Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Агранович Ю.Н.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми в составе:
председательствующего Ивановой Е.А.,
судей Ауловой Т.С., Ошманкевича Р.А.,
при секретаре В.,
рассмотрела в судебном заседании 1 апреля 2013 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" на решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 9 января 2013 года, которым постановлено:
Взыскать с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу К. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере ..., компенсацию морального вреда в сумме ..., а всего ....
Взыскать с ОАО "Федеральная пассажирская компания" госпошлину в местный бюджет в сумме ....
Заслушав доклад судьи Ивановой Е.А., объяснения представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" Ш., судебная коллегия
установила:
К. обратилась в суд с исковым заявлением к ОАО "Федеральная пассажирская компания" о взыскании налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда.
В обоснование исковых требований указала, что состоит с ответчиком в трудовых отношениях в должности .... В 2010-2011 г.г. из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме .... Считает действия работодателя незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Законом РФ "О железнодорожном транспорте РФ" и Законом РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", а также коллективным договором. Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.
Судом привлечена к участию в деле в качестве третьего лица ИФНС по г. Сыктывкару.
В судебное заседание истец не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Представитель ответчика с исковыми требованиями не согласился.
Представитель третьего лица в судебном заседании участия не принимал.
Суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" не соглашается с решением суда и просит его отменить в связи с нарушением норм материального и процессуального права.
Судебная коллегия считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие тех лиц, участвующих в деле, которые были надлежащим образом извещены о дне и месте проведения судебного заседания и не явились в суд.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения и отмены решения, постановленного в соответствии с установленными в суде обстоятельствами, имеющими юридическое значение, и требованиями закона.
Установлено, что К. с <Дата обезличена> состоит в трудовых отношениях с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в должности проводника ....
Согласно ст. 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.
Согласно преамбуле данного нормативно-правового акта, указанный Закон устанавливает компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 3.4.1. коллективного договора ОАО "Федеральная пассажирская компания на 2010-2011 годы" работодатель предоставляет работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям один раз в год по разовому транспортному требованию в купейном вагоне пассажирских поездов всех категорий в направлении туда и обратно.
Кроме того, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и до места лечения и обратно.
Работникам также предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км: во всех категориях пригородных поездов, независимо от скорости движения, оформление проездных документов в которые осуществляется без указания мест; на участках, где отсутствует пригородное сообщение, в общем (в исключительных случаях - в плацкартном) вагоне поездов дальнего следования всех категорий.
Порядок предоставления бесплатных билетов для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования регулируется Правилами, утвержденными распоряжением ОАО "Федеральная пассажирская компания" от 30.12.2011 г. N 1368р.
В силу п. 3.6.1.1. Правил работники ОАО "Федеральная пассажирская компания" приобретают право на получение транспортных требований форм 6, 6-В и 11 по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "Федеральная пассажирская компания". В непрерывный стаж работы засчитывается предшествовавшая ей работа в аппарате управления, филиалах и других структурных подразделениях ОАО "Федеральная пассажирская компания" или в ОАО "РЖД" при условии, что работник принят на работу в ОАО "Федеральная пассажирская компания" в порядке перевода.
Согласно п. 3.1 Правил к проезду по личным надобностям относятся: проезд от места жительства к месту основной работы; проезд от места жительства к месту учебы в высших, средних специальных и общеобразовательных учебных заведениях в направлении "туда и обратно"; проезд один раз в год в направлении "туда и обратно" по территории Российской Федерации; проезд в торговые пункты для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в направлении "туда и обратно"; проезд в лечебно-профилактические учреждения за получением медицинской помощи в направлении "туда и обратно"; проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях.
В соответствии с п. 3.2.1. Правил для проезда по личным надобностям используются формы транспортных требований: N 4 (для проезда от места жительства к месту работы в поездах пригородного сообщения или, при наличии соответствующей отметки, в общих (плацкартных) вагонах пассажирских поездов всех категорий), N 6 (для проезда в купейных вагонах пассажирских поездов всех категорий), N 11 (для проезда в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях).
ОАО "Федеральная пассажирская компания" включило стоимость бесплатного проезда, который предоставлялся К. в 2010-2011 г.г., в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный истцом в натуральной форме, и удержало налог по ставке 13% на общую сумму ... (в декабре 2010 года - ..., в апреле 2011 года - ..., в июле 2011 года - ..., в сентябре 2011 года - ..., в октябре 2011 года - ...).
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Статьей 165 ТК РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.
Проанализировав обстоятельства дела применительно к приведенным выше правовым нормам, суд правильно посчитал, что предоставляемая истцу оплата проезда не подлежит обложению НДФЛ, в связи с чем обоснованно удовлетворил требования истца о взыскании с ОАО "Федеральная пассажирская компания" излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства дела установлены судом полно и правильно, материальный закон применен верно.
Доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям к месту использования отпуска работником, является доходом, полученным в натуральной форме и не является компенсационной выплатой, не могут быть приняты во внимание, поскольку компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "Федеральная пассажирская компания", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", так и в рамках Закона РФ "О железнодорожном транспорте", имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 ст. 217 НК РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Решение является законным и обоснованным, постановленным в соответствии с нормами процессуального и материального права, регулирующих спорные правоотношения, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, основаны на доказательствах, проверенных и оцененных судом по правилам статьи 67 ГПК РФ, материальный закон, подлежащий применению по данному делу, истолкован верно.
Руководствуясь ст. 328 ГПК Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 9 января 2013 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ОАО "Федеральная пассажирская компания" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ ОТ 01.04.2013 ПО ДЕЛУ N 33-1883/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 апреля 2013 г. по делу N 33-1883/2013
Судья: Агранович Ю.Н.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми в составе:
председательствующего Ивановой Е.А.,
судей Ауловой Т.С., Ошманкевича Р.А.,
при секретаре В.,
рассмотрела в судебном заседании 1 апреля 2013 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" на решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 9 января 2013 года, которым постановлено:
Взыскать с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу К. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере ..., компенсацию морального вреда в сумме ..., а всего ....
Взыскать с ОАО "Федеральная пассажирская компания" госпошлину в местный бюджет в сумме ....
Заслушав доклад судьи Ивановой Е.А., объяснения представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" Ш., судебная коллегия
установила:
К. обратилась в суд с исковым заявлением к ОАО "Федеральная пассажирская компания" о взыскании налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда.
В обоснование исковых требований указала, что состоит с ответчиком в трудовых отношениях в должности .... В 2010-2011 г.г. из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме .... Считает действия работодателя незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Законом РФ "О железнодорожном транспорте РФ" и Законом РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", а также коллективным договором. Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.
Судом привлечена к участию в деле в качестве третьего лица ИФНС по г. Сыктывкару.
В судебное заседание истец не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Представитель ответчика с исковыми требованиями не согласился.
Представитель третьего лица в судебном заседании участия не принимал.
Суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" не соглашается с решением суда и просит его отменить в связи с нарушением норм материального и процессуального права.
Судебная коллегия считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие тех лиц, участвующих в деле, которые были надлежащим образом извещены о дне и месте проведения судебного заседания и не явились в суд.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения и отмены решения, постановленного в соответствии с установленными в суде обстоятельствами, имеющими юридическое значение, и требованиями закона.
Установлено, что К. с <Дата обезличена> состоит в трудовых отношениях с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в должности проводника ....
Согласно ст. 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.
Согласно преамбуле данного нормативно-правового акта, указанный Закон устанавливает компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 3.4.1. коллективного договора ОАО "Федеральная пассажирская компания на 2010-2011 годы" работодатель предоставляет работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям один раз в год по разовому транспортному требованию в купейном вагоне пассажирских поездов всех категорий в направлении туда и обратно.
Кроме того, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и до места лечения и обратно.
Работникам также предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км: во всех категориях пригородных поездов, независимо от скорости движения, оформление проездных документов в которые осуществляется без указания мест; на участках, где отсутствует пригородное сообщение, в общем (в исключительных случаях - в плацкартном) вагоне поездов дальнего следования всех категорий.
Порядок предоставления бесплатных билетов для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования регулируется Правилами, утвержденными распоряжением ОАО "Федеральная пассажирская компания" от 30.12.2011 г. N 1368р.
В силу п. 3.6.1.1. Правил работники ОАО "Федеральная пассажирская компания" приобретают право на получение транспортных требований форм 6, 6-В и 11 по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "Федеральная пассажирская компания". В непрерывный стаж работы засчитывается предшествовавшая ей работа в аппарате управления, филиалах и других структурных подразделениях ОАО "Федеральная пассажирская компания" или в ОАО "РЖД" при условии, что работник принят на работу в ОАО "Федеральная пассажирская компания" в порядке перевода.
Согласно п. 3.1 Правил к проезду по личным надобностям относятся: проезд от места жительства к месту основной работы; проезд от места жительства к месту учебы в высших, средних специальных и общеобразовательных учебных заведениях в направлении "туда и обратно"; проезд один раз в год в направлении "туда и обратно" по территории Российской Федерации; проезд в торговые пункты для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в направлении "туда и обратно"; проезд в лечебно-профилактические учреждения за получением медицинской помощи в направлении "туда и обратно"; проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях.
В соответствии с п. 3.2.1. Правил для проезда по личным надобностям используются формы транспортных требований: N 4 (для проезда от места жительства к месту работы в поездах пригородного сообщения или, при наличии соответствующей отметки, в общих (плацкартных) вагонах пассажирских поездов всех категорий), N 6 (для проезда в купейных вагонах пассажирских поездов всех категорий), N 11 (для проезда в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях).
ОАО "Федеральная пассажирская компания" включило стоимость бесплатного проезда, который предоставлялся К. в 2010-2011 г.г., в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный истцом в натуральной форме, и удержало налог по ставке 13% на общую сумму ... (в декабре 2010 года - ..., в апреле 2011 года - ..., в июле 2011 года - ..., в сентябре 2011 года - ..., в октябре 2011 года - ...).
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Статьей 165 ТК РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.
Проанализировав обстоятельства дела применительно к приведенным выше правовым нормам, суд правильно посчитал, что предоставляемая истцу оплата проезда не подлежит обложению НДФЛ, в связи с чем обоснованно удовлетворил требования истца о взыскании с ОАО "Федеральная пассажирская компания" излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства дела установлены судом полно и правильно, материальный закон применен верно.
Доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям к месту использования отпуска работником, является доходом, полученным в натуральной форме и не является компенсационной выплатой, не могут быть приняты во внимание, поскольку компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "Федеральная пассажирская компания", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", так и в рамках Закона РФ "О железнодорожном транспорте", имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 ст. 217 НК РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Решение является законным и обоснованным, постановленным в соответствии с нормами процессуального и материального права, регулирующих спорные правоотношения, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, основаны на доказательствах, проверенных и оцененных судом по правилам статьи 67 ГПК РФ, материальный закон, подлежащий применению по данному делу, истолкован верно.
Руководствуясь ст. 328 ГПК Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 9 января 2013 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ОАО "Федеральная пассажирская компания" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)