Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 17 октября 2013 года
Постановление изготовлено в полном объеме 18 октября 2013 года
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Перминовой И.В.
судей Кокшарова А.А.
Поликарпова Е.В.
при ведении протокола помощником судьи Кропочевой Л.В.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска на решение от 07.05.2013 Арбитражного суда Новосибирской области (судья Юшина В.Н.) и постановление от 18.07.2013 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Жданова Л.И., Бородулина И.И., Музыкантова М.Х.) по делу N А45-23533/2012 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Модельный завод Сибири" (630024, Новосибирская область, г. Новосибирск, ул. Бетонная, 2, ОГРН 10554003036424, ИНН 5403176359) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска (630024, г. Новосибирск, ул. Мира, 63, ОГРН 1045401324870, ИНН5403174070) о признании недействительным решения.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Новосибирской области (судья Дмитриева О.Н.) в заседании участвовали представители:
- от общества с ограниченной ответственностью "Модельный завод Сибири" - Якобчук Е.Э. по доверенности от 19.09.2013, Новикова Н.Г. по доверенности от 26.08.2013;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска - Лешова Н.С. по доверенности от 09.01.2013 N 4.
Суд
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Модельный завод Сибири" (далее - Общество, ООО "Модельный завод Сибири") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска (далее - Инспекция, налоговый орган) от 22.06.2012 N 17477 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части начисления земельного налога, привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа, взыскания пени.
Решением от 07.05.2013 Арбитражного суда Новосибирской области, оставленным без изменения постановлением от 18.07.2013 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Инспекция указывает, что действующим законодательством не запрещена возможность установления кадастровой стоимости земельного участка за прошлые налоговые периоды.
В отзыве на кассационную жалобу Общество считает доводы Инспекции несостоятельными, а судебные акты - законными и обоснованными, в связи с чем просит оставить их без изменения.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Проверив законность судебных актов в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы жалобы, отзыва на нее, заслушав представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Судами установлено и подтверждено материалами дела, что налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год. В соответствии с данными названной налоговой декларации налог к уплате заявлен налогоплательщиком как 0 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки представленной Обществом декларации налоговым органом установлено занижение налоговой базы по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером 54:35:051850:93, находящегося в собственности Общества, и выявлена неполная уплата земельного налога, ответственность за которую предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с установленными обстоятельствами налоговым органом вынесено решение от 22.06.2012 N 17477, которым налогоплательщику предложено уплатить сумму налога в размере 800 366 руб., пени в размере 23 184,53 руб. Кроме того, Общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 152 530 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Земельный налог был исчислен налоговым органом на основании сведений о кадастровой стоимости данного земельного участка налогоплательщика по состоянию на 01.01.2011, которые содержатся в Едином государственном реестре имущества и сделок с ним, а также в кадастровых паспортах земельных участков налогоплательщика.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 06.08.2012 N 377 решение Инспекции оставлено без изменения.
Не согласившись с решением Инспекции, Общество оспорило его в судебном порядке.
Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 23, 387, 388, 389, 391, пункта 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, пришли к выводу о неправомерности принятого Инспекцией решения.
Кассационная инстанция, поддерживая вывод судов двух инстанций, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных по делу.
Судами установлено, что в общей долевой собственности Общества и других юридических лиц находились земельные участки площадью 162298 кв. м с кадастровым номером 54:35:051850:63, кадастровый квартал 051850, по адресу г. Новосибирск, ул. Бетонная, 2; доля Общества составляла 1125/10000 земельного участка, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права 54-АВ 609489 от 08.08.2005; доли заявителя соответствовала площадь 18259 кв. м.
Согласно постановлению Администрации Новосибирской области от 27.07.2005 N 56 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений на территории Новосибирской области" (далее - Постановление N 56) по кадастровому кварталу 051850 установлена кадастровая цена в размере 3 024.04 руб. /кв. м.
Состоявшимися судебными актами Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-18916/2006-39/576, Постановление N 56 в части утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель в отношении земельных участков, в том числе с номером 54:35:051850:63, было признано не соответствующим статье 66 Земельного кодекса Российской Федерации, статье 4 Федерального закона от 02.01.2000 N 28-ФЗ, постановлениям Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 N 945 и от 08.04.2000 N 316 и недействующим в части утверждения результатов государственной кадастровой оценки земельных участков, в том числе с номером 54:35:051850:63.
В 2010 году собственники участка с кадастровым номером 54:35:051850:63 приняли решение о размежевании данного участка, в результате которого Общество стало единовластным собственником земельного участка площадью 18259 кв. м по адресу: г. Новосибирск, ул. Бетонная, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права 54 АД 080035 от 27.08.2010. Данному участку был присвоен кадастровый номер 54:35:051850:93, а в кадастровом паспорте от 16.08.2010 земельного участка было указано, что он имел предыдущий кадастровый номер 54:35:051850:63.
Исходя из изложенного, учитывая, что земельный участок с кадастровым номером 54:35:051850:93 (предыдущий кадастровый номер 54:35:051850:63) находится в квартале 051850, по которому кадастровая стоимость 1 кв. м земли, установленная Постановлением N 56, признана недействующей решением Арбитражного суда Новосибирской области от 22.12.2006, вывод судов о том, что кадастровая стоимость указанного земельного участка, принадлежащего Обществу, по состоянию на 01.01.2011 не была определена, является правомерным.
Судами установлено и не оспаривается сторонами, что кадастровая стоимость спорного земельного участка на 01.01.2011 на соответствующий налоговый период не установлена, нормативная цена земли на 2011 год также не установлена.
При таких обстоятельствах, а именно при отсутствии законно установленной кадастровой стоимости спорного земельного участка и нормативной стоимости земли, суды правильно указали, что применительно к положениям пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога за 2011 год отсутствовала, следовательно, отсутствовала и обязанность у Общества по уплате земельного налога за 2011 год, в связи с чем пришли к обоснованному выводу о неправомерном доначислении Обществу земельного налога в отношении спорного земельного участка.
Ссылка Инспекции на постановление Правительства Новосибирской области от 29.11.2011 N 535-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Новосибирской области и среднего уровня кадастровой стоимости земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским к округам Новосибирской области" обоснованно отклонена судом апелляционной инстанции, поскольку оно вступает в силу с 01.01.2012 и на спорный налоговый период 2011 года не распространяется.
Довод Инспекции о том, что действующим законодательством не запрещена возможность установления кадастровой стоимости земельного участка за прошлые налоговые периоды, основан на неверном толковании норм материального права и подлежит отклонению.
Довод Инспекции, изложенный в кассационной жалобе, о необоснованном, по мнению Инспекции, отклонении ходатайства о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" в лице филиала Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии" по Новосибирской области для определения государственной кадастровой стоимости спорных земельных участков по состоянию на 01.01.2011, был предметом рассмотрения апелляционной инстанции. Апелляционный суд правомерно указал, что вопрос определения кадастровой стоимости не входит в предмет доказывания по данному спору и не может быть разрешен в рамках настоящего дела.
Суд кассационной инстанции считает, что судами первой и апелляционной инстанций при рассмотрении спора правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела и сделаны выводы, соответствующие нормам права и обстоятельствам дела.
Доводы кассационной жалобы не свидетельствуют о нарушении судами норм материального и процессуального права и сводятся лишь к иному, чем у суда, неверному толкованию норм действующего законодательства и переоценке выводов судов, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является недопустимым в суде кассационной инстанции.
Нарушений судами норм материального и процессуального права, кассационной инстанцией не установлено.
При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 07.05.2013 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 18.07.2013 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-23533/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
И.В.ПЕРМИНОВА
Судьи
А.А.КОКШАРОВ
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 18.10.2013 ПО ДЕЛУ N А45-23533/2012
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 октября 2013 г. по делу N А45-23533/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 17 октября 2013 года
Постановление изготовлено в полном объеме 18 октября 2013 года
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Перминовой И.В.
судей Кокшарова А.А.
Поликарпова Е.В.
при ведении протокола помощником судьи Кропочевой Л.В.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска на решение от 07.05.2013 Арбитражного суда Новосибирской области (судья Юшина В.Н.) и постановление от 18.07.2013 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Жданова Л.И., Бородулина И.И., Музыкантова М.Х.) по делу N А45-23533/2012 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Модельный завод Сибири" (630024, Новосибирская область, г. Новосибирск, ул. Бетонная, 2, ОГРН 10554003036424, ИНН 5403176359) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска (630024, г. Новосибирск, ул. Мира, 63, ОГРН 1045401324870, ИНН5403174070) о признании недействительным решения.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Новосибирской области (судья Дмитриева О.Н.) в заседании участвовали представители:
- от общества с ограниченной ответственностью "Модельный завод Сибири" - Якобчук Е.Э. по доверенности от 19.09.2013, Новикова Н.Г. по доверенности от 26.08.2013;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска - Лешова Н.С. по доверенности от 09.01.2013 N 4.
Суд
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Модельный завод Сибири" (далее - Общество, ООО "Модельный завод Сибири") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска (далее - Инспекция, налоговый орган) от 22.06.2012 N 17477 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части начисления земельного налога, привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа, взыскания пени.
Решением от 07.05.2013 Арбитражного суда Новосибирской области, оставленным без изменения постановлением от 18.07.2013 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Инспекция указывает, что действующим законодательством не запрещена возможность установления кадастровой стоимости земельного участка за прошлые налоговые периоды.
В отзыве на кассационную жалобу Общество считает доводы Инспекции несостоятельными, а судебные акты - законными и обоснованными, в связи с чем просит оставить их без изменения.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Проверив законность судебных актов в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы жалобы, отзыва на нее, заслушав представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Судами установлено и подтверждено материалами дела, что налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год. В соответствии с данными названной налоговой декларации налог к уплате заявлен налогоплательщиком как 0 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки представленной Обществом декларации налоговым органом установлено занижение налоговой базы по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером 54:35:051850:93, находящегося в собственности Общества, и выявлена неполная уплата земельного налога, ответственность за которую предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с установленными обстоятельствами налоговым органом вынесено решение от 22.06.2012 N 17477, которым налогоплательщику предложено уплатить сумму налога в размере 800 366 руб., пени в размере 23 184,53 руб. Кроме того, Общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 152 530 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Земельный налог был исчислен налоговым органом на основании сведений о кадастровой стоимости данного земельного участка налогоплательщика по состоянию на 01.01.2011, которые содержатся в Едином государственном реестре имущества и сделок с ним, а также в кадастровых паспортах земельных участков налогоплательщика.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 06.08.2012 N 377 решение Инспекции оставлено без изменения.
Не согласившись с решением Инспекции, Общество оспорило его в судебном порядке.
Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 23, 387, 388, 389, 391, пункта 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, пришли к выводу о неправомерности принятого Инспекцией решения.
Кассационная инстанция, поддерживая вывод судов двух инстанций, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных по делу.
Судами установлено, что в общей долевой собственности Общества и других юридических лиц находились земельные участки площадью 162298 кв. м с кадастровым номером 54:35:051850:63, кадастровый квартал 051850, по адресу г. Новосибирск, ул. Бетонная, 2; доля Общества составляла 1125/10000 земельного участка, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права 54-АВ 609489 от 08.08.2005; доли заявителя соответствовала площадь 18259 кв. м.
Согласно постановлению Администрации Новосибирской области от 27.07.2005 N 56 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений на территории Новосибирской области" (далее - Постановление N 56) по кадастровому кварталу 051850 установлена кадастровая цена в размере 3 024.04 руб. /кв. м.
Состоявшимися судебными актами Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-18916/2006-39/576, Постановление N 56 в части утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель в отношении земельных участков, в том числе с номером 54:35:051850:63, было признано не соответствующим статье 66 Земельного кодекса Российской Федерации, статье 4 Федерального закона от 02.01.2000 N 28-ФЗ, постановлениям Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 N 945 и от 08.04.2000 N 316 и недействующим в части утверждения результатов государственной кадастровой оценки земельных участков, в том числе с номером 54:35:051850:63.
В 2010 году собственники участка с кадастровым номером 54:35:051850:63 приняли решение о размежевании данного участка, в результате которого Общество стало единовластным собственником земельного участка площадью 18259 кв. м по адресу: г. Новосибирск, ул. Бетонная, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права 54 АД 080035 от 27.08.2010. Данному участку был присвоен кадастровый номер 54:35:051850:93, а в кадастровом паспорте от 16.08.2010 земельного участка было указано, что он имел предыдущий кадастровый номер 54:35:051850:63.
Исходя из изложенного, учитывая, что земельный участок с кадастровым номером 54:35:051850:93 (предыдущий кадастровый номер 54:35:051850:63) находится в квартале 051850, по которому кадастровая стоимость 1 кв. м земли, установленная Постановлением N 56, признана недействующей решением Арбитражного суда Новосибирской области от 22.12.2006, вывод судов о том, что кадастровая стоимость указанного земельного участка, принадлежащего Обществу, по состоянию на 01.01.2011 не была определена, является правомерным.
Судами установлено и не оспаривается сторонами, что кадастровая стоимость спорного земельного участка на 01.01.2011 на соответствующий налоговый период не установлена, нормативная цена земли на 2011 год также не установлена.
При таких обстоятельствах, а именно при отсутствии законно установленной кадастровой стоимости спорного земельного участка и нормативной стоимости земли, суды правильно указали, что применительно к положениям пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога за 2011 год отсутствовала, следовательно, отсутствовала и обязанность у Общества по уплате земельного налога за 2011 год, в связи с чем пришли к обоснованному выводу о неправомерном доначислении Обществу земельного налога в отношении спорного земельного участка.
Ссылка Инспекции на постановление Правительства Новосибирской области от 29.11.2011 N 535-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Новосибирской области и среднего уровня кадастровой стоимости земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским к округам Новосибирской области" обоснованно отклонена судом апелляционной инстанции, поскольку оно вступает в силу с 01.01.2012 и на спорный налоговый период 2011 года не распространяется.
Довод Инспекции о том, что действующим законодательством не запрещена возможность установления кадастровой стоимости земельного участка за прошлые налоговые периоды, основан на неверном толковании норм материального права и подлежит отклонению.
Довод Инспекции, изложенный в кассационной жалобе, о необоснованном, по мнению Инспекции, отклонении ходатайства о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" в лице филиала Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии" по Новосибирской области для определения государственной кадастровой стоимости спорных земельных участков по состоянию на 01.01.2011, был предметом рассмотрения апелляционной инстанции. Апелляционный суд правомерно указал, что вопрос определения кадастровой стоимости не входит в предмет доказывания по данному спору и не может быть разрешен в рамках настоящего дела.
Суд кассационной инстанции считает, что судами первой и апелляционной инстанций при рассмотрении спора правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела и сделаны выводы, соответствующие нормам права и обстоятельствам дела.
Доводы кассационной жалобы не свидетельствуют о нарушении судами норм материального и процессуального права и сводятся лишь к иному, чем у суда, неверному толкованию норм действующего законодательства и переоценке выводов судов, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является недопустимым в суде кассационной инстанции.
Нарушений судами норм материального и процессуального права, кассационной инстанцией не установлено.
При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 07.05.2013 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 18.07.2013 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-23533/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
И.В.ПЕРМИНОВА
Судьи
А.А.КОКШАРОВ
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)