Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 18 февраля 2014 года
Полный текст постановления изготовлен 25 февраля 2014 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи Р.Г. Нагаева,
Судей В.Я. Голобородько, Н.О. Окуловой
при ведении протокола помощником судьи Д.А. Солодовником
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь"
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2013
по делу N А40-122457/13, принятое судьей А.П. Стародуб
по заявлению ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь"
к МИФНС N 50 по г. Москве
о об обязании возвратить сумму излишне уплаченных налогов
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Тимофеева Н.М. по дов. от 13.08.2013
от заинтересованного лица - Калинина А.В. по дов. от 26.12.2013
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь" обратилось в арбитражный суд города Москвы с заявлением об обязании МИ ФНС России N 50 по г. Москве возвратить сумму излишне уплаченных налогов в размере 9 981 180 рублей.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2013 по делу N А40-122457/13 отказано в удовлетворении заявленных требований.
Не согласившись с вынесенным решением, ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит полностью отменить решение суда, принять новый судебный акт. В апелляционной жалобе ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь" указывает на ненадлежащее исследование судом первой инстанции фактических обстоятельств дела и отсутствие в решении суда надлежащей оценки доказательств по делу.
Изучив представленные в дело доказательства, выслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, руководствуясь ст. ст. 123, 156, 266 и 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации и обстоятельствами дела, и удовлетворения апелляционной жалобы исходя из следующего.
Общество на протяжении 2006 - 2008 годов уплачивало авансовые платежи по налогу на прибыль. Последняя сумма платежа поступила в инспекцию в январе 2008 года. В связи с тем, что обществом за 2006 - 2008 года подавались декларации по налогу на прибыль с отражением убытка, была сформирована переплата в размере: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет - 2 069 391 руб. и по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации - 7 911 789 руб., общая сумма переплаты - 9 981 180 руб.
Общество письмом от 15.04.2013 N 13/66 обратилось в инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога в размере 9 981 180 руб. в счет предстоящих платежей за 1-й квартал 2013 года.
Налоговый орган письмом от 29.04.2013 N 10-08/13274 отказал обществу в зачете вышеуказанной переплаты в связи с тем, что переплата сформирована более трех лет назад.
Суд апелляционной инстанции отклоняет доводы заявителя о том, что выводы инспекции являются неправомерными, поскольку обществу стало известно о переплате на основании справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 3423 по состоянию на 01.01.2013, а налоговый орган, в нарушении п. 3 ст. 78 НК РФ своевременно не сообщил организации об имеющейся у нее переплате, в связи с чем, срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога не является истекшим.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 года N 17750/10 течение срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ на подачу заявления о зачете суммы переплаты, образовавшейся в результате уплаты авансовых платежей, исчисляется с даты представления декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
Общество уплачивало авансовые платежи по налогу на прибыль организаций на протяжении 2006 - 2008 годов. Как указывает заявитель, последняя сумма платежа поступила в январе 2008 года. Декларация по итогам 2008 года представлена обществом в инспекцию 21.04.2009 с отражением убытка.
С учетом положений ст. 286, 287, 289 НК РФ, определяющих порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Представление налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период с указанием к уменьшению сумм налога на прибыль, ранее исчисленных и уплаченных в бюджеты по итогам отчетных периодов влечет возникновение у него переплаты.
Основания для возврата указанной обществом переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
Таким образом, применительно к авансовым платежам за 2008 год, трехлетний срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, исчисляется с 28.03.2009 и истекает 28.03.2012.
Поскольку налогоплательщик представил по итогам 2008 года налоговую декларацию по налогу на прибыль в инспекцию с отражением убытка, то он, с момента ее представления (21.04.2009) осведомлен, что у него имеется сумма налога к возмещению. В связи с чем, довод налогоплательщика о том, что он узнал о имеющейся у него переплате по налогу на прибыль организаций только 01.01.2013 из справки о состоянии расчетов N 3423 является необоснованным.
Инспекцией в материалы дела представлено доказательство получения обществом 13.08.2009 по телекоммуникационным каналам связи акта сверки, со сведениями о наличии у организации переплаты по налогу на прибыль организаций за 2006 - 2008 года.
Норма п. 7 ст. 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного трехлетнего срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ), то налогоплательщик узнал о нарушении своего права 13.08.2009, в момент получения акта сверки.
Так как налогоплательщик самостоятельно исчислял суммы налога при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 год с отражением убытка, а также получил акт сверки 13.08.2009, то он знал о имеющейся у него переплате, в связи с чем, у налогового органа отсутствовала предусмотренная п. 3 ст. 78 НК РФ обязанность извещать налогоплательщика о переплате.
Поскольку сумма переплаты сформировалась с момента представления первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2006 год 16.03.2007, последняя налоговая декларация с отражением убытка по налогу на прибыль организаций обществом подана 21.04.2009, обществом получен акт сверки 13.08.2009. Заявитель обратился в инспекцию с заявлением о зачете 15.04.2013, с соответствующим заявлением в суд 02.09.2013, следовательно, организацией пропущен срок установленный п. 7 ст. 78 НК РФ для обращения с заявлением о возврате налога, а также срок исковой давности установленный ст. 196 НК РФ.
Таким образом, суд апелляционной инстанции, оценив представленные доказательства, приходит к выводу о том, что приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут служить основанием для отмены решения, вынесенного Арбитражным судом г. Москвы. Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм процессуального права судом не допущено. Основания для отмены решения суда отсутствуют.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266 - 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2013 по делу N А40-122457/13 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Возвратить ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь" из федерального бюджета госпошлину по апелляционной жалобе в размере 71 905 руб. 90 коп. как излишне уплаченную.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
Р.Г.НАГАЕВ
Судьи
В.Я.ГОЛОБОРОДЬКО
Н.О.ОКУЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 25.02.2014 N 09АП-1533/2014 ПО ДЕЛУ N А40-122457/13
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 февраля 2014 г. N 09АП-1533/2014
Дело N А40-122457/13
Резолютивная часть постановления объявлена 18 февраля 2014 года
Полный текст постановления изготовлен 25 февраля 2014 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи Р.Г. Нагаева,
Судей В.Я. Голобородько, Н.О. Окуловой
при ведении протокола помощником судьи Д.А. Солодовником
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь"
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2013
по делу N А40-122457/13, принятое судьей А.П. Стародуб
по заявлению ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь"
к МИФНС N 50 по г. Москве
о об обязании возвратить сумму излишне уплаченных налогов
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Тимофеева Н.М. по дов. от 13.08.2013
от заинтересованного лица - Калинина А.В. по дов. от 26.12.2013
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь" обратилось в арбитражный суд города Москвы с заявлением об обязании МИ ФНС России N 50 по г. Москве возвратить сумму излишне уплаченных налогов в размере 9 981 180 рублей.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2013 по делу N А40-122457/13 отказано в удовлетворении заявленных требований.
Не согласившись с вынесенным решением, ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит полностью отменить решение суда, принять новый судебный акт. В апелляционной жалобе ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь" указывает на ненадлежащее исследование судом первой инстанции фактических обстоятельств дела и отсутствие в решении суда надлежащей оценки доказательств по делу.
Изучив представленные в дело доказательства, выслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, руководствуясь ст. ст. 123, 156, 266 и 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации и обстоятельствами дела, и удовлетворения апелляционной жалобы исходя из следующего.
Общество на протяжении 2006 - 2008 годов уплачивало авансовые платежи по налогу на прибыль. Последняя сумма платежа поступила в инспекцию в январе 2008 года. В связи с тем, что обществом за 2006 - 2008 года подавались декларации по налогу на прибыль с отражением убытка, была сформирована переплата в размере: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет - 2 069 391 руб. и по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации - 7 911 789 руб., общая сумма переплаты - 9 981 180 руб.
Общество письмом от 15.04.2013 N 13/66 обратилось в инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога в размере 9 981 180 руб. в счет предстоящих платежей за 1-й квартал 2013 года.
Налоговый орган письмом от 29.04.2013 N 10-08/13274 отказал обществу в зачете вышеуказанной переплаты в связи с тем, что переплата сформирована более трех лет назад.
Суд апелляционной инстанции отклоняет доводы заявителя о том, что выводы инспекции являются неправомерными, поскольку обществу стало известно о переплате на основании справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 3423 по состоянию на 01.01.2013, а налоговый орган, в нарушении п. 3 ст. 78 НК РФ своевременно не сообщил организации об имеющейся у нее переплате, в связи с чем, срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога не является истекшим.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 года N 17750/10 течение срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ на подачу заявления о зачете суммы переплаты, образовавшейся в результате уплаты авансовых платежей, исчисляется с даты представления декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
Общество уплачивало авансовые платежи по налогу на прибыль организаций на протяжении 2006 - 2008 годов. Как указывает заявитель, последняя сумма платежа поступила в январе 2008 года. Декларация по итогам 2008 года представлена обществом в инспекцию 21.04.2009 с отражением убытка.
С учетом положений ст. 286, 287, 289 НК РФ, определяющих порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Представление налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период с указанием к уменьшению сумм налога на прибыль, ранее исчисленных и уплаченных в бюджеты по итогам отчетных периодов влечет возникновение у него переплаты.
Основания для возврата указанной обществом переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
Таким образом, применительно к авансовым платежам за 2008 год, трехлетний срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, исчисляется с 28.03.2009 и истекает 28.03.2012.
Поскольку налогоплательщик представил по итогам 2008 года налоговую декларацию по налогу на прибыль в инспекцию с отражением убытка, то он, с момента ее представления (21.04.2009) осведомлен, что у него имеется сумма налога к возмещению. В связи с чем, довод налогоплательщика о том, что он узнал о имеющейся у него переплате по налогу на прибыль организаций только 01.01.2013 из справки о состоянии расчетов N 3423 является необоснованным.
Инспекцией в материалы дела представлено доказательство получения обществом 13.08.2009 по телекоммуникационным каналам связи акта сверки, со сведениями о наличии у организации переплаты по налогу на прибыль организаций за 2006 - 2008 года.
Норма п. 7 ст. 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного трехлетнего срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ), то налогоплательщик узнал о нарушении своего права 13.08.2009, в момент получения акта сверки.
Так как налогоплательщик самостоятельно исчислял суммы налога при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 год с отражением убытка, а также получил акт сверки 13.08.2009, то он знал о имеющейся у него переплате, в связи с чем, у налогового органа отсутствовала предусмотренная п. 3 ст. 78 НК РФ обязанность извещать налогоплательщика о переплате.
Поскольку сумма переплаты сформировалась с момента представления первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2006 год 16.03.2007, последняя налоговая декларация с отражением убытка по налогу на прибыль организаций обществом подана 21.04.2009, обществом получен акт сверки 13.08.2009. Заявитель обратился в инспекцию с заявлением о зачете 15.04.2013, с соответствующим заявлением в суд 02.09.2013, следовательно, организацией пропущен срок установленный п. 7 ст. 78 НК РФ для обращения с заявлением о возврате налога, а также срок исковой давности установленный ст. 196 НК РФ.
Таким образом, суд апелляционной инстанции, оценив представленные доказательства, приходит к выводу о том, что приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут служить основанием для отмены решения, вынесенного Арбитражным судом г. Москвы. Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм процессуального права судом не допущено. Основания для отмены решения суда отсутствуют.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266 - 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2013 по делу N А40-122457/13 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Возвратить ООО "Страховая компания "Ингосстрах-Жизнь" из федерального бюджета госпошлину по апелляционной жалобе в размере 71 905 руб. 90 коп. как излишне уплаченную.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
Р.Г.НАГАЕВ
Судьи
В.Я.ГОЛОБОРОДЬКО
Н.О.ОКУЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)