Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Колояров И.Ю.
судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего: Акининой О.А.
Судей: Ефремовой Л.Н., Шилова А.Е.
При секретаре: М.
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе К.В. на решение Промышленного районного суда г. Самары от 13 августа 2013 года, которым постановлено:
Исковые требования ИФНС России по Промышленному району г.о. Самара удовлетворить.
Взыскать с К.В. в пользу ИФНС России по Промышленному району г.о. Самара задолженность по НДФЛ в размере 4855365 рублей.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Акининой О.А., выслушав объяснения К.В., поддержавшего доводы жалобы, возражения против удовлетворения жалобы представителя ИФНС России по Промышленному району - Л., по доверенности, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной Налоговой Службы России по Промышленному району г. Самары обратилась в суд с иском к К.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица (НДФЛ), указав в обоснование, что 26.04.2012 г. К.В. представил в Инспекцию ФНС России по Промышленному району г. Самары декларацию 3-НДФЛ за 2011 г. Налог на доходы физического лица К.В. не был уплачен в установленный законом срок.
В соответствии со ст. 88 НК РФ Инспекцией ФНС России по Промышленному району г. Самары в отношении К.В. была проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2011 г.
Решением Инспекции N 998 от 06.09.2012 г. по результатам камеральной налоговой проверки К.В. предложено уплатить налог: НДФЛ за 2011 г. в сумме 4855 365.00 руб., пени, исчисляемые в соответствии ст. 75 НК РФ в размере 67431,21 руб. Эти же решением К.В. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 972565 рублей.
К.В. обратился с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, которая решением УФНС России по Самарской области N 03-15/28678 от 08.11.2012 г оставлена без удовлетворения, решение инспекции N 998 от 06.09.2012 г. - без изменения.
Не согласившись с Решением Инспекции N 998 от 06.09.2012 г. и Решением УФНС России по Самарской области N 03-15/28678 от 08.11.2012 г. К.В. обратился в Федеральный суд Промышленного района г. Самары с исковым заявлением о признании недействительными вышеуказанных решений.
Решением Федерального суда Промышленного района г. Самары от 11.12.2012 г. в удовлетворении заявленных требований отказано в полном объеме.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении К.В. было выставлено требование N 2534 об уплате налога на доходы физ. лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за исключением доходов, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить налог НДФЛ в сумме 4855365.00 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 67327,73 руб. и штраф в размере 971073 руб. и направлено К.В. 10.04.2013 г. Требование N 2534 по состоянию на 21.11.2012 г. составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 г. N САЭ-3-19/825 и содержит все предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ реквизиты, но до настоящего времени ответчиком оно исполнено.
На основании изложенного истец просил суд взыскать с К.В. задолженность по НДФЛ в размере 4855365 руб., пени в размере 67327,73 руб. и штрафные санкции в размере 971073 рублей.
Уточнив исковые требования, истец просил суд взыскать с К.В. задолженность по НДФЛ в размере 4855365 рублей
Судом постановлено указанное выше решение.
Удовлетворяя исковые требования, суд принял во внимание судебное решение об отказе в удовлетворении требований К.В. об оспаривании решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности, и, исходя из того, что это решение в соответствии со статьей 61 ГПК РФ носит преюдициальный характер при рассмотрении данного спора, постановил указанное выше решение.
В апелляционной жалобе К.В. просит отменить решение, полагая, что судом неправильно применены нормы материального права, так как в Налоговом кодексе РФ нет указания о применении деноминации либо инфляции при расчете налоговой базы.
В заседании судебной коллегии стороны поддержали доводы жалобы и возражения против ее удовлетворения.
Обсудив доводы жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебного решения.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что К.В. по договору купли-продажи N 3 ЮК от 22.12.2011 г. были проданы акции на общую сумму 37455847 рублей. 26.04.2012 г. К.В. представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, согласно которой: общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13% - 37455847 руб.; общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу - 37455847 руб.; налоговая база - 0,00 руб.; сумма налога, исчисленного к уплате - 0,00 руб.
Судом установлено, что в отношении К.В. ИФНС России по Промышленному району г. Самары была проведена камеральная проверка, по результатам которой Решением ИФНС России по Промышленному району г. Самары от 6.09.2012 г. N 998 К.В. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 4862828 рублей, ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 972565 рублей, а также начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме 67431,21 рубль.
При разрешении спора суд руководствовался ст. 24.1 НК РФ, регулирующей особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами.
Судом установлено, что ценные бумаги, проданные К.В. в 2011 г., приобретены им в период до 31.12.1998 г.
В соответствии с п. 1 Указа Президента Российской Федерации от 4.08.1997 г. N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" с 1.01.1998 г. проведена деноминация рубля.
На основании пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 217 "Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен", принятого во исполнение Указа, номинальная стоимость акций и облигаций, эмитированных негосударственными эмитентами до 01.01.1998, подлежит пересчету исходя из изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и нового масштаба цен.
Исходя из смысла данных нормативных актов, согласно которым сумма произведенных К.В. до 1998 год расходов на приобретение акций должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2011 год с учетом деноминации, судом сделан обоснованный вывод, что налоговым органом правомерно исчислен налог на доходы К.В. с применением Указа и Постановления Правительства о деноминации рубля.
Кроме того, судом установлено, что К.В. в соответствии с действующим законодательством обжаловано решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности, в вышестоящий налоговый орган, а также в судебном порядке. Решением Промышленного районного суда г. Самары от 11.12.2012 г. отказано в удовлетворении требований К.В. в полном объеме.
Определением судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от 01.03.2013 г. решение Федерального суда Промышленного района г. Самары от 11.12.2012 оставлено без изменения, а жалоба К.В. без удовлетворения.
Из материалов дела также видно, что соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении К.В. выставлено требование N 2534 по состоянию на 21.11.2012 г. об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за исключением доходов, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить налог НДФЛ в сумме 4855365 рублей, пени за несвоевременную уплату налога размере 67327,73 рублей и штраф в размере 971073 рубль, данное требование было направлено К.В. 10.04.2013 г., что ответчиком в суде не оспаривались.
Из материалов дела следует, что требование N 2534 составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 г. N САЭ-3-19/825 и содержит все предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ реквизиты, однако К.В. не исполнено.
Судебная коллегия считает, что суд пришел к правильному выводу о необходимости удовлетворения исковых требований о взыскании с К.В. налога на доходы физических лиц в сумме 4855365 рублей.
Решение Промышленного районного суда, с учетом Постановления Президиума Самарского областного суда от 27.07.2013 г., имеет преюдициальное значение для разрешения данного спора в связи с тем, что правомерность решения налогового органа о начислении К.В. этой суммы налога проверена судебными органами. Поэтому решение налогового органа является основанием для удовлетворения требований о взыскании с К.В. налога на доходы физического лица.
Доводы К.В. направленные на несогласие с решением налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности, были предметом проверки судебных органов, которые не нашли оснований для отмены оспариваемого решения налогового органа.
Доводы апелляционной жалобы также не могут быть приняты во внимание, так как основаны на неверном толковании норм материального права. Решение налогового органа принято в соответствии с налоговым Кодексом РФ об исчислении налога на доходы физического лица, а также в соответствии с Указом Президента РФ от 04.08.1997 г. N 822, а также в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 217 "Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен".
На основании изложенного, руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Промышленного районного суда г. Самары от 13 августа 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К.В. оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 15.10.2013 N 33-9772/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 октября 2013 г. N 33-9772/2013
Судья: Колояров И.Ю.
судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего: Акининой О.А.
Судей: Ефремовой Л.Н., Шилова А.Е.
При секретаре: М.
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе К.В. на решение Промышленного районного суда г. Самары от 13 августа 2013 года, которым постановлено:
Исковые требования ИФНС России по Промышленному району г.о. Самара удовлетворить.
Взыскать с К.В. в пользу ИФНС России по Промышленному району г.о. Самара задолженность по НДФЛ в размере 4855365 рублей.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Акининой О.А., выслушав объяснения К.В., поддержавшего доводы жалобы, возражения против удовлетворения жалобы представителя ИФНС России по Промышленному району - Л., по доверенности, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной Налоговой Службы России по Промышленному району г. Самары обратилась в суд с иском к К.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица (НДФЛ), указав в обоснование, что 26.04.2012 г. К.В. представил в Инспекцию ФНС России по Промышленному району г. Самары декларацию 3-НДФЛ за 2011 г. Налог на доходы физического лица К.В. не был уплачен в установленный законом срок.
В соответствии со ст. 88 НК РФ Инспекцией ФНС России по Промышленному району г. Самары в отношении К.В. была проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2011 г.
Решением Инспекции N 998 от 06.09.2012 г. по результатам камеральной налоговой проверки К.В. предложено уплатить налог: НДФЛ за 2011 г. в сумме 4855 365.00 руб., пени, исчисляемые в соответствии ст. 75 НК РФ в размере 67431,21 руб. Эти же решением К.В. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 972565 рублей.
К.В. обратился с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, которая решением УФНС России по Самарской области N 03-15/28678 от 08.11.2012 г оставлена без удовлетворения, решение инспекции N 998 от 06.09.2012 г. - без изменения.
Не согласившись с Решением Инспекции N 998 от 06.09.2012 г. и Решением УФНС России по Самарской области N 03-15/28678 от 08.11.2012 г. К.В. обратился в Федеральный суд Промышленного района г. Самары с исковым заявлением о признании недействительными вышеуказанных решений.
Решением Федерального суда Промышленного района г. Самары от 11.12.2012 г. в удовлетворении заявленных требований отказано в полном объеме.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении К.В. было выставлено требование N 2534 об уплате налога на доходы физ. лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за исключением доходов, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить налог НДФЛ в сумме 4855365.00 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 67327,73 руб. и штраф в размере 971073 руб. и направлено К.В. 10.04.2013 г. Требование N 2534 по состоянию на 21.11.2012 г. составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 г. N САЭ-3-19/825 и содержит все предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ реквизиты, но до настоящего времени ответчиком оно исполнено.
На основании изложенного истец просил суд взыскать с К.В. задолженность по НДФЛ в размере 4855365 руб., пени в размере 67327,73 руб. и штрафные санкции в размере 971073 рублей.
Уточнив исковые требования, истец просил суд взыскать с К.В. задолженность по НДФЛ в размере 4855365 рублей
Судом постановлено указанное выше решение.
Удовлетворяя исковые требования, суд принял во внимание судебное решение об отказе в удовлетворении требований К.В. об оспаривании решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности, и, исходя из того, что это решение в соответствии со статьей 61 ГПК РФ носит преюдициальный характер при рассмотрении данного спора, постановил указанное выше решение.
В апелляционной жалобе К.В. просит отменить решение, полагая, что судом неправильно применены нормы материального права, так как в Налоговом кодексе РФ нет указания о применении деноминации либо инфляции при расчете налоговой базы.
В заседании судебной коллегии стороны поддержали доводы жалобы и возражения против ее удовлетворения.
Обсудив доводы жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебного решения.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что К.В. по договору купли-продажи N 3 ЮК от 22.12.2011 г. были проданы акции на общую сумму 37455847 рублей. 26.04.2012 г. К.В. представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, согласно которой: общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13% - 37455847 руб.; общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу - 37455847 руб.; налоговая база - 0,00 руб.; сумма налога, исчисленного к уплате - 0,00 руб.
Судом установлено, что в отношении К.В. ИФНС России по Промышленному району г. Самары была проведена камеральная проверка, по результатам которой Решением ИФНС России по Промышленному району г. Самары от 6.09.2012 г. N 998 К.В. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 4862828 рублей, ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 972565 рублей, а также начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме 67431,21 рубль.
При разрешении спора суд руководствовался ст. 24.1 НК РФ, регулирующей особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами.
Судом установлено, что ценные бумаги, проданные К.В. в 2011 г., приобретены им в период до 31.12.1998 г.
В соответствии с п. 1 Указа Президента Российской Федерации от 4.08.1997 г. N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" с 1.01.1998 г. проведена деноминация рубля.
На основании пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 217 "Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен", принятого во исполнение Указа, номинальная стоимость акций и облигаций, эмитированных негосударственными эмитентами до 01.01.1998, подлежит пересчету исходя из изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и нового масштаба цен.
Исходя из смысла данных нормативных актов, согласно которым сумма произведенных К.В. до 1998 год расходов на приобретение акций должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2011 год с учетом деноминации, судом сделан обоснованный вывод, что налоговым органом правомерно исчислен налог на доходы К.В. с применением Указа и Постановления Правительства о деноминации рубля.
Кроме того, судом установлено, что К.В. в соответствии с действующим законодательством обжаловано решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности, в вышестоящий налоговый орган, а также в судебном порядке. Решением Промышленного районного суда г. Самары от 11.12.2012 г. отказано в удовлетворении требований К.В. в полном объеме.
Определением судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от 01.03.2013 г. решение Федерального суда Промышленного района г. Самары от 11.12.2012 оставлено без изменения, а жалоба К.В. без удовлетворения.
Из материалов дела также видно, что соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении К.В. выставлено требование N 2534 по состоянию на 21.11.2012 г. об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за исключением доходов, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить налог НДФЛ в сумме 4855365 рублей, пени за несвоевременную уплату налога размере 67327,73 рублей и штраф в размере 971073 рубль, данное требование было направлено К.В. 10.04.2013 г., что ответчиком в суде не оспаривались.
Из материалов дела следует, что требование N 2534 составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 г. N САЭ-3-19/825 и содержит все предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ реквизиты, однако К.В. не исполнено.
Судебная коллегия считает, что суд пришел к правильному выводу о необходимости удовлетворения исковых требований о взыскании с К.В. налога на доходы физических лиц в сумме 4855365 рублей.
Решение Промышленного районного суда, с учетом Постановления Президиума Самарского областного суда от 27.07.2013 г., имеет преюдициальное значение для разрешения данного спора в связи с тем, что правомерность решения налогового органа о начислении К.В. этой суммы налога проверена судебными органами. Поэтому решение налогового органа является основанием для удовлетворения требований о взыскании с К.В. налога на доходы физического лица.
Доводы К.В. направленные на несогласие с решением налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности, были предметом проверки судебных органов, которые не нашли оснований для отмены оспариваемого решения налогового органа.
Доводы апелляционной жалобы также не могут быть приняты во внимание, так как основаны на неверном толковании норм материального права. Решение налогового органа принято в соответствии с налоговым Кодексом РФ об исчислении налога на доходы физического лица, а также в соответствии с Указом Президента РФ от 04.08.1997 г. N 822, а также в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 217 "Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен".
На основании изложенного, руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Промышленного районного суда г. Самары от 13 августа 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К.В. оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)