистрированы и постановлены на налоговый учет ООО "***" ИНН *** и ООО "***" ИНН *** с местом расположения: Российская Федерация, Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. Ленина, д. 301, ком. 15, являющиеся плательщиками налогов и сборов, обязанными самостоятельно исчислять, уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, определенные п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 3 ст. 8 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" по годовым расчетам в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год, - в течение 90 дней по окончании года, в данном случае в срок до 10 апреля 2002 года.
Решением N 2 единственного участника ООО "***" от 8 июня 1998 года и решением N 2 единственного участника ООО "***" от 8 июня 1998 года генеральным директором каждого общества с 9 июня 1998 года был назначен Б.У., являющийся также единоличным исполнительным органом каждого общества.
В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" Б.У. отвечал за своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, уплату налогов в полном объеме, соблюдение законодательства при проведении финансово-хозяйственных операций, а также представление в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; согласно Уставам обществ в его полномочия входило осуществление текущего руководства деятельностью Обществ; действовать без доверенности от имени Обществ, представлять интересы и совершать сделки; распоряжаться имуществом Обществ, в том числе деньгами, находящимися на банковских счетах Обществ; издавать приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении; издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками Обществ.
В нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ Б.У. совместно с М. и неустановленными лицами договорились об уклонении от уплаты законно установленных налогов и сборов путем включения в налоговые декларации и иные бухгалтерские документы заведомо ложных сведений о применении налоговых льгот в соответствии с вышеуказанными нормативными актами.
При этом М., официально не являясь работником ООО "***" и ООО "***", действуя во исполнение общей цели уклонения от уплаты налогов, в период с начала 1997 года по 29 марта 2002 года, зная, что указанные общества зарегистрированы в Республике Калмыкия, о характере их предпринимательской деятельности, составе участников и работающих лицах, организовал ведение бухгалтерского учета обществ неустановленными лицами, контролировал их деятельность, а также, способствуя совершению преступления, обеспечил оформление первичных и бухгалтерских документов с заведомо ложными сведениями о работе в обществах инвалидов, то есть документов, служащих основаниями для составления налоговой декларации, и, имея намерение создать видимость соблюдения требований указанных выше нормативных актов в области налогообложения, как лично, так и дав указания неустановленным соучастникам, подыскал не осведомленных о преступных планах и конечном результате жителей г. Элисты - ***, являвшегося Председателем ассоциации ветеранов войны в Афганистане и лично знакомого с большим количеством инвалидов, ***, которые дали согласие на свое фиктивное трудоустройство в ООО "***", а также привлекли других инвалидов.
В соответствии с достигнутой договоренностью М. и неустановленные лица разработали трудовые договоры и штатные расписания ООО "***" и ООО "***", согласно которым среднесписочная численность привлеченных работников-инвалидов составила не менее половины от общего числа работников обществ.
После этого Б.У., М. и неустановленные лица, заведомо зная, что никакая работа инвалидами выполняться не будет, не создавая для них рабочих мест, организовали через В., Ц. и Б.В. подписание трудовых договоров о принятии на работу на должности сотрудников аналитических отделов инвалидов ***. в ООО "***", и инвалидов *** - в ООО "***", каждый из которых имел постоянное место работы, завели новые трудовые книжки, якобы подтверждающие их прием на работу в общества и организовали их подписание неустановленными лицами; организовали подписание штатных расписаний и трудовых договоров с одной стороны от имени генерального директора обществ Б.У., а с другой - инвалидами ***.
Таким образом, в штате каждого общества состояли генеральный директор Б.У. и инвалиды - сотрудники аналитического отдела этого общества, фактически не исполнявшие трудовые обязанности.
В дальнейшем копии личных документов ****, в том числе подтверждающие наличие у них инвалидности, трудовые договоры и штатные расписания общества по указанию и под руководством М. использовались как им лично, так и неустановленными лицами, для составления и ведения бухгалтерской, налоговой отчетности и обоснования применения пониженной ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, как в отношении ООО "***", так и ООО "***".
Кроме того, Б.У. и М., руководивший деятельностью неустановленных лиц по ведению бухгалтерского и налогового учета, составлению и подаче налоговых деклараций ООО "***" и ООО "***", в этот же период и месте договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с организаций-налогоплательщиков, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, используя при этом законодательство РФ и Республики Калмыкия о льготном налогообложении, а именно, Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции от 09.05.2001 г.), согласно которому в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19%; в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления, в размере не выше 5%; п. 9 ст. 6 Закона предоставляет представительным органам местного самоуправления право устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты; статью 3 Закона Республики Калмыкия от 12.03.1999 г. N 12-II-3 "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия" (в редакции от 18.01.2001 г.), которой предусмотрена льгота в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Республики Калмыкия (по ставке 19%) предприятиям, признанным осуществляющими инвестиции в экономику Республики Калмыкия и соответствующим критериям инвестирования, а представительные органы местного самоуправления Республики Калмыкия могут устанавливать льготы аналогичного характера в части платежей, поступающих в местные бюджеты; статью 2 этого же Закона Республики Калмыкия, согласно которой предприятиями, осуществляющими инвестиции в экономику Республики, признаются, в частности, коммерческие и некоммерческие организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории Республики после введения в действие указанного Закона вне зависимости от места происхождения капитала, в том числе с участием иностранных юридических и физических лиц, не являющиеся недропользователями на территории Республики; зарегистрированные в качестве предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия, при Министерстве инвестиционной политики Республики Калмыкия; инвестиции предприятия в экономику Республики Калмыкия удовлетворяют критериям, устанавливаемым МИП РК; решение от 25.01.2001 г. N 7 Элистинского городского собрания "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия", предусматривающее льготу в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Элисты (по ставке 5%); Распоряжения МИП РК от 15.03.1999 г. N 3-РП/СМ/15 и от 20.04.1999 г. N 4-рп/СМ/20, которыми установлено, что предприятия являются инвесторами при условии осуществления вложений в инвестиционные проекты, согласно перечню и в объемах, указанных в Приложении N 1 к Распоряжению от 15.03.1999 г., одним из которых являлся инвестиционный проект "Организация и дальнейшее развитие бизнес-центра в пределах АТООС "***", предусматривавший его развитие и создание в его территориальных границах бизнес-центра, ориентированного на привлечение в Республику российских и иностранных инвесторов; общая потребность в инвестициях составляла сумму в пределах 120 000 000 долларов США, что по курсу к российскому рублю на 15.03.1999 г. составило сумму 2 774 400 000 рублей; форма сотрудничества, дающая основания для применения налоговых льгот в части полного освобождения от уплаты налога на прибыль в региональный и местный бюджеты организациям, принявшим указанную оферту, предусматривала перечисление средств в объеме не менее 1000 рублей, а также заключение и реализацию инвестиционного договора и дополнительного инвестиционного соглашения, определяющих последующий общий объем инвестиций, порядок, суммы и сроки внесения инвестиционных платежей, взаимные права и обязанности ОАО "* (**" и таких организаций.
Действуя в указанных целях, достоверно зная о том, что организации теряют право на льготы, предусмотренные ч. 1 ст. 3 Закона Республики Калмыкия от 12.03.1999 г. N 12-II-3 "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия", в случае несоответствия критериям инвестирования, они, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, 17 августа 1999 года направили в МИП РК заявления на регистрацию ООО "***" и ООО "***" в качестве предприятий, осуществляющих инвестиции в экономику Республики Калмыкия; 18 августа 1999 г. платежными поручениями N 63 и 65 на расчетный счет N *** ОАО "***", открытый в ООО КБ "Национальный клиринговый банк", внесли инвестиционные платежи в сумме 1000 рублей, каждый, акцептовав (приняв) выпущенную 19 марта 1999 г. ОАО "***" оферту, не содержащую существенных условий договора по осуществлению инвестиций в проект "Организация и дальнейшее развитие бизнес-центра в пределах административно-территориального образования с особым статусом "***" (далее - *** "***"). 15 июня 2000 года МИП РК на основании указанных документов ООО "***" и ООО "***" внесены в реестр предприятий, осуществляющих инвестиции в экономику Республики Калмыкия, под N Б- и Б, соответственно.
Вместе с тем, имея возможность воспользоваться льготами по налогу на прибыль, при условии выполнения предусмотренных законодательством обязательств и соответствия критериям инвестирования, Б.У., М. и неустановленные лица, в нарушение вышеуказанных нормативных актов в период с 18 августа 1999 года по 29 марта 2002 года не осуществляли инвестиционных вложений в строительство и развитие бизнес-центра, дополнительные инвестиционные соглашения не заключали, в результате чего, как ООО "***", так и ООО "***", не соответствовали всем критериям, определенным МИП РК для предприятий, зарегистрированных в качестве инвесторов.
Воспользовавшись созданными ими условиями для уклонения от уплаты налогов в отношении полученной от деятельности ООО "***" и ООО "***" прибыли, во исполнение общего преступного умысла и действуя согласно предварительной договоренности об уклонении от уплаты налогов, заведомо зная, что в период 2001 года среднесписочная численность инвалидов как в ООО "***", так и в ООО "***" менее 50%, общества не осуществляют инвестирование в экономику Республики Калмыкия и не соответствуют всем критериям инвестирования, М., фактически руководивший деятельностью и исполнявший обязанности главного бухгалтера ООО "***" и ООО "***", находясь в офисе филиала компании "***" в г. Москве по адресу ***, в период с 1 января 2001 года по 29 марта 2002 года совместно с неустановленными соучастниками, с ведома Б.У., составил:
- - "Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли за 2001 год" (приложение N 9 к Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62) - то есть бухгалтерский документ, служащий основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов ООО "***", в который внес сведения о налогооблагаемой базе по налогу на прибыль - 1 082 409 577 рублей, а также заведомо ложные сведения: в графу 6 "ставка налога на прибыль - всего в %", в том числе в пункт "а" указанной графы - "федеральный бюджет" (сумма, зачисляемая в бюджет Российской Федерации) - внес ставку 5,5% вместо 11%, и исчисленную к уплате сумму налога 59 532 527 рублей вместо 119 065 053 рублей, уклонившись от уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 59 532 526 рублей; в пункт "б" "в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований" (сумма, зачисляемая в бюджет Республики Калмыкия) внес ставку 0% вместо 19%, и исчисленную к уплате сумму налога 0 рублей вместо 205 657 820 рублей, уклонившись от уплаты налога на прибыль в бюджет Республики Калмыкия (региональный бюджет) в сумме 205 657 820 рублей; в пункт "в" "в бюджеты районов, городов, районах в городах, поселков, сельских населенных пунктов" (сумма, зачисляемая в бюджет муниципального образования) внес ставку 0% вместо 5%, и исчисленную к уплате сумму налога 0 рублей вместо 54 120 479 рублей, уклонившись от уплаты налога на прибыль в бюджет г. Элисты (местный бюджет) в сумме 54 120 479 рублей, т.е. исчислил к уплате налог на прибыль ООО "***" 59 532 527 рублей вместо 378 843 352 рублей, уклонившись от уплаты налога на прибыль в размере 319 310 825 рублей, то есть в особо крупном размере;
- - "Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли за 2001 год" (приложение N 9 к Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62) - то есть бухгалтерский документ, служащий основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов ООО "***", в который внес сведения о налогооблагаемой базе по налогу на прибыль - 689 100 639 рублей; а также заведомо ложные сведения: в графу 6 "ставка налога на прибыль - всего в %", в том числе в пункт "а" указанной графы - "федеральный бюджет" (сумма, зачисляемая в бюджет Российской Федерации) - внес ставку 5,5% вместо 11% и исчисленную к уплате сумму налога 37 900 535 рублей вместо 75 801 070 рублей, уклонившись от уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 37 900 535 рублей; в пункт "б" "в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований" (сумма, зачисляемая в бюджет Республики Калмыкия) внес ставку 0% вместо 19% и исчисленную к уплате сумму налога 0 рублей вместо 130 929 121 рублей, уклонившись от уплаты налога на прибыль в бюджет Республики Калмыкия (региональный бюджет) в сумме 130 929 121 рублей; в пункт "в" "в бюджеты районов, городов, районах в городах, поселков, сельских населенных пунктов" (сумма, зачисляемая в бюджет муниципального образования) внес ставку 0% вместо 5% и исчисленную к уплате сумму налога 0 рублей вместо 34 455 032 рублей, уклонившись от уплаты налога на прибыль в бюджет г. Элисты (местный бюджет) в сумме 34 455 032 рублей, т.е. исчислил к уплате налога на прибыль ООО "***" сумму 37 900 535 рублей вместо 241 185 224 рублей, уклонившись от уплаты налога на прибыль в размере 203 284 689 рублей, то есть в особо крупном размере.
После чего М., зная о ложности содержащихся в указанных налоговых декларациях сведений в части применения обществами льгот по уплате налога на прибыль, организовал их подписание неустановленными соучастниками от имени генерального директора ООО "***" и ООО "***" Б.У. и предоставление 29 марта 2002 года в инспекцию Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по г. Элиста Республики Калмыкия.
Поскольку судебное разбирательство уголовного дела в отношении Б.У. проводилось в порядке ч. 5 ст. 247 УПК РФ, его отношение к предъявленному обвинению устанавливалось из исследованного в судебном заседании обращения обвиняемого и его защитников, согласно которому виновным в инкриминируемом ему преступлении он себя не признает.
В апелляционной жалобе и дополнении к ней защитник - адвокат Гончаров указывает, что приговор является незаконным и необоснованным.
Считает, что приговор постановлен с грубейшими нарушениями норм уголовно-процессуального права, допущенными как в период предварительного следствия и направления уголовного дела в суд, так и в ходе судебного разбирательства.
При этом отмечает, что ни при производстве предварительного следствия, ни в ходе судебного разбирательства, Б.У. не разъяснялись процессуальные права, обвинение не предъявлялось, обвинительное заключение не вручалось.
Выражает несогласие с решением суда, отказавшим в удовлетворении ходатайства защиты о направлении запроса Б.У. о даче им показаний по настоящему уголовному делу.
По мнению автора жалобы, судебное заседание проведено с существенным нарушением права Б.У. на защиту, не соблюдена процедура судопроизводства.
Утверждает, что доказательства, представленные стороной обвинения, не доказывают наличия в действиях Б.У. состава преступления в части субъективной стороны преступления.
Ссылаясь на отсутствие урегулированной законом процедуры рассмотрения уголовного дела в отношении умерших граждан, находит незаконным рассмотрение уголовного дела в отношении М., обвиняемого в совершении преступления в соучастии с Б.У. В связи с чем считает, что и обвинительный приговор в отношении Б.У. является незаконным, так как оба решения вынесены по одному уголовному делу по обвинению двух лиц в совершении одного и того же преступления.
Просит приговор отменить, вынести в отношении Б.У. оправдательный приговор.
В возражениях на апелляционную жалобу государственный обвинитель Резниченко М.В. указывает, что приговор суда является законным и обоснованным, а доводы апелляционной жалобы - не подлежащими удовлетворению.
Отмечает, что судебное разбирательство в отношении Б.У., постоянно проживающего в Лондоне, находящегося за пределами РФ и уклоняющегося от явки в судебное заседание, проведено в соответствии с требованиями ч. 5 ст. 247 УПК РФ. При этом обращает внимание на то, что британская сторона отказалась от исполнения запроса о правовой помощи в части проведения с Б.У. необходимых процессуальных действий (т. 58 л.д. 7 - 9). Судом принимались попытки уведомления Б.У. путем направления ему повесток по месту жительства через Министерство юстиции РФ, однако и после этого Б.У. в судебное заседание не явился. Преступления, в которых обвинялся Б.У., относятся к категории тяжких, и Б.У. не был привлечен к уголовной ответственности по данному делу на территории иностранного государства. Указанные обстоятельства в совокупности являлись исключительными и позволили суду провести судебное заседание в отсутствие подсудимого.
Указывает, что в ходе предварительного следствия компетентными органами РФ предприняты исчерпывающие меры, направленные на уведомление Б.У. о предъявленном ему обвинении с разъяснением предусмотренных уголовно-процессуальным законом прав обвиняемого.
Находит обоснованным отказ в удовлетворении ходатайства защиты о направлении запроса Б.У. о даче им показаний по настоящему уголовному делу, поскольку судом направлялись в адрес Б.У. уведомления через Министерство юстиции РФ, а содействия стороне защиты для направления подобного рода запроса не требуется.
Считает, что нарушений требований закона при рассмотрении уголовного дела в отношении умершего М. не допущено.
По мнению автора возражений, действия М. и Б.У. судом квалифицированы верно, а назначенное Б.У. наказание соответствует требованиям справедливости и соразмерности содеянному.
Просит апелляционную жалобу адвоката оставить без удовлетворения.
Судебная коллегия, изучив материалы уголовного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, находит приговор законным, обоснованным и справедливым, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и основанным на проверенных в судебном заседании доказательствах.
Вина Б.У. установлена на основании следующих доказательств:
- показаний свидетеля ***. о том, что в 1995 - 1996 годах он работал совместно с М. в компании "***", деятельность которой заключалась в предоставлении аудиторских, юридических услуг, ведении бухгалтерского учета, а также консультаций по различным экономическим и юридическим вопросам. Примерно во второй половине 1996 года клиентом компании стал Б.У., интересовавшийся регистрацией на территории РФ на российских граждан большого количества российских юридических лиц и представительств иностранных компаний, внесением уставного капитала, подготовкой и сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности. Вся бухгалтерская и налоговая отчетность созданных в интересах Б.У. организаций подавалась в налоговые органы через компанию "***". После его (***) увольнения из компании "***" ответственным лицом по оказанию аудиторских услуг как иностранным, так и российским клиентам стал М., который полностью замкнул на себе общение с Б.У. по вопросам учета и налогообложения. Примерно в 2004 году в ходе встречи М. рассказал ему (Е.), что проводит активную работу в Республике Калмыкия, где очень удобные и выгодные налоговые льготы при формальном использовании труда инвалидов, и где можно получить существенные налоговые льготы за оплату 1000 рублей в бюджет Республики;
- показаний свидетеля ***, согласно которым, он с М. знаком по совместному обучению в Российской Экономической Академии им. Г.В. Плеханова. В последующем они стали вместе работать в компании "***". Охарактеризовать его может как высококвалифицированного специалиста, аудитора, отлично знающего финансовое законодательство, в связи с чем в компании он фактически являлся руководителем аудиторского отдела. С 1996 года клиентом ООО "***" стала возглавляемая Б.У. компания "***", задачей которой была скупка акций крупнейших российских стратегических предприятий. "***" разрабатывало схему скупки таких акций по внутренним ценам и последующей их продажи иностранным компаниям по рыночным ценам для иностранных покупателей, кроме того, разрабатывались различные схемы оптимизации налогов, в том числе и путем использования труда инвалидов, поскольку законодательство разрешало в таком случае снижение ставки налога. На совместных совещаниях и переговорах в присутствии Б.У., М. резко отрицательно высказывался о данной схеме. В дальнейшем из "***" были созданы ЗАО "***" и "*** + аудит", руководителем которых через какое-то время стал М. "***" перешел к этим компаниям в качестве клиента. Он (П.) узнал, что, несмотря на свое первоначальное отрицательное мнение, М. впоследствии реализовал разработанные ранее схемы уклонения от уплаты налогов;
- показаний свидетеля *** (девичья фамилия ***), из которых следует, что с сентября 1999 года она работала в ЗАО "***" в должности помощника экономиста, а затем как индивидуальный предприниматель оказывала клиентам компании бухгалтерские и налоговые услуги, обрабатывала полученные документы и на их основе готовила налоговую отчетность. Совместно с ней в ЗАО "***" работал М., а Б.У. был генеральным директором какой-то компании. Внутренняя переписка между сотрудниками компании велась по электронной почте. Клиентами компании, в частности, были ООО "***" и ООО "***". По вопросам работы этих организаций она общалась по телефону и посредством электронной почты с жителями г. Элисты *** и ***. Так, по указанию М. она сообщала *** или *** о необходимости направления документов - справок ВТЭК, о поступлении которых ставила в известность М.;
- показаний свидетеля ***, работавшего старшим государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок ИМНС России по г. Элиста, из которых следует, что в феврале - марте 2004 года в отношении ООО "***", руководителем которой являлся Б.У., он проводил выездную проверку за 2000 - 2001 год по вопросу правильности исчисления и перечисления налогов, в том числе на прибыль. Было установлено, что в 2001 году "***" воспользовалось двумя льготами - в части федерального бюджета - правом 50% понижения налога, если общая численность инвалидов в штате организации составляет не менее 50%, а в части бюджета Республики Калмыкия и местного бюджета - льгота, касающаяся организаций-инвесторов. Среди документов, обосновывающих льготы по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет, были представлены документы, подтверждающие данные о том, что в организации работают 3 инвалида, что составляло 50% от работающих, в связи с чем им было отражено, что льготы подтверждены. В ходе проверки также было предоставлено свидетельство о включении ООО "***" в реестр инвесторов. Кроме того, в Министерство инвестиционной политики Республики Калмыкия направлялся запрос, в ответ на который ему (***) принесли ответ N 85, подтверждающий соответствие общества критериям, установленным в отношении предприятий и организаций, являющихся инвесторами. В связи с изложенным им был сделан вывод об обоснованности указанных льгот по налогу на прибыль в республиканский и местный бюджеты. В марте 2004 года был составлен акт проверки. А в октябре этого же года из Министерства инвестиционной политики поступило сообщение N 395 о том, что ООО "***" не состоит в реестре организаций - инвесторов, что подтвердили результаты последующей проверки, согласно которой ранее представленное ему письмо на запрос Министерством не направлялось, а под номером 85 в журнале регистрации числился ответ в отношении другой организации;
- показаний свидетеля ***, в соответствии с которыми она работала специалистом-ревизором УНП МВД по Республике Калмыкия и в сентябре 2004 года проводила проверку финансово-хозяйственной деятельности ООО "***", по результатам которой составлен акт N 15 от 24.09.2004 г. По результатам проверки было выявлено, что общество в 2001 году не исчислило и не уплатило налог на прибыль в республиканский и местный бюджеты, вследствие неправомерного использования льготы как предприятия-инвестора. Данное обстоятельство было установлено на основании письма из Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия N 388 от 21.09.2004 г., из которого следовало, что ООО "***" не имело права на налоговые льготы, предусмотренные ст. 3 Закона Республики Калмыкия N 12-11-3 от 12.03.1999 "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия", поскольку данная организация не заключила дополнительное соглашение с согласованием существенных условий договора;
- показаний свидетеля ***, подтвердившей свои показания на предварительном следствии о том, что в 2004 году работала налоговым инспектором Управления МНС России по Республике Калмыкия и проводила налоговую проверку ООО "***" за 2001 год. В ходе проверки было выявлено, что числящиеся в штате общества инвалиды официально были трудоустроены в других организациях, в связи с чем обществом была неправомерно заявлена льгота по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет. Кроме того, в ходе проверки был направлен запрос в МИП РК о соответствии ООО "***" критериям предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия в соответствии с Законом Республики Калмыкия "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия". Согласно ответу Министерства, общество за период с 1999 года по 2002 года не имело права на налоговые льготы, предусмотренные упомянутым Законом;
- показаний свидетеля ***, работавшей в период с 1999 по 2002 год главным бухгалтером ОАО "***", из которых следует, что ОАО "КБЦ" было уполномочено осуществлять инвестиции в экономику Республики Калмыкия в пределах АТООС "***", минимальный объем которых составлял 1 000 рублей, которые не облагались НДС, а другой офертой являлось предоставление секретарских услуг стоимостью 300 долларов США, облагаемые НДС. Данные платежи учитывались разными видами. Непосредственным предоставлением льгот по уплате налога организациям - инвесторам занималось МИП РК, ИМНС РК;
- показаний свидетеля ***, согласно которым до 2003 года он работал заместителем министра инвестиционной политики Республики Калмыкия. Министерством определялся порядок предоставления организациям статуса предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия. Организация обращалась в МИП РК с заявлением внести их в реестр, предоставляла учредительные документы, а также документы, подтверждающие первоначальный инвестиционный платеж в 1 000 рублей, который поступал на расчетный счет одного из объектов инвестиций - "***". Далее составлялся инвестиционный договор между предприятием и Министерством и проводились платежи. Если в течение 2-х кварталов условия договора не исполнялись, то организация исключалась из реестра предприятий, осуществляющих инвестиции в экономику Республики Калмыкия, о чем извещалась налоговая инспекция. В данном случае организация теряла все права на налоговые льготы;
- аналогичных по своему содержанию показаний свидетеля ***, работавшего в качестве министра инвестиционной политики Республики Калмыкия после 2002 года, подтвердившего тот факт, что недостаточно было собрать уставные документы и уплатить 1 000 рублей, чтобы применялись налоговые льготы. Предприятие-инвестор должно было заключить договор с "***" и инвестиции должны быть ежеквартальными;
- показаний свидетеля ***, в соответствии с которыми он примерно с 1997 года работал в Муниципальном фонде поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции по г. Элисте в должности специалиста абонентского отдела. Он занимался сопровождением документов в налоговую инспекцию и контактировал со всеми представителями предприятий, которые были зарегистрированы на обслуживаемой территории, в том числе и с ООО "***" и "***", принадлежавших компании "***". Таким образом, он заочно познакомился с работниками этой организации *** и М. Старшим по должности в этой организации из тех, кто ему знаком, был М., остальные сотрудники были лишь исполнителями. Общение происходило по телефону и электронной почте. Лично с Б.У. не был знаком, но на большинстве документов стояла его подпись. Ему известно, что в ООО "***" и ООО "***" не работали, а просто числились инвалиды. Он общался с ветераном Афганистана ***, по просьбе которого пересылал через экспресс-почту в "***" ряд документов инвалидов-"афганцев", и который познакомил его с ***. Что касается налоговых льгот, то в 2000 годах для зарегистрированных на территории Калмыкии предприятий должен был заключаться договор оферты с Министерством инвестиционной политики;
- показаний свидетеля ***., из которых следует, что в период с 2000 по 2002 годы он являлся председателем фонда ветеранов Афганистана. Примерно в 1998 году ему по телефону позвонил из Москвы знакомый (***) и предложил найти инвалидов, которые будут числиться в фирмах и получать вознаграждение, в связи с чем фирмы будут платить меньше налог. Через некоторое время по этим же вопросам он стал общаться по телефону с М., который несколько раз приезжал в г. Элисту и в ходе встреч просил найти еще инвалидов, которые могли бы числиться в ООО "***", ООО "***" и ряде других организаций. М. не интересовали квалификация и специальность инвалидов, требовались только их документы и наличие третьей (рабочей) группы инвалидности. На этих встречах также присутствовал ***, который сам инвалид 3 группы. По просьбе М. они привлекли инвалидов ***, копии документов которых, отправили М. в Москву. На трудовых договорах в качестве директора указывалась фамилия Б.У. и имелась подпись. Когда проходило рассмотрение исков налоговой инспекции в арбитражном суде, М. просил, чтобы они выступили в суде и сказали, что инвалиды работают только в этой фирме и что компания ООО "***" является их основным местом работы, что не соответствовало действительности;
- показаний свидетеля *** о том, что он является инвалидом. В период с 2000 по 2005 годы работал в профессиональном училище, сауне. Подтвердил то обстоятельство, что к нему приходил ***, дал ему 200 рублей и ушел, затем ему платили по 500 рублей поквартально на сберкнижку в период до одного года. Утверждал, что никаких документов при этом не подписывал. После обозрения в судебном заседании вещественного доказательства - трудовой книжки, пояснил, что с мая 2001 года до 2002 года находился дома, не работал, никаких заданий, в том числе экономических отчетов, никогда не выполнял;
- показаний свидетеля ***, в том числе данных в ходе предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании в соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что он является инвалидом с детства с диагнозом "детский церебральный паралич". Примерно до 1995 года являлся инвалидом 2 группы, а с 2001 года - 3-й группы. После окончания вечерней школы закончил Элистинский техникум по специальности "Бухгалтерский учет", однако по специальности никогда не работал. В период с 2000 по 2002 года работал продавцом-кассиром на хлебозаводе г. Элисты, разнорабочим на строительной организации КМК, разнорабочим в частном строительстве, рабочим по озеленению в МУП "***" г. Элисты. Примерно в 2000 году он по предложению знакомого *** передал ему копию паспорта, копию удостоверения инвалида и копию справки ВТЭК, чтобы устроиться в ООО "***". Какой-либо работы для этой организации не выполнял. *** время от времени передавал ему и его брату О. денежные средства. Кроме этого, он сообщил *** номер своей сберегательной книжки, на которую впоследствии стали перечисляться деньги за номинальную работу. Также по предложению *** он завел новую трудовую книжку, подписал трудовой договор и заявление о приеме на работу, которые последний забрал с собой. Примерно через полтора года *** принес ему и его брату на подпись заявления об увольнении, сообщив, что денежные средства больше платить не будет, предупредив, что в случае, если их вызовут, они должны подтвердить, что действительно работали в этих организациях;
- показаний свидетеля *** - сводной сестры ***, из которых следует, что они оба являются инвалидами детства, у *** - 3 группа, а у О. - 2-я группа. У О. ограниченные физические и интеллектуальные возможности. А. в 2001 году работал продавцом в ОАО "***". Со слов сотрудников правоохранительных органов ей стало известно, что братья числились в ООО "***" и ООО "***", но работу никакую они не выполняли;
- показаний свидетеля *** о том, что ему была установлена третья группа инвалидности. По просьбе знакомого *** он передал последнему документы, в том числе справку об инвалидности, для фиктивного оформления на работу. Никакого договора он не подписывал. В последующем он 1 - 2 раза получал через банк примерно по 2 500 рублей;
- показаний свидетелей *** и ***, работавших библиотекарем и директором в Национальной библиотеке, согласно которым вместе с ними работала библиотекарем ***, которая являлась инвалидом и в июле 2002 года умерла по болезни. Работая в библиотеке *** не совмещала свою трудовую деятельность и физически делать этого не могла;
- показаний свидетеля *** о том, что имеет бессрочную третью группу инвалидности. В 2000 году он поступил на работу в городские электрические сети г. Элисты на должность контролера, где проработал до июля 2001 года. После увольнения до 2003 года нигде не работал, подрабатывал в качестве электрика. ООО "***" ему не известно;
- показаний свидетеля ***, в том числе данным на предварительном следствии и оглашенным на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ, согласно которым с 1990 года у него установлена инвалидность 3-й группы. Примерно в 1999 - 2000 годах его однокурсник *** предложил выступить номинальным сотрудником ООО "***" за вознаграждение, сообщив, что никакую работу в данной организации выполнять не требуется. Сам ***, по его словам, также числился в аналогичной организации, но фактически в ней не работал. Согласившись, он передал *** копии паспорта, справки об инвалидности и удостоверение инвалида, и под диктовку написал заявление о приеме на работу в ООО "***". Позже *** спросил о наличии знакомых, являющихся инвалидами, которых также можно фиктивно трудоустроить. Через какое-то время ему на домашний номер телефона позвонил М., который пояснил, что прибыл в г. Элисту. В помещении одного из ресторанов города они встретились, и М. попросил его подобрать еще несколько инвалидов для такого же трудоустройства, предупредив, что в случае вызова в правоохранительные или контролирующие органы инвалиды должны подтверждать факт работы в ООО "***" и ООО "***". По поручению М. он подобрал братьев ***, *** и родственника ***, собрал у них необходимые документы, заявления о приеме на работу. Также через него инвалиды подписывали трудовые договоры. Данные документы он направлял М. по почте в Москву. Фактически ни он, ни привлеченные им лица, никакой работы в ООО "***" и ООО "***" не выполняли. М. приезжал в гор. Элисту еще два раза с тем, чтобы участвовать в заседаниях Арбитражного суда Республики Калмыкия. При этом М. просил его присутствовать на заседаниях и при необходимости подтвердить факт работы в ООО "***". Через некоторое время М. вновь позвонил и попросил написать заявления об увольнении инвалидов из ООО "***" и из ООО "***". Данные заявления он направил почтой в г. Москву на имя М.;
- изъятых в МРИ МНС РФ по Республике Калмыкия учетных и регистрационных дел - ООО "***", согласно которым общество зарегистрировано 30.04.1998 г. в Республике Калмыкия, гор. ***, согласно решению N 2 единственного участника ООО "***" от 08.06.1998 г., с 09.06.1998 года генеральным директором общества назначен Б.У.; ООО "***" зарегистрировано 22.05.1998 г. с местом нахождения: Республика Калмыкия, гор. ***, согласно решению N 2 единственного участника "***" от 08.06.1998 г., с 09.06.1998 года генеральным директором общества назначен Б.У.;
- копий оферт, выпущенных 19 марта 1999 г. ОАО "***", из которых следует, что одной офертой предлагается осуществить инвестиции в строительство и развитие *** в пределах административно-территориального образования с особым статусом "***", акцептовав ее путем осуществления минимального объема инвестиций в размере 1000 рублей, не облагаемые НДС; другой - предлагается воспользоваться комплексом указанных в ней секретарских услуг стоимостью 300 долларов США в квартал по курсу ЦБ РФ на день оплаты с учетом НДС;
- копий платежных поручений от 18 августа 1999 года N 63 и N 65 ООО "***" и ООО "***", соответственно, согласно которым оба общества внесли инвестиционные платежи в сумме 1000 рублей, каждое, на расчетный счет N *** ОАО "***", открытый в ООО КБ "***";
- заявлений генерального директора ООО "***" и ООО "***" Б.У. от 17 августа 1999 года в МИП РК, в которых он просит зарегистрировать общества в качестве предприятий, осуществляющих инвестиции в экономику Республики Калмыкия в соответствии с Законом Республики Калмыкия "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия", указывая, что с критериями осуществления инвестиций ознакомлен;
- "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год" (приложение N 9 к Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62) ООО "***", представленного в инспекцию 29 марта 2002 года, в соответствии с которым налогооблагаемая база по налогу на прибыль составляет 1 082 409 577 рублей, в пункте "а" графы 6 "ставка налога на прибыль - всего в %", - "федеральный бюджет" внесена ставка 5,5% и исчисленная к уплате сумма налога 59 532 527 рублей; в пункте "б" "в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований" внесена ставка 0% и исчисленная к уплате сумма налога 0 рублей; в пункте "в" "в бюджеты районов, городов, районах в городах, поселков, сельских населенных пунктов" внесена ставка 0% и исчисленная к уплате сумма налога 0 рублей, а всего исчислено к уплате налога на прибыль 59 532 527 рублей;
- "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год" (приложение N 9 к Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62) ООО "***", также представленного в инспекцию 29 марта 2002 года, согласно которому налогооблагаемая база по налогу на прибыль составляет 689 100 639 рублей; в пункте "а" графы 6 "ставка налога на прибыль - всего в %", в том числе - "федеральный бюджет" внесена ставку 5,5% и исчисленная к уплате сумма налога 37 900 535 рублей; в пункте "б" "в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований" внесена ставка 0% и исчисленная к уплате сумма налога 0 рублей; в пункте "в" "в бюджеты районов, городов, районах в городах, поселков, сельских населенных пунктов" внесена ставка 0% и исчисленная к уплате сумма налога 0 рублей, а всего исчислено к уплате налога на прибыль 37 900 535 рублей;
- заключения эксперта N 11118Э от 14.01.2009 г., из которого следует, что подписи от имени Б.У., изображения которых расположены в расчете (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год ООО "***" на 3-м листе в строке "руководитель"; доверенности от 10.09.2002 г., выданной ООО "***" на имя М. над словами "Б.У. Генеральный директор ООО "***" - выполнены, вероятно, Б.У.;
- заключения эксперта N 4410Э от 03.06.2009 г., о том, что подписи, изображения которых расположены в расчете по налогу с продаж за 4 квартал 2001 года (принято ИМНС РФ по г. Элисте 15 января 2002 года) в строке "руководитель"; в расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей ООО "***" за ноябрь 2001 года на 3-м листе в разделе "правильность указанных сведений подтверждаю:" в строке "руководитель организации"; в декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2001 года ООО "***" на 1-м листе в разделе "Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю: 20 января 2002 года" в строке "***" и в разделах "Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю: 20 января 2002 года" в строке "(подпись)" справа от строки "(ФИО главного бухгалтера) на листах 02 - 10; в расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей ООО "***" за декабрь 2001 года на 3-м листе в разделе "правильность указанных сведений подтверждаю:" в строке "Руководитель организации" и на 4-м листе в строке "Руководитель" - выполнены, вероятно, М.;
- заключения эксперта N 5017Э от 17.06.2010 г., проводившего судебно-почерковедческую экспертизу, из которого следует, что подписи от имени Б.У. на бухгалтерском балансе ООО "***" на 31 декабря 2001 год в строке "руководитель" на 4-м листе; отчете о прибылях и убытках за 2001 год ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; отчете об изменениях капитала за 2001 год ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; отчете о движении денежных средств за 2001 год ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; приложении к бухгалтерскому балансу ООО "***" за 2001 год в строке "руководитель" на 5-м листе; справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" за 2001 год ООО "***" в строке "руководитель предприятия (организации)" на 5-м листе; расчете дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитов за 4 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете по налогу на имущество предприятий за 2001 года ООО "***" в строке "10 Б.У." на 1-м листе раздела "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" и в строках "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" на 2 - 9 листах; декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог в части территориального дорожного фонда за 2001 год ООО "***" в строке "руководитель"; декларации по налогу с владельцев транспортных средств за 4 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете 10 процентных отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации за 4 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете сумма сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний за 4 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель предприятия"; расчете по налогу на рекламу за 4 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; справке по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 4 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете налога на доходы, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, исчисляемого и уплачиваемого их владельцам за 2001 год ООО "***" в строке "руководитель"; пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО "***" за 2001 год под печатным текстом "руководитель ООО "***" на 2-м листе; расчете налога на доходы, полученные по акциям, принадлежащим предприятию за 2001 год ООО "***" в строке "руководитель"; налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу) за 2001 год ООО "***" в строке "руководитель Б.У."; сведениях о налогоплательщике ООО "***" от 1 февраля 2002 года в строках "подпись" под текстом "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" на 1-м и 2-м листах; расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации за 9 месяцев 2001 года в строке "руководитель" на 2-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за октябрь 2001 года (исправленный) ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации)" на 3-м листе; бухгалтерском балансе на 1 октября 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 4-м листе; отчете о прибылях и убытках за 9 месяцев 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчет налога от фактической прибыли" за январь - сентябрь 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 3-м листе; расчете (налоговой декларации) налога от фактической прибыль за январь - сентябрь 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; справке об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 4 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете дополнительных платежей в бюджет (возврата бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом за 3 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете налога на имущество предприятия за январь - сентябрь 2001 года ООО "***" в строках "руководитель" на 1-м и 2-м листах; декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог в части территориального дорожного фонда за январь - сентябрь 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; декларации по налогу с владельцев транспортных средств за 3 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчета налога на доходы, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, исчисляемого и уплачиваемого их владельцами за январь - сентябрь 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете 10 процентных отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации за 3 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете сумма сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний за 3 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель предприятия"; расчете по налогу на рекламу за 3 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; справке по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 3 квартал 2001 года ООО "***"; расчете налога на доходы, полученные по акциям, принадлежащим предприятию за 9 месяцев 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации за 9 месяцев 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за сентябрь 2001 года (исправленный) ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации)" на 3-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за октябрь 2001 года ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации); декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2001 года ООО "***" в строке "Б.У." на 1-м листе и в строках "(подпись)" под текстом "правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:" на 2 - 10 листах; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за август 2001 года ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации)" на 3-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за июль 2001 года ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации)" на 3-м листе; бухгалтерском балансе на 1 июля 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 4-м листе; отчете о прибылях и убытках за полугодие 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; расчете (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за январь - июнь 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 3-м листе; справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "расчета налога от фактической прибыли" за январь - июнь 2001 года ООО "***" в строке "руководитель предприятия (организации)" на 5-м листе; расчете налога на имущество предприятия за январь - июнь 2001 года ООО "***" в строках "руководитель" на 1-м и 2-м листах; декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог в части территориального дорожного фонда за январь - июнь 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; декларации по налогу с владельцев транспортных средств за 2 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете налога на доходы, полученные по акциям, принадлежащим предприятию полугодие 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; справке об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 3 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете суммы сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний за 2 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете по налогу на рекламу за 2 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель предприятия"; справке по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 2 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете 10 процентных отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации за 2 квартал 2001 года ООО "***"; декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2001 года ООО "***" в строке "Б.У." на 1-м листе и в строках "(подпись)" под текстом "правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю" на 2 - 10 листах; расчете по налогу с продаж за 2 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации за 1 полугодие 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за июнь 2001 года ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации) на 3-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за май 2001 года ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации) на 3-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за апрель 2001 года ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации)" на 3-м листе; бухгалтерском балансе на 1 апреля 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 4-м листе; отчете о прибылях и убытках за 1 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за январь - март 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 3-м листе; справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "расчета налога от фактической прибыли" за январь - март 2001 года ООО "***" в строке "руководитель предприятия (организации)" на 5-м листе; расчете налога на имущество предприятия за январь - март 2001 года ООО "***" в строках "руководитель" на 1-м и 2-м листах; декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог в части территориального дорожного фонда за январь - март 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; декларации по налогу с владельцев транспортных средств за 1 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете 10 процентных отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации за 1 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; справке по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 1 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете суммы сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний за 1 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитов за 1 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; справке об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 2 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете налога на доходы, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, исчисляемого и уплачиваемого их владельцами за январь - март 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; расчете налога на доходы, полученные по акциям, принадлежащим предприятию 1 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель"; расчете по налогу на рекламу ООО "***" за 1 квартал 2001 года в строке "руководитель"; расчете по налогу с продаж ООО "***" за 1 квартал 2001 года в строке "руководитель"; расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации за 1 квартал 2001 года ООО "***" в строке "руководитель" на 2-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за март 2001 года (исправленный) ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации)" на 3-м листе; декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2001 года ООО "***" в строке "Б.У." на 1-м листе и в строках "(подпись)" под текстом "правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю" на 2 - 10 листах; декларации по налоговой ставке 0 процентов за март 2001 года ООО "***" в строке "Б.У." на 1-м листе и в строках "(подпись)" под текстом "правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю" на 2 - 7 листах; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за февраль 2001 года (исправленный) ООО "***" в строке "руководитель организации (обособленного подразделения организации)" на 2-м листе; декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2001 года ООО "***" в строке "Б.У." на 1-м листе и в строках "(подпись)" под текстом "правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю" на 2 - 10 листах; декларации по налоговой ставке 0 процентов за февраль 2001 года ООО "***" в строке "Б.У." на 1-м листе и в строках "(подпись)" под текстом "правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю" на 2 - 7 листах; бухгалтерском балансе ООО "***" на 1 января 2001 года в строке "руководитель" на 4-м листе; справке об авансовых взносах в бюджет исходя из предполагаемой прибыли ООО "***" на 1 квартал 2001 год в строке "руководитель"; пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО "***" за 2000 год под текстом "генеральный директор ООО "***" в строке "Уильям" на 2-м листе; пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО "***" за 1999 год под текстом "генеральный директор ООО "***" в строке "Б.У." на 2-м листе; списке сотрудников уполномоченных на передачу и получении документов в депозитарии от 12.09.2000 в строке "подпись руководителя"; списке сотрудников уполномоченных на передачу и получение документов в депозитарии от 04.06.2001 в строке "подпись руководителя"; списке сотрудников уполномоченных на передачу и получение документов в депозитарии от 31.05.2001 в строке "/Б.У./" - выполнены Б.У.;
- заключения эксперта N 9329Э от 09.12.2010 г., согласно которому изображения подписей от имени Б.У., расположенные в платежном поручении N 136 от 26.04.2001 г. на сумму 50258 рублей - дополнительные платежи по налогу на прибыль за 1-й квартал 2001 г. (плательщик ООО "***" - получатель УФК МФ РФ по РК (ИМНС РФ по г. Элиста РК) на первой строке под текстом "Отметки банка", в платежном поручении N 177 от 19.10.2001 на сумму 25717 рублей - платеж по дополнительному расчету по налогу на прибыль (плательщик ООО "***" - получатель Управление федерального казначейства МФ (ИМНС РФ по г. Элиста РК) на первой строке под текстом "Отметки банка", в платежном поручении N 178 от 19.10.2001 на сумму 4043628 рублей - налог на прибыль (плательщик ООО "***" - получатель Управление федерального казначейства МФ (ИМНС РФ по г. Элиста РК) на первой строке под текстом "отметки банка" - выполнены Б.У. Подпись от имени Б.У., изображение которой расположено на платежном поручении N 135 от 26.04.2001 на сумму 684711,95 руб. - погашение кредиторской задолженности по налогу на прибыль за 1-й квартал 2001 г. (плательщик ООО "***" - получатель МФ РФ по РК (ИМНС РФ по г. Элиста РК) на первой строке под текстом "Отметки Банка" - выполнена не Б.У., а другим лицом с подражанием какой-то подписи Б.У.;
- актов налоговых проверок ООО "***" N 15 от 24.09.2004 г., N 5 от 12.08.2004 г., в которых зафиксировано неправомерное использование указанным обществом льготы по налогу на прибыль за 2001 год в части зачисляемой в республиканский и городской бюджет, поскольку общество не соответствует всем критериям инвестора.
- акта проверки N 14 от 25.11.2004 г., согласно которому ООО "***" по сообщению Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия за N 395 от 29.09.2004 г. также не соответствует всем критериям, установленным МИП РК, а письмо Министерства N 85 от 17.02.2004 г. сотрудниками Министерства не изготавливалось и не соответствует действительности, в связи с чем данное общество неправомерно использовало льготы по налогу на прибыль за 2001 год в части зачисляемой в бюджет Республики Калмыкия и бюджет г. Элисты;
- рапортов от 30.09.2004 г. и от 15.09.2004 г. об обнаружении признаков преступления, из которых усматривается, что ООО "***" и ООО "***" за период 2001 года неправомерно уклонились от уплаты налога на прибыль путем незаконного применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль в части республиканского и местного бюджетов (в качестве предприятия-инвестора в экономику Республики Калмыкия на основании Закона Республики Калмыкия от 12.03.1999 N 12-II-З "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия");
- изъятых в МИП РК и УМНС по РК документов, согласно которым исполнителем *** за подписью заместителя руководителя инспекции *** в адрес МИП РК направлен запрос от 10.02.2004 г. N 10-20/4005/13 о соответствии ООО "***" статусу организации - инвестора и фактического осуществления инвестиционных платежей, на который, на имя *** поступил положительный ответ N 85 от 17.02.2004 г. за подписью *** что было отражено в акте N 10-16/323;
- осмотренных журналов регистрации входящей и исходящей корреспонденции МИП РК, в соответствии с которыми ответ Министерства N 85 от 17.02.2004 г. направлен по запросу УМНС по РК от 13.02.2004 г. N 08-23-1/1093 в отношении ООО "***";
- заключений экспертов N 289 от 15.03.2005 г. и N 844 от 13.06.2005 г., проводивших технико-криминалистическое исследование письма Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия N 85 от 17.02.2004 г. на имя ***, в соответствии с которыми символы и рисунок черного цвета выполнены на электрофотографическом копировально-множительном устройстве с плоской печатной формой и отличается от экспериментальных образцов набора символов и рисунка бланка Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия.
- сообщения Министерства инвестиционной политики Республика Калмыкия N 395 от 29.09.2004 г. о том, что ООО "***" заключило с ОАО "***" договор об осуществлении инвестиционной деятельности по проекту "Организация и дальнейшее развитие Бизнес-Центра в пределах АТООС "***" путем акцептования оферты от 19 марта 1999 года, однако дополнительные соглашения с согласованием существенных условий договора не заключались, что свидетельствует о несоответствии ООО "***" критериям предприятий, осуществлявших инвестиции в экономику Республики Калмыкия, установленных Министерством;
- сообщений Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия N 172 от 19.04.2004 г. и N 388 от 21.09.2004 г. о том, что ООО "***" заключило с ОАО "***" договор об осуществлении инвестиционной деятельности по проекту "Организация и дальнейшее развитие *** в пределах АТООС "***" путем акцептования оферты от 19 марта 1999 года (осуществление инвестиционного платежа 18 августа 1999 года), однако дополнительные соглашения с согласованием существенных условий договора не заключались. В период с 1999 года по 4 квартал 2002 года ООО "***" не имело права на налоговые льготы, предусмотренные Законом Республики Калмыкия N 12-II-3 от 12.03.1999 "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия";
- сообщения ОАО "Калмыцкий бизнес-центр" о том, что в 2001 году ООО "***" и ООО "***" договор об осуществлении инвестиционной деятельности не заключали, в связи с чем инвестиционные платежи за 2001 года от обществ не поступали;
- изъятых в ходе выемки в ОАО "***" электронных платежных поручений и изъятой в ходе выемки в ООО "******" выписки с оригиналами первичных платежных документов по расчетному счету ООО "***" N *** за период с 01.01.1998 г. по 31.12.2003 г., подтверждающих внесение данным обществом инвестиционного платежа на программу развития АТООС "***" в сумме 1000 рублей, не облагаемых НДС (электронное платежное поручение N 063 от 18.08.1999 г.), а также поквартальной оплаты услуг ОАО "КБЦ" согласно оферты (договора) от 19.03.1999 г. с учетом НДС по электронным платежным поручениям N 065 от 20.08.1999 на сумму 7266 рублей: N 009 от 29.10.1999 г. на сумму 7827 рублей; N 075 от 07.04.2000 г. на сумму 8604 рублей; N *** от 11.08.2000 г. на сумму 8310 рублей; N *** от 23.08.2000 г. на сумму 8313 рублей; N *** от 15.01.2001 г. на сумму 8505 рублей; N *** от 24.01.2001 г. на сумму 8517 рублей; N *** от 06.06.2001 г. на сумму 8748 рублей; N *** от 13.07.2001 г. на сумму 8763 рубля;
- изъятой в ходе выемки в ООО "***)" выписки с оригиналами первичных платежных документов по расчетным счетам ООО "***" N *** за период с 01.01.1998 г. по 31.12.2003 г.; расширенной выписки о движении денежных средств по расчетному счету ОАО "***" N 40702810800000000265 за период с 30.12.2000 г. по 20.02.2003 г., изъятой в ООО КБ "***", подтверждающих внесение данным обществом инвестиционного платежа на программу развития АТООС "***" в сумме 1000 рублей, не облагаемых НДС (платежное поручение N 65 от 18.08.1999 г., а также поквартальную оплату услуг ОАО "КБЦ" на сумму 7 266 рублей с учетом НДС (платежное поручение N ***); 8 604 рубля с учетом НДС (платежное поручение N ***); 8 310 рублей с учетом НДС (платежное поручение N ***); 8 313 рублей (платежное поручение N ***); 8 505 рублей (платежное поручение ***); 8 517 рублей (платежное поручение N ***); 8 748 рублей (платежное поручение N ***); 8 763 рубля (платежное поручение N ***); 8 604 рубля (платежное поручение N ***); 8 313 рублей (платежное поручение N ***; 8 505 рублей (платежное поручение N ***); 8 517 рублей (платежное поручение N ***); 8 748 рублей (платежное поручение N ***); 8 763 рубля (платежное поручение N ***);
- заключения эксперта N 9329Э от 09.12.2010, согласно которому изображение подписи от имени Б.У., расположенной в платежном поручении N 21 от 06.06.2001 на сумму 8748 рублей - перечисление средств за услуги ОАО КБЦ за 2 квартал 2001 года согласно оферты (договора) от 19.03.1999 с учетом НДС (плательщик ООО "***" - получатель ОАО "***") на первой строке под текстом "Отметки банка" - выполнена Б.У.; подпись от имени Б.У., изображение которой расположено на платежном поручении N *** от 13.07.2001 на сумму 8763 руб. - перечисление средств за услуги ОАО "***" за 3 квартал 2001 г. согласно оферты (договора) от 19 марта 2001 г. с учетом НДС (получатель - ОАО ***") на первой строке под текстом "Отметки банка" - выполнена не Б.У., а другим лицом с подражанием какой-то подписи Б.У.;
- изъятых в Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Республики Калмыкия документов выездной налоговой проверки ООО "***" от 28.03.2003 г., акта N 2.6.16/4 и штатного расписания, их которого усматривается, что в штате ООО "***" работало двое лиц, являющихся инвалидами - *** и *** изъятых в ИМНС РФ по г. Элиста документов выездной налоговой проверки ООО "***" от 01.03.2004 г., акту N 10-16/323, согласно которым по штатному расписанию и документам о приеме на работу в 2001 году сотрудниками общества являлись ***;
- изъятых в ООО "*** и осмотренных документов по расчетному счету ООО "***", изъятых 09.06.2010 в ООО "***" выписки с оригиналами первичных платежных документов по расчетному счету, выписки по счету за период с 08.07.1998 г. по 31.12.2003 г., содержащих сведения о перечислении заработной платы ***;
- первичных платежных документов, выписок с оригиналами первичных платежных документов, выписок по расчетному счету ООО "***", изъятых в ООО "***" за период с 01.01.1998 г. по 31.12.2003 г., в которых имеются сведения о перечислении заработной платы ***;
- заключения эксперта N 9329Э от 09.12.2010 г., в соответствии с которым изображение подписи от имени Б.У., расположенной в платежном поручении N *** от 7 декабря 2001 года на сумму 15936 рублей - заработная плата *** (3688,00 рублей), Б.Э. (3688,00 рублей), *** (4872,00 рублей), *** (3688,00 рублей) за сентябрь - декабрь 2001 года, плательщик ООО "***" - получатель Калмыцкий фонд инвалидов войны в
- сообщений ГУ "Республиканский психоневрологический диспансер Министерства здравоохранения Республики Калмыкия" и Главного бюро медико-социальной экспертизы по Республике Калмыкия ФГУ "Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию", справки серии ВТЭ-282 N ***, согласно которым *** состоит на учете у психиатра с диагнозом "легкая умственная отсталость", является инвалидом второй группы; в период с 2000 года, а с 2001 года бессрочно ему установлена инвалидность третьей группы; с 2005 года *** установлена вторая группа инвалидности;
- изъятых и осмотренных трудовых книжек на имя ***, одна из которых серии АТ-*** N *** выдана ООО "***", и в ней имеется оттиск печати общества, а также сведения о приеме на работу 01.02.1999 на должность эксперта аналитического отдела и увольнении с данной должности 31.12.2003; вторая - серии *** N *** выдана организацией "Центральная ПМК ДМВК", имеется оттиск печати организации, а также сведения о приеме на работу с 27.10.1999 г., периодах работы в качестве сторожа, рабочего сауны, маляра, штукатура, каменщика;
- справки серии ВТЭ-282 N ***, выданной на имя ***, а также сообщения Главного бюро медико-социальной экспертизы по Республике Калмыкия ФГУ "Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию", в соответствии с которыми *** является инвалидом с детства, в период 2000 - 2001 годов имел третью группу инвалидности, а с 2002 года третья группа установлена бессрочно, ему противопоказан труд, требующий точных, координированных движений, он может работать по специальности с ограничением объема работы;
- изъятых и осмотренных трудовых книжек на имя ***, одна из которых серии *** N *** выдана ОАО "***", в ней имеются оттиск печати данного Общества, а также сведения о приеме на работу, переводах на должности и об увольнении; записи заверены подписями должностных лиц отдела кадров и оттисками печати и штампов, проставлены соответствующие номера и даты приказов, согласно которым он в период с 26.08.2000 г. по 04.09.2001 г. работал в ОАО "***" в качестве кассира-контролера, с 16 по 20 октября 2001 года работал в качестве сторожа в средней школе N 3, с 01.11.2001 по 01.03.2002 работал в качестве дворника в ДОУ N 17; вторая - серии *** N *** выдана ООО "***" без даты, в ней имеется оттиск печати ООО "***", а также сведения о приеме на работу и об увольнении с указанием соответствующих номеров и дат приказов, заверенные оттиском печати Общества, согласно которым в период с 01.03.1999 г. по 31.12.2003 г. он работал в ООО "***" в качестве эксперта аналитического отдела;
- заключения эксперта N 11118Э от 14.01.2009 г., в соответствии с которым изображения подписи от имени Б.У., расположенные в трудовой книжке серии *** N *** на имя *** и в трудовой книжке серии *** N *** на имя *** на 1-й странице под текстом "Подпись лица, ответственного за выдачу трудовых книжек в строке "(разборчиво)" и на развороте 2 - 3 страниц в строке "Генеральный директор" выполнены, вероятно, Б.У.;
- заключения эксперта N 11119Э от 20.01.2009 г., в соответствии с которым рукописные записи "Тр. Дог. N *** от ***" и "Приказ б/н от ***" в графе "на основании чего внесена запись (документ, его дата и номер)" на 3-й странице трудовой книжки серии *** N *** на имя *** и рукописные записи "Тр. Дог. N ***-а от ***, Приказ б/н от ***" в графе "на основании чего внесена запись (документ, его дата и номер)" на 3-й странице трудовой книжки серии *** N *** на имя *** выполнены М.;
- сообщения ГУ Пенсионного фонда Российской Федерации, а также отделения ПФР по Республике Калмыкия о том, что страхователем Б.А. являлись: в период с 01.12.1999 по 2000 год - ЗАО "Энергонефтересурс", в 2001 году - Управление образования г. Элисты, в период с 01.01.2001 по 31.07.2001 - ОАО "Хлеб", в 2002 году - ООО "Ламинатром", в период с 04.08.2003 по 03.09.2003 - МУП ДРСУ;
- сообщения Главного бюро медико-социальной экспертизы по Республике Калмыкия ФГУ "Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию", удостоверения N ***, справки серии МСЭ-2*** N *** и удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС серии Р N *** *** отдела социальной защиты населения, выданных на имя ***, из которых усматривается, что *** в период с 2000 по 2002 годы установлена инвалидность третьей группы;
- трудовой книжки серии *** N ***, выданной совхозом Буратынский Ики-Бурульского района Министерства сельского хозяйства Министерства сельского хозяйства Калмыцкий АССР на имя ***., в которой имеется оттиск печати данного объединения, а также сведения о приеме на работу, переводах на должности и об увольнении, последняя запись в трудовой книжке (об увольнении) датирована 25.03.1996 г.;
- сообщения ГУ "Отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Калмыкия" о том, что *** получает государственную пенсию, как гражданин, принимавший участие в ликвидации последствий катастроф ЧАЭС;
- сообщения Главного бюро медико-социальной экспертизы по Республике Калмыкия ФГУ "Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию" о том, что *** в период 2000 - 2001 годов имела вторую группу инвалидности;
- изъятой и осмотренной трудовой книжки на имя ***, из которой усматривается, что она с 30.05.1973 г. до 2002 года работала на различных должностях в Национальной библиотеке им. Амур-Санана Республики Калмыкия;
- справки о смерти от 29.10.2008 г., согласно которой *** скончалась 09.07.2002 г. в п. Аршан г. Элиста;
- сообщения Главного бюро медико-социальной экспертизы по Республике Калмыкия ФГУ "Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию", справки серии *** N 2*** и удостоверения N *** о назначении пенсии по инвалидности ***, из которых следует, что с 19.05.1999 г. *** установлена третья группа инвалидности по общему заболеванию бессрочно;
- изъятой и осмотренной трудовой книжки серии *** N ***, выданной отделом кадров Астраханского судостроительного производственного объединения "***" на имя ***, в которой содержатся оттиск печати данного объединения, а также сведения о приеме на работу, переводах на должности и об увольнении, последняя запись (об увольнении из Муниципального фонда поддержки малого предпринимательства и развития г. Элисты) датирована 28.02.2000 г.;
- сообщений ГУ Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), а также из отделения ПФР по Республике Калмыкия, согласно которым страхователем *** на период работы последнего в 2000 году являлось ООО "***", в 2001 году - ООО КБ "***", в период с 25.09.2002 по 07.08.2003 - Министерство юстиции;
- ответа ГУ "Отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Калмыкия" о том, что *** получает трудовую пенсию по инвалидности от общего заболевания с 14.08.1990 бессрочно;
- протокола обыска в жилище ***, в ходе которого обнаружены и изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности ООО "***" и ООО "***": копия факсимильного сообщения компании "***" от 19.06.1998 г. от *** в адрес *** о сотрудничестве в области трудоустройства граждан, подборе сотрудников для клиентов компании, в котором изложено, что обязательным требованием для потенциальных сотрудников является рабочая группа инвалидности и возможность работать в домашних условиях. Данное требование клиентов связано с тем, что те пользуются льготами, предусмотренными федеральными и местными законами для организаций, среднесписочная численность сотрудников-инвалидов которых составляет более 50%. Некоторые клиенты - организации, зарегистрированные в Республики Калмыкия, нуждаются в сотрудниках такого рода. Заработная плата каждого из таких сотрудников будет составлять 5 минимальных размеров оплаты труда в РФ в месяц. При трудоустройстве с сотрудниками будут заключаться трудовые контракты, трудовые книжки сотрудников на время работы будут храниться у представителя компании в г. Элиста Республики Калмыкия. В случае согласия сотрудников-инвалидов с такой системой оплаты, они должны будут написать заявление с просьбой перечислять денежные средства на счет, указанный ***; распечатка заявления на имя Министра инвестиционной политики Республики Калмыкия ***. о регистрации организаций в качестве предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия в соответствии с Законом Республики "О налоговых льготах предприятия, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия"; копия факсимильного сообщения компании "***" от 25.06.1998 от ***. на имя *** о сотрудничестве в сфере получения документов от инвалидов, необходимых для пользования организациями - клиентами компании льготами, зарегистрированными в Республики Калмыкия, предусмотренными федеральными и местными законами для организаций, среднесписочная численность сотрудников-инвалидов которых составляет более 50%; письмо компании "***" от *** на имя *** о направлении справок ВТЭК на 2001 г. на имя *** и ***, передаче для *** контрактов для подписания;
- протокола обыска в помещении, занимаемом ООО "*** (***)", ЗАО "***" и ЗАО "*** Аудит", по адресу: ***, в ходе которого был обнаружен и изъят системный блок марки "***" N ***, содержащий архив почтового сервера ООО "******". При осмотре содержащихся в нем файлов была обнаружена переписка М. с сотрудниками компании "***" о мероприятиях по использованию ООО "***" и ООО "***" льгот по налогообложению в связи с наличием в штате данных обществ сотрудников - инвалидов, его указания о проверке наличия и сбор документов, подтверждающих право на льготу (трудовые договоры, приказы о приеме на работу, выписки из трудовых книжек, справки ВТЭК об установлении инвалидности; черновики письма ООО "***" о непредставлении сведений о главном бухгалтере Общества в связи с отсутствием в штате должности главного бухгалтера и протокола N 22 общего собрания участников ООО "***" о распределении между участниками прибыли; заявление от имени генерального директора ООО "***" Б.У. в адрес ИМНС РФ по г. Элиста о проведении камеральной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты ООО "***" налога на прибыль за период с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2001 г., а также перерасчете исчисленного налога на прибыль в связи с применением льготы в размере 50% понижения ставки налога на прибыль, поскольку в среднесписочной численности работников предприятия инвалиды составляют не менее 50%; штатное расписание, расчет среднесписочной численности сотрудников, ведомость расчетов по заработной плате сотрудников ООО "***" на 2001 г., в штат которого входят Б.У., ***; о соответствии ООО "***" в 1999 - 2001 годах статусу предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия, предусмотренному ст. 2 Закона Республики Калмыкия от 12.03.1999 г., которое в период 2002 - 2003 годов не пользовалось льготой по налогу на прибыль на основании указанного Закона; о восстановлении документов для "***": свидетельств Министерства инвестиционной политики, платежных поручений о внесении инвестиционного взноса в размере 1000 рублей, договоров с инвалидами, приказов об их приеме на работу, нотариально заверенных копий справок об инвалидности, отчетов о проделанной инвалидами работе за каждый месяц 2001 года; о предварительных слушаний к рассмотрению дела ООО "***"; о перемене адреса фактического местонахождения компании "***" со ***, на ул. ***, для получения корреспонденции клиентов компании, в том числе ООО "***" и ООО "***"; о вызове сотрудников компании "***" в МВД по вопросам указанных обществ; заявление ООО "***" в адрес ИМНС РФ по г. Элиста о проведении камеральной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты Обществом налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налогов в дорожные фонды, налогов на фонд заработной платы, местных и иных налогов и сборов, подлежащих уплате Общества за период с 01.04.2000 по 01.10.2003; акты односторонней сверки расчетов с бюджетом ООО "***" по состоянию с 01.01.2000 г. по 31.12.2002 г., а также за 2000 г., 2001 г., 2002 г. и 2003 г., в одном из которых содержатся расчеты по налогу на прибыль; проект протокола N 9 общего собрания участников ООО "***" от 14.01.2002 г. о назначении Б.У. генеральным директором Общества с 14.01.2002 г.; письмо *** на имя ***, в котором та сообщает, что направляет тому обыкновенной почтой документы ООО "***" (заверенные копии банковских выписок, платежных поручений, ордеров, приказов, договоров, протоколов, выписок депозитариев, бухгалтерской и налоговой отчетности за период с 1999 г. по 2001 г.) для передачи инспектору МРИ МНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Калмыкия *** для проведения выездной налоговой проверки общества взамен на получение решения о проведении данной проверки согласно прилагаемым описи документов, передаваемых в налоговую инспекцию и письму на имя *** от М.; распечатка договора займа б/н от 29 декабря 2001 г., заключенного между генеральным директором ООО "***" Б.У. и ООО "***" в лице Ч., действующего на основании доверенности; переписка с названием темы "***: сделать заявления на представлен стандартных налоговых вычетов в 01 и 02 г.г. по всем калмыцким компаниям; подтверждение инвалидности *** в 2001 - 02 гг."; распечатка Закона Республики Калмыкия "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия" от 12.03.1999; распоряжение Министерства инвестиционной политики N 3-РП/СМ/15 от 15.03.1999; распечатка проекта дополнительного соглашения б/н к договору об осуществлении инвестиционной деятельности по проекту "Организация и дальнейшее развитие *** в пределах административно-территориального образования с особым статусом "***"; распечатка письма М. на имя *** от 10.09.2009 г. об использовании льгот по налогу на прибыль, предоставленных Законом Республики Калмыкии "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия" после 2001 г. для компаний, "реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности"; распечатка письма от *** на имя Агентства развития и сотрудничества при Президенте Республики Калмыкия в лице *** о предоставлении пакета услуг по решению проблем, связанных с использованием региональных льгот по налогу на прибыль в 2002 г., рекомендации по их решениям и подготовкой документации, подтверждающей статус инвестора и его соответствие критериям, установленным федеральным законодательством; переписка о "переезде" ООО "***" в "***" (***, Республика Калмыкия) и подготовке учредительных документов Общества для представления в налоговую инспекцию, о результатах командировки в *** Республики Калмыкия, проведенной с целью получения документов ООО "***" по выездной налоговой проверке; распечатка заявлений от имени уполномоченного представителя ООО "***" Б.У. в адрес ИМНС РФ по г. Элиста о проведении сверки состояния лицевого счета общества после проведения налоговых проверок правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за период с 01.04.2001 г. по 01.01.2003 г. и выдаче акта о результатах проведенной сверки; распечатки актов односторонней сверки расчетов с бюджетом ООО "***" по состоянию с 01.01.2003 г. по 31.12.2003 г.; распечатка заявления ООО "***" в лице уполномоченного представителя Б.У. в адрес ИМНС РФ по г. Элиста о проведении налоговой проверки правильности исчисления и уплаты Обществом налога на прибыль за период с 01.01.2001 г. по 31.12.2001 г., проведении перерасчета исчисленного налога на прибыль в связи с применением льготы в размере 50% понижения ставки налога на прибыль на основании п. 2 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1, в связи с наличием в среднесписочной численности работников предприятия инвалидов не менее 50%;
- протокола обыска в помещении ЗАО "***" по адресу: г. Москва, ул. ***, в кабинете М., в ходе которого обнаружены и изъяты ноутбук "***" s/n ***; ноутбук "***" s/n ***; ноутбук "***" s/n ***; системный блок компьютера "***" s/n ***. По заключению эксперта N 12к/31 от 20.03.2009 г., на носителях информации в указанных ноутбуках и системном блоке обнаружены ранее удаленные файлы, содержащие сведения об ООО "***", ООО "***", ООО "***", инспекции МНС по г. Элиста, ***;
- протокола обыска в жилище М. по адресу: ***, в ходе которого были обнаружены и изъяты накопитель на жестких магнитных дисках "***" s/n ***; дискета 3,5 дюйма черного цвета марки "***" с наклейкой красного белого цвета. При осмотре указанного накопителя на нем обнаружен файл, содержащий текст под названием "Совместное Владение Предлагаемый Механизм Владения Газпромом И Правовая База Для Получения Налоговых Льгот";
- заключения эксперта N 12к/30 от 24.03.2009, согласно которому на накопителе на жестких магнитных дисках "***, а также дискете 3,5 дюйма черного цвета марки "***" с наклейкой красного белого цвета обнаружены ранее удаленные файлы, содержащие сведения об ООО "***", ООО "***", ООО "***", инспекции МНС по г. Элиста, *** заключений экспертов N 12/3-9620 от 22.12.2008 г. и N 12/3-5062 от 08.06.2009 г., проводивших судебно-налоговые экспертизы, установивших, что в результате неправомерного применения льготы в размере 50% от налоговой ставки по инвалидам, которые якобы работали в ООО "***" и в ООО "***" и численность которых якобы составила не менее 50%, а также неправомерного применения льгот, предусмотренных Законом Республики Калмыкия N 12-II-3 от 12 марта 1999 года "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия", и решением N 7 от 25 января 2001 года Элистинского городского собрания "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия", ООО "***" за 2001 год не исчислило налог на прибыль предприятий и организаций в размере 319 310 825 рублей, в том числе в федеральный бюджет - 59 532 526 рублей, в бюджет субъекта РФ - 205 657 820 рублей, в местный бюджет - 54 120 479 рублей; ООО "***" за 2001 год не исчислило налог на прибыль предприятий и организаций в размере 203 284 689 рублей, в том числе в федеральный бюджет - 37 900 535 рублей, в бюджет субъекта РФ - 130 929 121 рублей, в местный бюджет - 34 455 032 рублей.
В ходе судебного разбирательства всесторонне и полно исследованы все представленные сторонами доказательства, имеющие значение для установления фактических обстоятельств дела.
Суд первой инстанции привел мотивы, по которым принял вышеперечисленные доказательства в качестве достоверных и допустимых, а также критически оценил изложенное в заявлении Б.У. утверждение о его невиновности.
Судебная коллегия находит приведенные судом первой инстанции в приговоре мотивы оценки доказательств убедительными. Какие-либо не устраненные судом существенные противоречия в доказательствах, требующие их истолкования в пользу осужденного, отсутствуют.
Выводы суда о доказанности вины осужденного в совершении вышеуказанного преступления носят непротиворечивый и достоверный характер, основаны на анализе и оценке совокупности достаточных доказательств, исследованных в судебном заседании, и соответствуют фактическим обстоятельствам уголовного дела. Суд не допускал каких-либо предположительных суждений.
Юридическая квалификация действий осужденного Б.У. по двум преступлениям - по п. п. "а, б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2009 года N 383-ФЗ) является правильной, основанной на исследованных в судебном заседании доказательствах и установленных судом фактических обстоятельствах дела.
При этом судом дана надлежащая оценка характеру действий осужденного, направленности умысла, квалифицирующим признакам совершения преступлений группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, не согласиться с которой у судебной коллегии оснований не имеется.
Нельзя согласиться и с мнением автора апелляционной жалобы об отсутствии доказательств наличия в действиях Б.У. состава преступления в части субъективной стороны преступления, исходя из того, что судом достоверно установлено, что в налоговые декларации за 2001 год по налогам на прибыль ООО "***" и ООО "***" внесены ложные сведения, поскольку обе организации не имели права воспользоваться указанными льготами. Из приведенных выше доказательств также следует, что схемы уклонения от уплаты налогов были разработаны М., который давал указания по организации необходимых действий по приданию законности налоговых льгот. При этом Б.У. принимал участие при обсуждении данных схем. Кроме того, Б.У., являвшийся генеральным директором вышеуказанных фирм, то есть лицом, на которое возложена обязанность по исчислению и уплате налогов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, был осведомлен о финансово-хозяйственной деятельности ООО "***" и ООО "***", о чем свидетельствует, в том числе наличие его подписей на многочисленных документах, и таким образом, не мог не знать, что представленные в налоговый орган налоговые декларации за 2001 год содержат ложные сведения о применении льгот по налогу на прибыль.
Нарушений каких-либо норм уголовно-процессуального закона, которые могли бы повлиять на постановление законного и обоснованного приговора либо влекущих безусловную отмену или изменение приговора, органами предварительного следствия и судом первой инстанции, в том числе и права на защиту Б.У., вопреки доводам апелляционной жалобы, допущено не было. Дело расследовано и рассмотрено объективно и в соответствии с законом.
Никаких ограничений для участия Б.У. в следственных действиях и в судебных заседаниях на территории РФ не имелось. Б.У., зная о том, что в отношении него расследуется настоящее уголовное дело, в орган предварительного расследования не являлся, а компетентные органы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, гражданином которого является Б.У., отказались от международно-правового сотрудничества по данному уголовному делу, в том числе и от содействия по вручению копии обвинительного заключения с переводом на английский язык, в связи с чем доводы апелляционной жалобы о нарушении прав Б.У. в этой части не могут быть признаны состоятельными.
Судебное следствие проведено в соответствии с требованиями УПК РФ, с соблюдением принципа состязательности сторон. Все ходатайства, заявленные сторонами, в том числе и ходатайство защиты о направлении запроса Б.У. о даче им показаний по настоящему уголовному делу, ставились на обсуждение сторон и по результатам их рассмотрения судом принимались законные и обоснованные решения. Суд пришел к правильному выводу о том, что удовлетворение заявленного стороной защиты почти через четыре месяца с начала судебного следствия ходатайства вызовет необоснованное нарушение права других участников процесса на судопроизводство в разумный срок.
Учитывая, что рассмотрение дела на основании ч. 5 ст. 247 УПК РФ проведено в отсутствие подсудимого, доводы апелляционной жалобы о том, что в ходе судебного разбирательства Б.У. не разъяснялись его процессуальные права, также не могут быть основанием к признанию приговора постановленным с нарушением права подсудимого на защиту.
Утверждение автора апелляционной жалобы о том, что приговор в отношении Б.У., признанного виновным в совершении преступлений в соучастии с М., является незаконным, исходя из того, что постановление в отношении М. вынесено при отсутствии урегулированной законом процедуры рассмотрения уголовных дел в отношении умерших граждан, судебная коллегия находит несостоятельным, соглашаясь с выводом суда первой инстанции, изложенным во вступившем в законную силу постановлении о прекращении уголовного дела по обвинению М., в котором мнение адвоката, аналогичное изложенному в апелляционной жалобе, опровергнуто со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2011 N 16-П, по смыслу которого, если при производстве предварительного расследования будут установлены основания для принятия решения о реабилитации умершего, уголовное дело подлежит прекращению по реабилитирующим основаниям, если же нет - оно передается в суд для рассмотрения в общем порядке. При этом в рамках судебного разбирательства должны быть установлены обстоятельства происшедшего, дана их правовая оценка, а также выяснена действительная степень вины (или невиновность) лица в совершении инкриминируемого ему деяния. Рассмотрев уголовное дело по существу в обычном порядке, суд первой инстанции, не найдя оснований для реабилитации М., прекратил уголовное дело в отношении него на основании п. 4 ч. 1 ст. 24 и п. 1 ст. 254 УПК РФ.
Наказание осужденному Б.У. назначено в пределах санкции соответствующей статьи УК РФ, с учетом характера и степени общественной опасности содеянного, всех обстоятельств дела, отсутствия смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств.
Необходимость назначения наказания, связанного с изоляцией от общества, и отсутствие оснований для применения ст. ст. 64, 73 УК РФ, а также для изменения категории преступления, в приговоре суда мотивированы. Вид и размер наказания, назначенного осужденному, соответствует требованиям закона и соразмерны содеянному.
Положения ч. 3 ст. 69 УК РФ при назначении Б.У. наказания по совокупности преступлений судом соблюдены.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения апелляционной жалобы по изложенным в ней доводам судебная коллегия не находит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 389-13, 389-20, 389-28 УПК РФ, судебная коллегия

определила:

Приговор Тверского районного суда города Москвы от 11 июля 2013 года в отношении Б.У. оставить без изменения, апелляционную жалобу адвоката Гончарова - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационную инстанцию Московского городского суда в течение одного года со дня вступления в законную силу, то есть со дня его оглашения.















© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)