Судебные решения, арбитраж
Земельный налог; Правовой режим земель поселений; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 26 августа 2014 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 02 сентября 2014 года.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Алексеевой Н.А.
судей Кокшарова А.А.
Перминовой И.В.
при ведении протокола судебного заседания с использованием средств видеоконференц-связи (аудиозаписи) помощником судьи Халявиным Е.С., рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" на решение от 14.03.2014 Арбитражного суда Новосибирской области (судья Бурова А.А.) и постановление от 29.05.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Хайкина С.Н., Кривошеина С.В., Павлюк Т.В.) по делу N А45-19728/2013 по заявлению открытого акционерного общества "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" (630087, город Новосибирск, улица Немировича-Данченко, 167, ОГРН 1095404019149, ИНН 5404399157) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Новосибирска (630024, город Новосибирск, улица Мира, 63, ОГРН 1045401324870, ИНН 5403174070) о признании недействительным решения.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Новосибирской области (судья Зюзин С.Г.) в заседании участвовали представители:
- от открытого акционерного общества "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" - Пыклик О.О. по доверенности от 17.06.2014;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Новосибирска - Томилова А.В. по доверенности от 09.01.2014.
Суд
установил:
открытое акционерное общество "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Новосибирска (далее - инспекция) от 31.07.2013 N 06-11/18680 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" (далее - решение инспекции).
Решением от 14.03.2014 Арбитражного суда Новосибирской области решение инспекции признано недействительным в части привлечения общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в виде штрафа в сумме 86 220 рублей 75 копеек. В остальной части требований обществу отказано.
Постановлением от 29.05.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Общество обратилось с кассационной жалобой, в которой просит решение от 14.03.2014 и постановление от 29.05.2014 в части отказа в удовлетворении заявления отменить, принять в этой части новый судебный акт.
По мнению подателя кассационной жалобы, кадастровая стоимость земельного участка не должна превышать рыночную стоимость такого земельного участка. После 01.01.2012 и до вступления в силу решения от 25.10.2013 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-8667/2013 (далее - решение суда по делу N А45-8667/2013) в государственном кадастре недвижимости содержались ошибочные данные о кадастровой стоимости спорного земельного участка в размере 60 602 422 рублей.
Общество полагает, что кадастровая стоимость спорного земельного участка установлена решением суда по делу N А45-8667/2013 по состоянию на 01.01.2012.
В отзыве, ссылаясь на отсутствие оснований для отмены принятых судебных актов, инспекция просит оставить кассационную жалобу без удовлетворения.
Проверив в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, отзыве на нее и выступлениях присутствующих в заседании представителей участвующих в деле лиц, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Как установлено судами и подтверждается материалами дела, обществу принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 54:35:052015:0028, площадью 11 317 кв. м, расположенный по адресу: город Новосибирск, проезд Северный, 98 (далее - земельный участок).
По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом декларации по земельному налогу за 2012 год инспекцией принято решение от 31.07.2013 N 06-11/18680 о привлечении общества к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса в виде 114 961 рубля штрафа.
Этим же решением обществу предложено уплатить 574 806 рублей недоимки по земельному налогу и 47 815 рублей 36 копеек пени.
Основанием для принятия такого решения послужил вывод инспекции о занижении обществом налоговой базы по земельному участку, кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2012 согласно сведениям государственного кадастра недвижимости составляла 60 602 421 рубль 83 копейки. Общество исчислило земельный налог исходя из кадастровой стоимости 20 960 598 рублей.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 30.09.2013 N 381 решение инспекции оставлено без изменения.
Общество, не согласившись с решением инспекции, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Удовлетворяя заявленные требования в части снижения размера штрафа, суд первой инстанции исходил из наличия обстоятельств, смягчающих ответственность общества.
Отказывая в удовлетворении требований в остальной части, суд пришел к выводу о правомерном применении инспекцией при расчете земельного налога кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной постановлением Правительства Новосибирской области от 29.11.2011 N 535-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Новосибирской области и среднего уровня кадастровой стоимости земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Новосибирской области" (далее - постановление N 535-п).
Апелляционный суд поддержал выводы суда первой инстанции.
Выводы судов являются правомерными и соответствуют обстоятельствам дела.
Пунктами 1 и 2 статьи 390 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.
В силу статей 23, 390 и 391 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в размере, соответствующем налоговой базе и налоговой ставке. При этом размер земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, должен соответствовать действительным налоговым обязательствам.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что кадастровая стоимость спорного земельного участка по состоянию на 01.01.2012 была определена в размере 60 602 421 рубля 83 копеек в соответствии с постановлением N 535-п.
Вступившим 25.11.2013 в законную силу решением суда по делу N А45-8667/2013 установлена кадастровая стоимость спорного земельного участка в размере его рыночной стоимости - 4 939 080 рублей.
Суды обоснованно учли правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 28.06.2011 N 913/11, согласно которой по правилам пункта 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для обязания органа кадастрового учета внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.
Апелляционный суд правильно указал, что требования об изменении внесенной в государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета кадастровой стоимости земельного участка на его рыночную стоимость фактически не связаны с оспариванием результатов государственной кадастровой оценки.
Суды верно сочли, что установление вступившим в законную силу решением суда кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной стоимости не означает недостоверности результатов государственной кадастровой оценки, утвержденной постановлением N 535-п, и аннулирование ранее внесенной записи о кадастровой стоимости этого земельного участка. Установленная решением суда по делу N А45-8667/2013 кадастровая стоимость земельного участка не распространяется на ранее возникшие налоговые правоотношения.
При этом суды руководствовались положениями статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, частью 3 статьи 1, частью 7 статьи 4, частью 2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".
Поскольку решение суда по делу N А45-8667/2013 вступило в законную силу 25.11.2013, правомерен вывод судов о том, что до этого момента, в том числе в спорный налоговый период (2012 год), действовала кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная постановлением N 535-п.
При таких обстоятельствах у судов отсутствовали основания для признания недействительным оспариваемого решения в части доначисления земельного налога.
Установив наличие смягчающих ответственность обстоятельств (финансовое положение общества, осуществляемая деятельность), которые не были учтены инспекцией, суд первой инстанции в соответствии со статьей 3, пунктом 4 статьи 112, пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса правомерно снизил размер штрафа в 4 раза - до 28 740 рублей 25 копеек.
Довод общества о том, что установленная решением суда по делу N А45-8667/2013 рыночная стоимость земельного участка должна применяться с 01.01.2012, был предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций и обоснованно ими отклонен как основанный на ошибочном толковании норм права.
В решении суда по делу N А45-8667/2013 не определен момент начала применения кадастровой стоимости, а лишь указано на дату составления отчета о рыночной стоимости земельного участка, что не свидетельствует о возникновении у общества права на уплату земельного налога в измененном размере ранее принятия и вступления в силу указанного судебного акта.
Положенное в основу расчета кадастровой стоимости земельного участка постановление N 535-п в судебном порядке не обжаловалось. В связи с этим довод общества о том, что в государственном кадастре недвижимости содержались ошибочные данные о кадастровой стоимости земельного участка после 01.01.2012 и до решения суда по делу N А45-8667/2013 не подтвержден материалами дела и не основан на нормах права.
Доводы кассационной жалобы общества были предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций и им дана надлежащая правовая оценка.
Иное толкование обществом норм права не свидетельствует об их неправильном применении судами.
В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель общества заявил, что штраф по статье 122 Налогового кодекса подлежит снижению до 10 000 рублей.
Вместе с тем в силу положений статей 286, 287 АПК РФ у суда кассационной инстанции отсутствуют полномочия для переоценки доказательств и установления обстоятельств по делу.
Таким образом, обжалуемые судебные акты приняты с правильным применением норм материального права и с соблюдением норм процессуального права, оснований для их отмены в соответствии со статьей 288 АПК РФ не установлено.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 14.03.2014 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 29.05.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-19728/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу открытого акционерного общества "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Н.А.АЛЕКСЕЕВА
Судьи
А.А.КОКШАРОВ
И.В.ПЕРМИНОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 02.09.2014 ПО ДЕЛУ N А45-19728/2013
Разделы:Земельный налог; Правовой режим земель поселений; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 сентября 2014 г. по делу N А45-19728/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 26 августа 2014 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 02 сентября 2014 года.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Алексеевой Н.А.
судей Кокшарова А.А.
Перминовой И.В.
при ведении протокола судебного заседания с использованием средств видеоконференц-связи (аудиозаписи) помощником судьи Халявиным Е.С., рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" на решение от 14.03.2014 Арбитражного суда Новосибирской области (судья Бурова А.А.) и постановление от 29.05.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Хайкина С.Н., Кривошеина С.В., Павлюк Т.В.) по делу N А45-19728/2013 по заявлению открытого акционерного общества "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" (630087, город Новосибирск, улица Немировича-Данченко, 167, ОГРН 1095404019149, ИНН 5404399157) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Новосибирска (630024, город Новосибирск, улица Мира, 63, ОГРН 1045401324870, ИНН 5403174070) о признании недействительным решения.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Новосибирской области (судья Зюзин С.Г.) в заседании участвовали представители:
- от открытого акционерного общества "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" - Пыклик О.О. по доверенности от 17.06.2014;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Новосибирска - Томилова А.В. по доверенности от 09.01.2014.
Суд
установил:
открытое акционерное общество "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Новосибирска (далее - инспекция) от 31.07.2013 N 06-11/18680 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" (далее - решение инспекции).
Решением от 14.03.2014 Арбитражного суда Новосибирской области решение инспекции признано недействительным в части привлечения общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в виде штрафа в сумме 86 220 рублей 75 копеек. В остальной части требований обществу отказано.
Постановлением от 29.05.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Общество обратилось с кассационной жалобой, в которой просит решение от 14.03.2014 и постановление от 29.05.2014 в части отказа в удовлетворении заявления отменить, принять в этой части новый судебный акт.
По мнению подателя кассационной жалобы, кадастровая стоимость земельного участка не должна превышать рыночную стоимость такого земельного участка. После 01.01.2012 и до вступления в силу решения от 25.10.2013 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-8667/2013 (далее - решение суда по делу N А45-8667/2013) в государственном кадастре недвижимости содержались ошибочные данные о кадастровой стоимости спорного земельного участка в размере 60 602 422 рублей.
Общество полагает, что кадастровая стоимость спорного земельного участка установлена решением суда по делу N А45-8667/2013 по состоянию на 01.01.2012.
В отзыве, ссылаясь на отсутствие оснований для отмены принятых судебных актов, инспекция просит оставить кассационную жалобу без удовлетворения.
Проверив в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, отзыве на нее и выступлениях присутствующих в заседании представителей участвующих в деле лиц, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Как установлено судами и подтверждается материалами дела, обществу принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 54:35:052015:0028, площадью 11 317 кв. м, расположенный по адресу: город Новосибирск, проезд Северный, 98 (далее - земельный участок).
По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом декларации по земельному налогу за 2012 год инспекцией принято решение от 31.07.2013 N 06-11/18680 о привлечении общества к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса в виде 114 961 рубля штрафа.
Этим же решением обществу предложено уплатить 574 806 рублей недоимки по земельному налогу и 47 815 рублей 36 копеек пени.
Основанием для принятия такого решения послужил вывод инспекции о занижении обществом налоговой базы по земельному участку, кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2012 согласно сведениям государственного кадастра недвижимости составляла 60 602 421 рубль 83 копейки. Общество исчислило земельный налог исходя из кадастровой стоимости 20 960 598 рублей.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 30.09.2013 N 381 решение инспекции оставлено без изменения.
Общество, не согласившись с решением инспекции, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Удовлетворяя заявленные требования в части снижения размера штрафа, суд первой инстанции исходил из наличия обстоятельств, смягчающих ответственность общества.
Отказывая в удовлетворении требований в остальной части, суд пришел к выводу о правомерном применении инспекцией при расчете земельного налога кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной постановлением Правительства Новосибирской области от 29.11.2011 N 535-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Новосибирской области и среднего уровня кадастровой стоимости земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Новосибирской области" (далее - постановление N 535-п).
Апелляционный суд поддержал выводы суда первой инстанции.
Выводы судов являются правомерными и соответствуют обстоятельствам дела.
Пунктами 1 и 2 статьи 390 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.
В силу статей 23, 390 и 391 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в размере, соответствующем налоговой базе и налоговой ставке. При этом размер земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, должен соответствовать действительным налоговым обязательствам.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что кадастровая стоимость спорного земельного участка по состоянию на 01.01.2012 была определена в размере 60 602 421 рубля 83 копеек в соответствии с постановлением N 535-п.
Вступившим 25.11.2013 в законную силу решением суда по делу N А45-8667/2013 установлена кадастровая стоимость спорного земельного участка в размере его рыночной стоимости - 4 939 080 рублей.
Суды обоснованно учли правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 28.06.2011 N 913/11, согласно которой по правилам пункта 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для обязания органа кадастрового учета внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.
Апелляционный суд правильно указал, что требования об изменении внесенной в государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета кадастровой стоимости земельного участка на его рыночную стоимость фактически не связаны с оспариванием результатов государственной кадастровой оценки.
Суды верно сочли, что установление вступившим в законную силу решением суда кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной стоимости не означает недостоверности результатов государственной кадастровой оценки, утвержденной постановлением N 535-п, и аннулирование ранее внесенной записи о кадастровой стоимости этого земельного участка. Установленная решением суда по делу N А45-8667/2013 кадастровая стоимость земельного участка не распространяется на ранее возникшие налоговые правоотношения.
При этом суды руководствовались положениями статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, частью 3 статьи 1, частью 7 статьи 4, частью 2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".
Поскольку решение суда по делу N А45-8667/2013 вступило в законную силу 25.11.2013, правомерен вывод судов о том, что до этого момента, в том числе в спорный налоговый период (2012 год), действовала кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная постановлением N 535-п.
При таких обстоятельствах у судов отсутствовали основания для признания недействительным оспариваемого решения в части доначисления земельного налога.
Установив наличие смягчающих ответственность обстоятельств (финансовое положение общества, осуществляемая деятельность), которые не были учтены инспекцией, суд первой инстанции в соответствии со статьей 3, пунктом 4 статьи 112, пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса правомерно снизил размер штрафа в 4 раза - до 28 740 рублей 25 копеек.
Довод общества о том, что установленная решением суда по делу N А45-8667/2013 рыночная стоимость земельного участка должна применяться с 01.01.2012, был предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций и обоснованно ими отклонен как основанный на ошибочном толковании норм права.
В решении суда по делу N А45-8667/2013 не определен момент начала применения кадастровой стоимости, а лишь указано на дату составления отчета о рыночной стоимости земельного участка, что не свидетельствует о возникновении у общества права на уплату земельного налога в измененном размере ранее принятия и вступления в силу указанного судебного акта.
Положенное в основу расчета кадастровой стоимости земельного участка постановление N 535-п в судебном порядке не обжаловалось. В связи с этим довод общества о том, что в государственном кадастре недвижимости содержались ошибочные данные о кадастровой стоимости земельного участка после 01.01.2012 и до решения суда по делу N А45-8667/2013 не подтвержден материалами дела и не основан на нормах права.
Доводы кассационной жалобы общества были предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций и им дана надлежащая правовая оценка.
Иное толкование обществом норм права не свидетельствует об их неправильном применении судами.
В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель общества заявил, что штраф по статье 122 Налогового кодекса подлежит снижению до 10 000 рублей.
Вместе с тем в силу положений статей 286, 287 АПК РФ у суда кассационной инстанции отсутствуют полномочия для переоценки доказательств и установления обстоятельств по делу.
Таким образом, обжалуемые судебные акты приняты с правильным применением норм материального права и с соблюдением норм процессуального права, оснований для их отмены в соответствии со статьей 288 АПК РФ не установлено.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 14.03.2014 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 29.05.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-19728/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу открытого акционерного общества "Западно-Сибирский государственный институт по проектированию водохозяйственного и мелиоративного строительства" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Н.А.АЛЕКСЕЕВА
Судьи
А.А.КОКШАРОВ
И.В.ПЕРМИНОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)