Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 14 января 2013 года.
Полный текст решения изготовлен 21 января 2013 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Е.С. Ксенофонтовой рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Металлайн"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области
третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга
о признании недействительным ненормативного акта
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Ивлев С.В., представитель, доверенность от 10.05.2012, паспорт; В.В. Пермикин, конкурсный управляющий, паспорт;
- от заинтересованного лица: Корнилова И.А., гл. госналогинспектор юр. отдела, доверенность N 07-02 от 28.12.2012, удост. N 674920;
- от третьего лица: Харманаева А.В., представитель, доверенность N 03-10/256 от 07.12.2012. удост. N 673522.
Отводов суду не заявлено.
Общество с ограниченной ответственностью "Металлайн" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области о признании незаконным решения от 05.07.12 г. N 21-25/1857, 1858 об отказе в осуществлении возврата. Кроме того, заявитель просит взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области в пользу ООО "Металлайн" 29 622 255,98 рублей излишне уплаченного налога на прибыль, в т.ч. 8 173 504.00 рублей - излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет; 21 007 135.00 рублей - излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; 441616,98 рублей - излишне уплаченная сумма пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет.
От заявителя поступило письменное уточнение заявленных требований. Просит признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области от 05.07.2012 г. N 21-25/1857, 1858 об отказе в осуществлении возврата. Кроме того, заявитель просит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области осуществить возврат в пользу ООО "Металлайн" 25141856,14 рублей излишне уплаченного налога на прибыль, в т.ч. 8130321,40 рублей - излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет; 16544779,76 рублей - излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; 441616,98 рублей - излишне уплаченная сумма пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет и 25138 руб. - излишне уплаченная сумма пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.
Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 АПК РФ.
Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
установил:
15.06.2012 общество с ограниченной ответственностью "Металлайн", признанное решением Арбитражным судом Свердловской области от 03.06.2011 по делу А60-36414/2010 банкротом и находящееся в конкурсном производстве, обратилось в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 29 180 639 руб. и пени в размере 441 616,98 руб.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области в адрес общества было направлено решение об отказе в осуществлении возврата от 05.07.12 исх. N 21-25/1857, 1858.
Указанное решение мотивировано тем, что в соответствии со ст. 78 НК РФ суммы переплаты по налогу на прибыль организаций не подтверждены данными карточек "РСБ".
Не согласившись с решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области, общество с ограниченной ответственностью "Металлайн" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.
В обоснование своих требований заявитель ссылается на то обстоятельство, что в период наблюдения (с 01.02.2010 г. по 25.11.2010 г.) МИФНС N 31 по Свердловской области была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом было вынесено Решение N 03-08 от 18.03.2011 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 4 658 950,42 рублей, о начислении пени за несвоевременную уплату налоговых платежей в размере 6 375 609,35 рублей, об уплате налогов в размере 44 522 885,3 рублей, которое вручено (получено) налогоплательщику 23.03.2011 г. Всего согласно указанному решению ИФНС N 31 было начислено налогов и налоговых санкций на общую сумму 55 557 445,50 рублей.
Согласно выпискам из лицевого счета N 71191 и 71192 за период с 01.01.2011 г. по 24.07.2011 г. на основании Решения N 03-08 от 18.03.2011 Межрайонной ИФНС N 31 по Свердловской области были начислены соответствующие суммы налогов и налоговых санкций. С учетом данных доначислений и проведения МИФНС N 31 по Свердловской области операций по лицевому счету, по мнению заявителя, сумм переплаты по налогу на прибыль у Заявителя не стало.
Данный налоговый спор был рассмотрен в рамках арбитражного дела N А60-16959/2011. По результатам рассмотрения заявления ООО "Металлайн" о признании недействительным решения МИФНС N 31 по Свердловской области N 03-08 от 18.03.2011 решением Арбитражного суда Свердловской области от 14.09.11 г. (оставленное без изменения апелляционной и кассационной инстанцией) заявление было удовлетворено в полном объеме, решение МИФНС N 31 по Свердловской области признано незаконным.
Возражая на доводы заявителя, заинтересованное лицо считает довод заявителя о том, что спорная переплата по налогу на прибыль организаций отсутствует в связи с доначислениями в ходе выездной налоговой проверки согласно решению о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 03-08 от 18.03.2011, несостоятельным, поскольку, в связи с вступлением в законную силу решения Арбитражного суда Свердловской области от 14.09.11 по А60-16959/2011, суммы доначислений по решению N 03-08 от 18.03.2011 были сторнированы налоговым органом.
Указанное обстоятельство подтверждено представленными в материалы дела выписками из лицевой карточки налогоплательщика.
Вместе с тем как следует из отзыва и пояснений представителя налогового органа согласно КРСБ по состоянию на 01.01.2011 г. у ООО "Металлайн" числилась переплата по налогу на прибыль: ФБ - 8 173 504 р., Обл. бюджет - 21 007 135 руб.
В связи с поступившим заявлением организации о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль была проведена проверка правильности отражения налоговых деклараций, в ходе которой было установлено следующее.
Налог на прибыль, зачисляемый бюджет субъектов РФ.
Организацией за период 12 мес. 2009 года были представлены следующие (квартальные) декларации:
Таким образом, 09.06.2011 г. организацией была представлена уточненная декларация N 3 за 12 мес. 2009 года, которая увеличила сумму переплаты на 92 328 р.
По заявлению налогоплательщика исх. N m-03 от 20.01.2011 о зачете переплаты по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет Субъекта РФ в счет уплаты НДС за период 4 квартал 2010 года - 28.01.2011 был произведен зачет переплаты по налогу на прибыль Обл. в счет налога НДС в сумме 3 717 555 руб. текущие платежи (решение о зачете N 420 от 28.01.2011)
По заявлению налогоплательщика исх. N. m-09-24 от 15.02.2011 о зачете переплаты по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет Субъекта РФ в счет уплаты НДС за период 4 квартал 2010 года 17.02.2011 г. был произведен зачет переплаты по налогу на прибыль Обл. в счет налога НДС в сумме 693 247 руб. текущие платежи (решение о зачете N 490 от 17.02.2011.
Кроме того, организацией за период 12 мес. 2009 года были представлены следующие (помесячные) декларации:
Таким образом, организацией были представлены взаимоисключающие (помесячные) декларации за 12 мес. 2009 года, правильная разноска которых уменьшила сумму переплаты на 1 597 318 руб.
Кроме того, организацией за период 6 месяцев 2008 года была представлена декларация, однако в связи с неверным заполнением декларации (не заполнен раздел 1.1 декларации), начисления по ней не были отражены в КРСБ. Вместе с тем, суммы, заявленные в ней, организацией были уплачены.
Корректировка КРСБ по указанной декларации привела к уменьшению переплаты.
Организацией за период 12 месяцев 2008 года была представлена декларация, однако в связи с неверным заполнением декларации (неверно отражена сумма авансовых платежей с учетом ранее сданных деклараций - вместо 17 670 739, следовало отразить 12 548 970), начисления по ней были откорректированы.
Корректировка КРСБ по указанной декларации привела к уменьшению
Налоговым органом по заявлению налогоплательщика были произведены зачеты переплаты по налогу на прибыль ФБ в счет налога на прибыль Обл. в суммах:
- 1 388 601 р. Зачет от 05.07.2012 г,
- 179 892 р. Зачет от 11.07.2012 г. за счет пени по налогу на прибыль Обл.,
- 25 138 р. Зачет от 17.07.2012 г.
Таким образом, переплата по налогу на прибыль обл. бюджет в сумме 21 007 135 рублей отсутствует, имеется задолженность
Налог на прибыль ФБ.
Организацией за период 12 мес. 2009 года были представлены следующие квартальные декларации:
Таким образом, 09.06.2011 г. организацией была представлена уточненная декларация N 3 за 12 мес. 2009 года, которая увеличила сумму переплаты на 10 259 руб.
Кроме того, организацией за период 12 мес. 2009 года были представлены следующие помесячные декларации:
Таким образом, организацией были представлены взаимоисключающие (помесячные) декларации за 12 мес. 2009 года, правильная разноска которых уменьшила сумму переплаты на 177 480 руб.
Кроме того, организацией за период 6 мес. 2008 года была представлена декларация, однако в связи с неверным заполнением декларации (не заполнен раздел 1.1 декларации), начисления по ней не были отражены в КРСБ. Суммы заявленные в ней были уплачены.
Вместе с тем налогоплательщиком за период 12 мес. 2008 года была представлена декларация, однако в связи с неверным заполнением декларации (неверно отражена сумма авансовых платежей с учетом ранее сданных деклараций - вместо 6 561 188, следовало отразить 4 658 818), начисления по ней были откорректированы.
Корректировка КРСБ по указанной декларации привела к уменьшению переплаты на 1 902 370 руб.
Сумма по декларации, - к уменьшению, + к уплате Отражено в КРСБ первоначально Следовало отразить в декларации Отражено в КРСБ 29.06.2012
Таким образом, переплата по налогу на прибыль Обл. бюджет в размере - 8 173 504 руб. отсутствует.
Пени по налогу на прибыль ФБ
Указанные обстоятельства подтверждены декларациями по налогу на прибыль, решениями о зачете сумм переплаты, карточками РСБ по налогу на прибыль в ФБ, КРСБ по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ, платежными поручениями.
В п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ указано, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Налоговые органы в силу подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
В соответствии с пп. 1, 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 03.06.2011 по делу N А60-36414/2010 ООО "Металлайн" признано несостоятельным (банкротом) в отношении Общества введена процедура конкурсного производства.
Как следует из материалов дела, по заявлению о возврате излишне уплаченного налога налоговым органом произведены зачеты переплаты по налогу на прибыль, зачисляемый в ФБ в счет налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в общей сумме 1 593 631 руб., в том числе:
- 1 388 601 рублей. (решение о зачете N 3360 от 05.07.2012),
- 179 892 руб. (решение о зачете N 3361 от 05.07.2012),
- 25 138 руб. (решение о зачете N 3543 от 13.07.2012).
Вместе с тем заинтересованным лицом при проведении не учтены положения статьи 131 ФЗ РФ "О несостоятельности (банкротстве)" согласно которой все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.
После введения в отношении должника процедуры конкурсного производства все требования кредиторов могут быть предъявлены только конкурсному управляющему, который удовлетворяет их в соответствии с положениями главы 7 Закона "О несостоятельности (банкротстве)".
Таким образом, действия инспекции по проведению зачета указанных выше сумм излишне уплаченного налога, то есть самостоятельному взысканию задолженности в рамках конкурсного производства, не соответствуют требованиям положений главы 7 ФЗ РФ "О несостоятельности (банкротстве)", ст. 855 ГК РФ и нарушают права кредиторов.
С учетом изложенного, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области от 05.07.2012 г. N 21-25/1857, 1858 следует признать недействительным в части отказа в осуществлении возврата 1593631 рублей.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Заявленные Обществом с ограниченной ответственностью "Металлайн" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области от 05.07.2012 г. N 21-25/1857, 1858 об отказе в осуществлении возврата в сумме 1593631 руб.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью "Металлайн" путем возврата на расчетный счет ООО "Металлайн" излишне уплаченной суммы налогов и пени в размере 1593631 руб.
В остальной части требований отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет".
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Н.В.ГНЕЗДИЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 21.01.2013 ПО ДЕЛУ N А60-35202/2012
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 января 2013 г. по делу N А60-35202/2012
Резолютивная часть решения объявлена 14 января 2013 года.
Полный текст решения изготовлен 21 января 2013 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Е.С. Ксенофонтовой рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Металлайн"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области
третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга
о признании недействительным ненормативного акта
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Ивлев С.В., представитель, доверенность от 10.05.2012, паспорт; В.В. Пермикин, конкурсный управляющий, паспорт;
- от заинтересованного лица: Корнилова И.А., гл. госналогинспектор юр. отдела, доверенность N 07-02 от 28.12.2012, удост. N 674920;
- от третьего лица: Харманаева А.В., представитель, доверенность N 03-10/256 от 07.12.2012. удост. N 673522.
Отводов суду не заявлено.
Общество с ограниченной ответственностью "Металлайн" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области о признании незаконным решения от 05.07.12 г. N 21-25/1857, 1858 об отказе в осуществлении возврата. Кроме того, заявитель просит взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области в пользу ООО "Металлайн" 29 622 255,98 рублей излишне уплаченного налога на прибыль, в т.ч. 8 173 504.00 рублей - излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет; 21 007 135.00 рублей - излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; 441616,98 рублей - излишне уплаченная сумма пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет.
От заявителя поступило письменное уточнение заявленных требований. Просит признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области от 05.07.2012 г. N 21-25/1857, 1858 об отказе в осуществлении возврата. Кроме того, заявитель просит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области осуществить возврат в пользу ООО "Металлайн" 25141856,14 рублей излишне уплаченного налога на прибыль, в т.ч. 8130321,40 рублей - излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет; 16544779,76 рублей - излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; 441616,98 рублей - излишне уплаченная сумма пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет и 25138 руб. - излишне уплаченная сумма пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.
Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 АПК РФ.
Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
установил:
15.06.2012 общество с ограниченной ответственностью "Металлайн", признанное решением Арбитражным судом Свердловской области от 03.06.2011 по делу А60-36414/2010 банкротом и находящееся в конкурсном производстве, обратилось в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 29 180 639 руб. и пени в размере 441 616,98 руб.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области в адрес общества было направлено решение об отказе в осуществлении возврата от 05.07.12 исх. N 21-25/1857, 1858.
Указанное решение мотивировано тем, что в соответствии со ст. 78 НК РФ суммы переплаты по налогу на прибыль организаций не подтверждены данными карточек "РСБ".
Не согласившись с решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области, общество с ограниченной ответственностью "Металлайн" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.
В обоснование своих требований заявитель ссылается на то обстоятельство, что в период наблюдения (с 01.02.2010 г. по 25.11.2010 г.) МИФНС N 31 по Свердловской области была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом было вынесено Решение N 03-08 от 18.03.2011 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 4 658 950,42 рублей, о начислении пени за несвоевременную уплату налоговых платежей в размере 6 375 609,35 рублей, об уплате налогов в размере 44 522 885,3 рублей, которое вручено (получено) налогоплательщику 23.03.2011 г. Всего согласно указанному решению ИФНС N 31 было начислено налогов и налоговых санкций на общую сумму 55 557 445,50 рублей.
Согласно выпискам из лицевого счета N 71191 и 71192 за период с 01.01.2011 г. по 24.07.2011 г. на основании Решения N 03-08 от 18.03.2011 Межрайонной ИФНС N 31 по Свердловской области были начислены соответствующие суммы налогов и налоговых санкций. С учетом данных доначислений и проведения МИФНС N 31 по Свердловской области операций по лицевому счету, по мнению заявителя, сумм переплаты по налогу на прибыль у Заявителя не стало.
Данный налоговый спор был рассмотрен в рамках арбитражного дела N А60-16959/2011. По результатам рассмотрения заявления ООО "Металлайн" о признании недействительным решения МИФНС N 31 по Свердловской области N 03-08 от 18.03.2011 решением Арбитражного суда Свердловской области от 14.09.11 г. (оставленное без изменения апелляционной и кассационной инстанцией) заявление было удовлетворено в полном объеме, решение МИФНС N 31 по Свердловской области признано незаконным.
Возражая на доводы заявителя, заинтересованное лицо считает довод заявителя о том, что спорная переплата по налогу на прибыль организаций отсутствует в связи с доначислениями в ходе выездной налоговой проверки согласно решению о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 03-08 от 18.03.2011, несостоятельным, поскольку, в связи с вступлением в законную силу решения Арбитражного суда Свердловской области от 14.09.11 по А60-16959/2011, суммы доначислений по решению N 03-08 от 18.03.2011 были сторнированы налоговым органом.
Указанное обстоятельство подтверждено представленными в материалы дела выписками из лицевой карточки налогоплательщика.
Вместе с тем как следует из отзыва и пояснений представителя налогового органа согласно КРСБ по состоянию на 01.01.2011 г. у ООО "Металлайн" числилась переплата по налогу на прибыль: ФБ - 8 173 504 р., Обл. бюджет - 21 007 135 руб.
В связи с поступившим заявлением организации о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль была проведена проверка правильности отражения налоговых деклараций, в ходе которой было установлено следующее.
Налог на прибыль, зачисляемый бюджет субъектов РФ.
Организацией за период 12 мес. 2009 года были представлены следующие (квартальные) декларации:
Таким образом, 09.06.2011 г. организацией была представлена уточненная декларация N 3 за 12 мес. 2009 года, которая увеличила сумму переплаты на 92 328 р.
По заявлению налогоплательщика исх. N m-03 от 20.01.2011 о зачете переплаты по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет Субъекта РФ в счет уплаты НДС за период 4 квартал 2010 года - 28.01.2011 был произведен зачет переплаты по налогу на прибыль Обл. в счет налога НДС в сумме 3 717 555 руб. текущие платежи (решение о зачете N 420 от 28.01.2011)
По заявлению налогоплательщика исх. N. m-09-24 от 15.02.2011 о зачете переплаты по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет Субъекта РФ в счет уплаты НДС за период 4 квартал 2010 года 17.02.2011 г. был произведен зачет переплаты по налогу на прибыль Обл. в счет налога НДС в сумме 693 247 руб. текущие платежи (решение о зачете N 490 от 17.02.2011.
Кроме того, организацией за период 12 мес. 2009 года были представлены следующие (помесячные) декларации:
Таким образом, организацией были представлены взаимоисключающие (помесячные) декларации за 12 мес. 2009 года, правильная разноска которых уменьшила сумму переплаты на 1 597 318 руб.
Кроме того, организацией за период 6 месяцев 2008 года была представлена декларация, однако в связи с неверным заполнением декларации (не заполнен раздел 1.1 декларации), начисления по ней не были отражены в КРСБ. Вместе с тем, суммы, заявленные в ней, организацией были уплачены.
Корректировка КРСБ по указанной декларации привела к уменьшению переплаты.
Организацией за период 12 месяцев 2008 года была представлена декларация, однако в связи с неверным заполнением декларации (неверно отражена сумма авансовых платежей с учетом ранее сданных деклараций - вместо 17 670 739, следовало отразить 12 548 970), начисления по ней были откорректированы.
Корректировка КРСБ по указанной декларации привела к уменьшению
Налоговым органом по заявлению налогоплательщика были произведены зачеты переплаты по налогу на прибыль ФБ в счет налога на прибыль Обл. в суммах:
- 1 388 601 р. Зачет от 05.07.2012 г,
- 179 892 р. Зачет от 11.07.2012 г. за счет пени по налогу на прибыль Обл.,
- 25 138 р. Зачет от 17.07.2012 г.
Таким образом, переплата по налогу на прибыль обл. бюджет в сумме 21 007 135 рублей отсутствует, имеется задолженность
Налог на прибыль ФБ.
Организацией за период 12 мес. 2009 года были представлены следующие квартальные декларации:
Таким образом, 09.06.2011 г. организацией была представлена уточненная декларация N 3 за 12 мес. 2009 года, которая увеличила сумму переплаты на 10 259 руб.
Кроме того, организацией за период 12 мес. 2009 года были представлены следующие помесячные декларации:
Таким образом, организацией были представлены взаимоисключающие (помесячные) декларации за 12 мес. 2009 года, правильная разноска которых уменьшила сумму переплаты на 177 480 руб.
Кроме того, организацией за период 6 мес. 2008 года была представлена декларация, однако в связи с неверным заполнением декларации (не заполнен раздел 1.1 декларации), начисления по ней не были отражены в КРСБ. Суммы заявленные в ней были уплачены.
Вместе с тем налогоплательщиком за период 12 мес. 2008 года была представлена декларация, однако в связи с неверным заполнением декларации (неверно отражена сумма авансовых платежей с учетом ранее сданных деклараций - вместо 6 561 188, следовало отразить 4 658 818), начисления по ней были откорректированы.
Корректировка КРСБ по указанной декларации привела к уменьшению переплаты на 1 902 370 руб.
Сумма по декларации, - к уменьшению, + к уплате Отражено в КРСБ первоначально Следовало отразить в декларации Отражено в КРСБ 29.06.2012
Таким образом, переплата по налогу на прибыль Обл. бюджет в размере - 8 173 504 руб. отсутствует.
Пени по налогу на прибыль ФБ
Указанные обстоятельства подтверждены декларациями по налогу на прибыль, решениями о зачете сумм переплаты, карточками РСБ по налогу на прибыль в ФБ, КРСБ по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ, платежными поручениями.
В п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ указано, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Налоговые органы в силу подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
В соответствии с пп. 1, 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 03.06.2011 по делу N А60-36414/2010 ООО "Металлайн" признано несостоятельным (банкротом) в отношении Общества введена процедура конкурсного производства.
Как следует из материалов дела, по заявлению о возврате излишне уплаченного налога налоговым органом произведены зачеты переплаты по налогу на прибыль, зачисляемый в ФБ в счет налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в общей сумме 1 593 631 руб., в том числе:
- 1 388 601 рублей. (решение о зачете N 3360 от 05.07.2012),
- 179 892 руб. (решение о зачете N 3361 от 05.07.2012),
- 25 138 руб. (решение о зачете N 3543 от 13.07.2012).
Вместе с тем заинтересованным лицом при проведении не учтены положения статьи 131 ФЗ РФ "О несостоятельности (банкротстве)" согласно которой все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.
После введения в отношении должника процедуры конкурсного производства все требования кредиторов могут быть предъявлены только конкурсному управляющему, который удовлетворяет их в соответствии с положениями главы 7 Закона "О несостоятельности (банкротстве)".
Таким образом, действия инспекции по проведению зачета указанных выше сумм излишне уплаченного налога, то есть самостоятельному взысканию задолженности в рамках конкурсного производства, не соответствуют требованиям положений главы 7 ФЗ РФ "О несостоятельности (банкротстве)", ст. 855 ГК РФ и нарушают права кредиторов.
С учетом изложенного, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области от 05.07.2012 г. N 21-25/1857, 1858 следует признать недействительным в части отказа в осуществлении возврата 1593631 рублей.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Заявленные Обществом с ограниченной ответственностью "Металлайн" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области от 05.07.2012 г. N 21-25/1857, 1858 об отказе в осуществлении возврата в сумме 1593631 руб.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью "Металлайн" путем возврата на расчетный счет ООО "Металлайн" излишне уплаченной суммы налогов и пени в размере 1593631 руб.
В остальной части требований отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет".
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Н.В.ГНЕЗДИЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)