Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Хакимова И.А.,
судей Гатауллиной Л.Р., Логинова О.В.,
в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г. Ульяновска", г. Ульяновск,
на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 07.03.2013 (судья Лубянова О.А.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2013 (председательствующий судья Апаркин В.Н., судьи Бажан П.В., Холодная С.Т.)
по делу N А72-12700/2012
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "СКАН-ФО", г. Ульяновск (ИНН 7328509698, ОГРН 1077328004423) к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе города Ульяновска Ульяновской области о признании недействительными решений от 30.11.2012 N 08302512РК0003822 и N 08302512РК0003823 и взыскании судебных расходов по оплате услуг представителя в размере 8 000 руб.,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "СКАН-ФО" (далее - ООО "СКАН-ФО", общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе города Ульяновска Ульяновской области (далее - Пенсионный фонд) о признании недействительными решений от 30.11.2012 N 08302512РК0003822 и N 08302512РК0003823 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также о взыскании судебных расходов по оплате юридических услуг в размере 8000 руб.
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 07.03.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2013, заявление удовлетворено.
С Пенсионного фонда в пользу общества взысканы расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 руб. и по оплате юридических услуг представителя в размере 8000 руб.
Пенсионный фонд обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит принятые судебные акты отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
По мнению подателя жалобы, аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД), применяют пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, которые на основании статьи 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью, а именно лиц, получивших высшее или среднее фармацевтическое образование в Российской Федерации и имеющих сертификат специалиста.
В соответствии со статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, в период с 06.08.2012 по 06.11.2012 Пенсионным фондом в отношении ООО "СКАН-ФО" была проведена камеральная проверка правильности исчислении, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов за 1 квартал 2012 года, по результатам которой был составлен акт от 06.11.2012 N 08302530003414 и 30.11.2012 принято решение N 083025РК0003822 о привлечении ООО "СКАН-ФО" к ответственности по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде взыскания штрафа в размере 2177,72 руб. за неполную уплату страховых взносов, а также о начислении пеней по состоянию на 30.11.2012 в размере 645,65 руб.
Кроме того, в период с 06.08.2012 по 06.11.2012 Пенсионным фондом в отношении ООО "СКАН-ФО" была проведена камеральная проверка правильности исчислении, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов за полугодие 2012 года, по результатам которой был составлен акт проверки от 06.11.2012 N 08302530003415.
На основании указанного акта Пенсионным фондом 30.11.2012 принято решение N 083025РК0003823 о привлечении ООО "СКАН-ФО" к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде взыскания штрафа в размере 2206,20 руб. за неполную уплату страховых взносов, а также о начислении пеней по состоянию на 30.11.2012 в размере 389,18 руб.
Не согласившись с указанными решениями, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя заявленные требования, исходили из того, что общество имеет лицензию на осуществление фармацевтической деятельности и осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами, находится на специальном режиме налогообложения в виде ЕНВД, что обуславливает право на применение пониженного тарифа в отношении работников.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В статье 58 Федерального закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов.
По настоящему делу установлено, что общество является плательщиком ЕНВД и занимается фармацевтической деятельностью на основании лицензии от 19.10.2011 N ЛО-73-02-000363. ООО "СКАН" является плательщиком ЕНВД.
Из пункта 10 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что аптечные организации отнесены к категории плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы. Согласно части 3.4 указанной статьи для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12 части 1 данной статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов, в том числе в 2012 году, в фонд социального страхования - 0,0 процента.
Согласно пункту 33 статьи 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Федеральный закон N 61-ФЗ) под фармацевтической деятельностью понимается деятельность, включающая оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление и отпуск лекарственных препаратов.
Из пункта 2 Положения о лицензировании фармацевтической деятельности, осуществляемой юридическими лицами, в том числе аптечными организациями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011 N 1081 "О лицензировании фармацевтической деятельности" следует, что фармацевтическая деятельность включает работы и услуги согласно установленному перечню (приложение к утвержденному Положению), в том числе хранение и перевозку лекарственных средств для медицинского применения и лекарственных препаратов для медицинского применения, розничную торговлю лекарственными препаратами для медицинского применения, отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения.
Поскольку общество является аптечной организацией, действующей на основании лицензии, то право применять пониженные тарифы страховых взносов ему предоставлено пунктом 10 статьи 58 Федеральный закон N 212-ФЗ.
В силу части 1 статьи 52 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ фармацевтическую деятельность осуществляет именно общество, а не лица, состоящие с ним в трудовых отношениях и имеющие фармацевтическое образование и сертификат специалиста.
Кроме того, согласно приведенному выше определению, фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование и лицензию, участвуют и иные работники аптечной организации.
Следовательно, общество имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов к вознаграждениям, выплачиваемым всем работникам, участвующим в деятельности общества, облагаемой ЕНВД.
Таким образом, арбитражные суды правомерно отклонили доводы Управления о том, что пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный частью 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, не применяется в отношении работников Общества, не имеющих фармацевтического образования и сертификата специалиста.
Таким образом, у Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для принятия решений от 30.11.2012 N 08302512РК0003822 и N 08302512РК0003823 о привлечении ООО "СКАН-ФО" к ответственности по части 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ.
В части судебных расходов судебные акты не обжалуются.
Доводы кассационной жалобы Пенсионного фонда основаны на ошибочном толковании норм материального права, в связи с чем подлежат отклонению.
При таких обстоятельствах коллегия не находит оснований для отмены судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Ульяновской области от 07.03.2013 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2013 по делу N А72-12700/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
И.А.ХАКИМОВ
Судьи
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
О.В.ЛОГИНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 20.08.2013 ПО ДЕЛУ N А72-12700/2012
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 августа 2013 г. по делу N А72-12700/2012
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Хакимова И.А.,
судей Гатауллиной Л.Р., Логинова О.В.,
в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г. Ульяновска", г. Ульяновск,
на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 07.03.2013 (судья Лубянова О.А.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2013 (председательствующий судья Апаркин В.Н., судьи Бажан П.В., Холодная С.Т.)
по делу N А72-12700/2012
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "СКАН-ФО", г. Ульяновск (ИНН 7328509698, ОГРН 1077328004423) к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе города Ульяновска Ульяновской области о признании недействительными решений от 30.11.2012 N 08302512РК0003822 и N 08302512РК0003823 и взыскании судебных расходов по оплате услуг представителя в размере 8 000 руб.,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "СКАН-ФО" (далее - ООО "СКАН-ФО", общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе города Ульяновска Ульяновской области (далее - Пенсионный фонд) о признании недействительными решений от 30.11.2012 N 08302512РК0003822 и N 08302512РК0003823 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также о взыскании судебных расходов по оплате юридических услуг в размере 8000 руб.
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 07.03.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2013, заявление удовлетворено.
С Пенсионного фонда в пользу общества взысканы расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 руб. и по оплате юридических услуг представителя в размере 8000 руб.
Пенсионный фонд обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит принятые судебные акты отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
По мнению подателя жалобы, аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД), применяют пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, которые на основании статьи 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью, а именно лиц, получивших высшее или среднее фармацевтическое образование в Российской Федерации и имеющих сертификат специалиста.
В соответствии со статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, в период с 06.08.2012 по 06.11.2012 Пенсионным фондом в отношении ООО "СКАН-ФО" была проведена камеральная проверка правильности исчислении, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов за 1 квартал 2012 года, по результатам которой был составлен акт от 06.11.2012 N 08302530003414 и 30.11.2012 принято решение N 083025РК0003822 о привлечении ООО "СКАН-ФО" к ответственности по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде взыскания штрафа в размере 2177,72 руб. за неполную уплату страховых взносов, а также о начислении пеней по состоянию на 30.11.2012 в размере 645,65 руб.
Кроме того, в период с 06.08.2012 по 06.11.2012 Пенсионным фондом в отношении ООО "СКАН-ФО" была проведена камеральная проверка правильности исчислении, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов за полугодие 2012 года, по результатам которой был составлен акт проверки от 06.11.2012 N 08302530003415.
На основании указанного акта Пенсионным фондом 30.11.2012 принято решение N 083025РК0003823 о привлечении ООО "СКАН-ФО" к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде взыскания штрафа в размере 2206,20 руб. за неполную уплату страховых взносов, а также о начислении пеней по состоянию на 30.11.2012 в размере 389,18 руб.
Не согласившись с указанными решениями, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя заявленные требования, исходили из того, что общество имеет лицензию на осуществление фармацевтической деятельности и осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами, находится на специальном режиме налогообложения в виде ЕНВД, что обуславливает право на применение пониженного тарифа в отношении работников.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В статье 58 Федерального закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов.
По настоящему делу установлено, что общество является плательщиком ЕНВД и занимается фармацевтической деятельностью на основании лицензии от 19.10.2011 N ЛО-73-02-000363. ООО "СКАН" является плательщиком ЕНВД.
Из пункта 10 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что аптечные организации отнесены к категории плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы. Согласно части 3.4 указанной статьи для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12 части 1 данной статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов, в том числе в 2012 году, в фонд социального страхования - 0,0 процента.
Согласно пункту 33 статьи 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Федеральный закон N 61-ФЗ) под фармацевтической деятельностью понимается деятельность, включающая оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление и отпуск лекарственных препаратов.
Из пункта 2 Положения о лицензировании фармацевтической деятельности, осуществляемой юридическими лицами, в том числе аптечными организациями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011 N 1081 "О лицензировании фармацевтической деятельности" следует, что фармацевтическая деятельность включает работы и услуги согласно установленному перечню (приложение к утвержденному Положению), в том числе хранение и перевозку лекарственных средств для медицинского применения и лекарственных препаратов для медицинского применения, розничную торговлю лекарственными препаратами для медицинского применения, отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения.
Поскольку общество является аптечной организацией, действующей на основании лицензии, то право применять пониженные тарифы страховых взносов ему предоставлено пунктом 10 статьи 58 Федеральный закон N 212-ФЗ.
В силу части 1 статьи 52 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ фармацевтическую деятельность осуществляет именно общество, а не лица, состоящие с ним в трудовых отношениях и имеющие фармацевтическое образование и сертификат специалиста.
Кроме того, согласно приведенному выше определению, фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование и лицензию, участвуют и иные работники аптечной организации.
Следовательно, общество имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов к вознаграждениям, выплачиваемым всем работникам, участвующим в деятельности общества, облагаемой ЕНВД.
Таким образом, арбитражные суды правомерно отклонили доводы Управления о том, что пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный частью 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, не применяется в отношении работников Общества, не имеющих фармацевтического образования и сертификата специалиста.
Таким образом, у Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для принятия решений от 30.11.2012 N 08302512РК0003822 и N 08302512РК0003823 о привлечении ООО "СКАН-ФО" к ответственности по части 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ.
В части судебных расходов судебные акты не обжалуются.
Доводы кассационной жалобы Пенсионного фонда основаны на ошибочном толковании норм материального права, в связи с чем подлежат отклонению.
При таких обстоятельствах коллегия не находит оснований для отмены судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Ульяновской области от 07.03.2013 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2013 по делу N А72-12700/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
И.А.ХАКИМОВ
Судьи
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
О.В.ЛОГИНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)