Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 11 марта 2008 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 марта 2008 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего Захаревич Б.В.
Судей: Карасева В.Ф., Меркуловой Н.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Фадеевой М.В.
при участии в судебном заседании:
- от Общества с ограниченной ответственностью "Эльбанский": не явились;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Хабаровскому краю: Санина С.О., представитель по доверенности от 09.01.2008 N 8;
- рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Хабаровскому краю
на решение от 14.01.2008
по делу N А73-9354/2007-50
Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривала судья Никитина Т.Н.
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Эльбанский"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Хабаровскому краю
о признании недействительным решения от 14.08.2007 N 10-07/734.
Общество с ограниченной ответственностью "Эльбанский" (далее ООО "Эльбанский", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Хабаровскому краю (далее - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 14.08.2007 N 10-07/734 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговой санкции в размере 808 261 руб., а также пени в размере 1 151 907 руб. и недоимки в размере 4 651 859 руб.
Решением суда от 14.01.2008 требования общества удовлетворены в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 52 016 руб. В остальной части требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания пеней в сумме 52 016 руб., поэтому не имелось правовых оснований для включения указанных сумм в оспариваемое решение.
Не согласившись с судебным решением, налоговый орган подал апелляционную жалобу, в которой просит обжалуемый судебный акт отменить на том основании, что судом неправильно применены нормы материального права. Пеня на задолженность по предыдущему периоду в сумме 52 016 руб. начислена по результатам последней проверки, а значит и срок взыскания по оспариваемому решению, наступил после даты его вынесения - 14.08.2007.
В судебном заседании представитель налогового органа поддержала доводы, изложенные в апелляционной жалобе.
ООО "Эльбанский", надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, своего представителя в заседание суда не направило.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя лица, участвующего в деле, апелляционный суд не установил оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как видно из материалов дела, налоговым органом 25.06.2007 проведена выездная налоговая проверка ООО "Эльбанский" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 01.07.2005 по 25.05.2007, единого социального налога (далее - ЕСН) за период с 01.01.2004 по 31.12.2006.
В ходе проведенной проверки установлено, что в проверяемом периоде обществом допущено несвоевременное перечисление и перечисление в неполном объеме удержанного налога с фактически выплаченного дохода физическим лицам в сумме 4 041 305 руб., занижение ЕСН в федеральный бюджет на сумму разницы между примененным налоговым вычетом в расчете ЕСН и фактически уплаченным страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
По результатам выявленных нарушений налоговым органом 25.06.2007 составлен акт, на основании которого Межрайонной ИФНС России N 7 по Хабаровскому краю от 14.08.2007 принято решение N 10-07/734 о привлечении ООО "Эльбанский" к ответственности предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 808 261 руб.
Этим же решением обществу предложено уплатить сумму НДФЛ в размере 4 041 305 руб. и пени 595 857 руб., ЕСН в размере 610 554 руб. и пени 556 050 руб.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 45, пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода,
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
На дату вынесения оспариваемого решения задолженность по НДФЛ составила 5 417 420 руб., в том числе, задолженность по предыдущей проверке в сумме 1 376 115 руб. (решение от 20.09.2005 N 08-07/895).
Налоговым органом пеня начислена на всю сумму задолженности по НДФЛ. По требованию суда первой инстанции инспекцией представлен расчет пени без учета задолженности 1 376 115 руб. на начало проверки. Размер пени на сумму задолженности по НДФЛ за период с 07.09.2005 по 14.08.2007 составил 543 841 руб.
Признавая недействительным решение инспекции в части доначисления пени в сумме 52 016 руб., которая образовалась за периоды 2003, 2004 года не являющихся предметом проверки по настоящему делу, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что налоговым органом пропущен срок для бесспорного взыскания пеней в названной сумме.
Суд правильно установил, что задолженность общества по НДФЛ и пеня за период с 28.03.2003 по 30.06.2005 начислена решением налогового органа от 20.09.2005 N 08-07/895 и не может быть включена в сумму задолженности по спорному налогу по решению от 14.08.2007 N 10-07/734, в связи с чем у инспекции не имелось правовых оснований для доначисления пени в сумме 52 016 руб.
В связи с тем, что пеня в названном размере, доначислена за неуплаченный НДФЛ за период с 28.03.2003 по 30.06.2005, не охваченный выездной налоговой проверкой за период с 01.07.2005 по 25.05.2007, суд правомерно удовлетворил требования налогоплательщика о признании недействительным решения инспекции в указанной части, и у апелляционного суда отсутствуют основания для отмены решения суда.
В необжалуемой части относительно начисления налоговым органом обществу к уплате единого социального налога в сумме 610 554 руб. и пени (произведенному с учетом данных лицевого счета, за минусом пени начисленной камеральными проверками) за его несвоевременную уплату в сумме 556 050 руб. также является правомерным и не подлежит отмене.
В связи с тем, что арбитражным судом правильно установлены фактические обстоятельства дела, имеющимся доказательствам дана надлежащая правовая оценка, апелляционный суд не находит оснований для удовлетворения жалобы налогового органа.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 14.01.2008 по делу N 73-9354/2007-50 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.
Председательствующий
Б.В.ЗАХАРЕВИЧ
Судьи
В.Ф.КАРАСЕВ
Н.В.МЕРКУЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.03.2008 N 06АП-А73/2008-2/540 ПО ДЕЛУ N А73-9354/2007-50
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 марта 2008 г. N 06АП-А73/2008-2/540
Резолютивная часть постановления объявлена 11 марта 2008 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 марта 2008 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего Захаревич Б.В.
Судей: Карасева В.Ф., Меркуловой Н.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Фадеевой М.В.
при участии в судебном заседании:
- от Общества с ограниченной ответственностью "Эльбанский": не явились;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Хабаровскому краю: Санина С.О., представитель по доверенности от 09.01.2008 N 8;
- рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Хабаровскому краю
на решение от 14.01.2008
по делу N А73-9354/2007-50
Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривала судья Никитина Т.Н.
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Эльбанский"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Хабаровскому краю
о признании недействительным решения от 14.08.2007 N 10-07/734.
Общество с ограниченной ответственностью "Эльбанский" (далее ООО "Эльбанский", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Хабаровскому краю (далее - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 14.08.2007 N 10-07/734 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговой санкции в размере 808 261 руб., а также пени в размере 1 151 907 руб. и недоимки в размере 4 651 859 руб.
Решением суда от 14.01.2008 требования общества удовлетворены в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 52 016 руб. В остальной части требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания пеней в сумме 52 016 руб., поэтому не имелось правовых оснований для включения указанных сумм в оспариваемое решение.
Не согласившись с судебным решением, налоговый орган подал апелляционную жалобу, в которой просит обжалуемый судебный акт отменить на том основании, что судом неправильно применены нормы материального права. Пеня на задолженность по предыдущему периоду в сумме 52 016 руб. начислена по результатам последней проверки, а значит и срок взыскания по оспариваемому решению, наступил после даты его вынесения - 14.08.2007.
В судебном заседании представитель налогового органа поддержала доводы, изложенные в апелляционной жалобе.
ООО "Эльбанский", надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, своего представителя в заседание суда не направило.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя лица, участвующего в деле, апелляционный суд не установил оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как видно из материалов дела, налоговым органом 25.06.2007 проведена выездная налоговая проверка ООО "Эльбанский" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 01.07.2005 по 25.05.2007, единого социального налога (далее - ЕСН) за период с 01.01.2004 по 31.12.2006.
В ходе проведенной проверки установлено, что в проверяемом периоде обществом допущено несвоевременное перечисление и перечисление в неполном объеме удержанного налога с фактически выплаченного дохода физическим лицам в сумме 4 041 305 руб., занижение ЕСН в федеральный бюджет на сумму разницы между примененным налоговым вычетом в расчете ЕСН и фактически уплаченным страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
По результатам выявленных нарушений налоговым органом 25.06.2007 составлен акт, на основании которого Межрайонной ИФНС России N 7 по Хабаровскому краю от 14.08.2007 принято решение N 10-07/734 о привлечении ООО "Эльбанский" к ответственности предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 808 261 руб.
Этим же решением обществу предложено уплатить сумму НДФЛ в размере 4 041 305 руб. и пени 595 857 руб., ЕСН в размере 610 554 руб. и пени 556 050 руб.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 45, пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода,
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
На дату вынесения оспариваемого решения задолженность по НДФЛ составила 5 417 420 руб., в том числе, задолженность по предыдущей проверке в сумме 1 376 115 руб. (решение от 20.09.2005 N 08-07/895).
Налоговым органом пеня начислена на всю сумму задолженности по НДФЛ. По требованию суда первой инстанции инспекцией представлен расчет пени без учета задолженности 1 376 115 руб. на начало проверки. Размер пени на сумму задолженности по НДФЛ за период с 07.09.2005 по 14.08.2007 составил 543 841 руб.
Признавая недействительным решение инспекции в части доначисления пени в сумме 52 016 руб., которая образовалась за периоды 2003, 2004 года не являющихся предметом проверки по настоящему делу, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что налоговым органом пропущен срок для бесспорного взыскания пеней в названной сумме.
Суд правильно установил, что задолженность общества по НДФЛ и пеня за период с 28.03.2003 по 30.06.2005 начислена решением налогового органа от 20.09.2005 N 08-07/895 и не может быть включена в сумму задолженности по спорному налогу по решению от 14.08.2007 N 10-07/734, в связи с чем у инспекции не имелось правовых оснований для доначисления пени в сумме 52 016 руб.
В связи с тем, что пеня в названном размере, доначислена за неуплаченный НДФЛ за период с 28.03.2003 по 30.06.2005, не охваченный выездной налоговой проверкой за период с 01.07.2005 по 25.05.2007, суд правомерно удовлетворил требования налогоплательщика о признании недействительным решения инспекции в указанной части, и у апелляционного суда отсутствуют основания для отмены решения суда.
В необжалуемой части относительно начисления налоговым органом обществу к уплате единого социального налога в сумме 610 554 руб. и пени (произведенному с учетом данных лицевого счета, за минусом пени начисленной камеральными проверками) за его несвоевременную уплату в сумме 556 050 руб. также является правомерным и не подлежит отмене.
В связи с тем, что арбитражным судом правильно установлены фактические обстоятельства дела, имеющимся доказательствам дана надлежащая правовая оценка, апелляционный суд не находит оснований для удовлетворения жалобы налогового органа.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 14.01.2008 по делу N 73-9354/2007-50 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.
Председательствующий
Б.В.ЗАХАРЕВИЧ
Судьи
В.Ф.КАРАСЕВ
Н.В.МЕРКУЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)