Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2013 года
Полный текст решения изготовлен 26 июня 2013 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.Е. Калашника при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ю.А. Антоновой рассмотрел в судебном заседании дело N А60-9072/2013
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 22 по Свердловской области (ИНН 6612001555, ОГРН 1046600633034, далее - инспекция, налоговый орган)
к Федеральному казенному учреждению "Колония-поселение N 59 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6610001197, ОГРН 1026600935811, далее - учреждение "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области")
о взыскании недоимки по налогу на прибыль организаций в сумме 3506 руб.
В судебном заседании приняли участие:
- от заявителя - Евдокимова О.А., представитель по доверенности от 11.01.2013 N 05/2013;
- от заинтересованного лица - Валетова В.В., представитель по доверенности от 12.04.2013 N 1.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Инспекция обратилась в суд с заявлением к учреждению "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" о взыскании недоимки по налогу на прибыль организаций в сумме 3506 руб.
Заявитель в обоснование своих требований представил следующие документы: копия требования N 4452 об уплате налога по состоянию на 28.08.2012, реестр заказной корреспонденции, сведения об открытых счетах в кредитных организациях, расчет по налогу на прибыль за 6 месяцев 2012 года, выписки из карточки расчетов с бюджетом.
Налоговый орган 04.04.2013 представил расчет взыскиваемой суммы.
Заинтересованное лицо представило отзыв по существу заявленных требований, согласно которому возражает против удовлетворения заявления.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
задолженность учреждения "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" по налогам за полугодие 2012 года, составляет 3506 руб. и включает:
- недоимку по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 350 руб.;
- недоимку по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 3156 руб.
Учреждением "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" 16.0.2012 представлен уточненный расчет налога за полугодие 2012 года, в котором налоговая база исчислена в размере 36 320 руб., сумма налога на прибыль к доплате составляет 3958 руб. в том числе:
- - зачисляемая в федеральный бюджет 395 руб. (36 320 руб. (налоговая база) * 2% (ставка налога)) - 331 руб. (сумма авансового платежа за 1 квартал 2012 года);
- - зачисляемая в бюджет субъекта Российской Федерации 3563 руб. (36 320 руб. (налоговая база) * 18% (ставка налога)) - 2975 руб. (сумма авансового платежа за 1 квартал 2012 года).
Согласно карточке расчетов с бюджетом платежным поручением от 26.07.2012 N 309 произведена уплата налога на прибыль организации, зачисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации. В назначении платежа указано: за 2 квартал 2012 года, сумма платежа составляет 45 руб. Учитывая, что учреждение "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" исчислило сумму авансового платежа, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 395 руб., а уплатило за 6 месяцев 2012 года только 45 руб. и переплаты по налогу не имеется, то сумма недоимки за полугодие 2012 года составляет 350 руб. (395 руб. - 45 руб.).
Платежным поручением от 26.07.2012 N 310 произведена уплата налога на прибыль организации, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. В назначении платежа указано: за 2 квартал 2012 года, сумма платежа составляет 407 руб. Учитывая, что учреждение "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" исчислило сумму авансового платежа в размере 3563 руб., а уплатило за 6 месяцев 2012 года только 407 руб. и переплаты по налогу не имеется, то сумма недоимки за полугодие 2012 года составляет 3156 руб. (3563 руб. - 407 руб.).
Для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в добровольном порядке налоговым органом направлялось требование по состоянию на 28.08.2012 N 4452 со сроком исполнения до 17.09.2012. Доказательства направления данного требования в адрес налогоплательщика представлены в материалы дела.
Поскольку в добровольном порядке указанная задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований, ссылаясь на то, что имеющаяся у него переплата согласно расчету, представленному в отзыве, не должна быть засчитанной в счет задолженности по налогам за предыдущие периоды.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1, 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
По п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 данного Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 Кодекса). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что имеющаяся у заинтересованного лица переплата засчитана в счет его задолженности по налогам за предыдущие периоды. В результате имеется недоимка по налогу на прибыль организаций за полугодие 2012 года в сумме 3506 руб. Заявление инспекции о взыскании с учреждения "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" указанной недоимки подано в арбитражный суд 15.03.2013, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного законодательством для обращения в суд с иском.
На основании изложенного, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.
Ссылка налогоплательщика на то, что осуществленные им платежи неправомерно засчитаны налоговым органом в счет погашения задолженности по налогам за предыдущие периоды, подлежит отклонению. Доказательств заявления налогоплательщиком о том, что осуществляемые платежи вносятся за полугодие 2012 года, не имеется, данные платежи правомерно зачтены инспекцией в порядке календарной очередности.
На основании ч. 3 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 2000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Взыскать с федерального казенного учреждения "Колония-поселение N 59 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6610001197, ОГРН 1026600935811) в доход бюджета 3506 рублей, в том числе недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, за полугодие 2012 года в сумме 350 руб., недоимка налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, за полугодие 2012 года в сумме 3156 руб.
3. Взыскать с федерального казенного учреждения "Колония-поселение N 59 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6610001197, ОГРН 1026600935811) в доход федерального бюджета 2000 рублей 00 копеек государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
Судья
С.Е.КАЛАШНИК
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 26.06.2013 ПО ДЕЛУ N А60-9072/2013
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 26 июня 2013 г. по делу N А60-9072/2013
Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2013 года
Полный текст решения изготовлен 26 июня 2013 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.Е. Калашника при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ю.А. Антоновой рассмотрел в судебном заседании дело N А60-9072/2013
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 22 по Свердловской области (ИНН 6612001555, ОГРН 1046600633034, далее - инспекция, налоговый орган)
к Федеральному казенному учреждению "Колония-поселение N 59 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6610001197, ОГРН 1026600935811, далее - учреждение "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области")
о взыскании недоимки по налогу на прибыль организаций в сумме 3506 руб.
В судебном заседании приняли участие:
- от заявителя - Евдокимова О.А., представитель по доверенности от 11.01.2013 N 05/2013;
- от заинтересованного лица - Валетова В.В., представитель по доверенности от 12.04.2013 N 1.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Инспекция обратилась в суд с заявлением к учреждению "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" о взыскании недоимки по налогу на прибыль организаций в сумме 3506 руб.
Заявитель в обоснование своих требований представил следующие документы: копия требования N 4452 об уплате налога по состоянию на 28.08.2012, реестр заказной корреспонденции, сведения об открытых счетах в кредитных организациях, расчет по налогу на прибыль за 6 месяцев 2012 года, выписки из карточки расчетов с бюджетом.
Налоговый орган 04.04.2013 представил расчет взыскиваемой суммы.
Заинтересованное лицо представило отзыв по существу заявленных требований, согласно которому возражает против удовлетворения заявления.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
задолженность учреждения "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" по налогам за полугодие 2012 года, составляет 3506 руб. и включает:
- недоимку по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 350 руб.;
- недоимку по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 3156 руб.
Учреждением "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" 16.0.2012 представлен уточненный расчет налога за полугодие 2012 года, в котором налоговая база исчислена в размере 36 320 руб., сумма налога на прибыль к доплате составляет 3958 руб. в том числе:
- - зачисляемая в федеральный бюджет 395 руб. (36 320 руб. (налоговая база) * 2% (ставка налога)) - 331 руб. (сумма авансового платежа за 1 квартал 2012 года);
- - зачисляемая в бюджет субъекта Российской Федерации 3563 руб. (36 320 руб. (налоговая база) * 18% (ставка налога)) - 2975 руб. (сумма авансового платежа за 1 квартал 2012 года).
Согласно карточке расчетов с бюджетом платежным поручением от 26.07.2012 N 309 произведена уплата налога на прибыль организации, зачисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации. В назначении платежа указано: за 2 квартал 2012 года, сумма платежа составляет 45 руб. Учитывая, что учреждение "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" исчислило сумму авансового платежа, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 395 руб., а уплатило за 6 месяцев 2012 года только 45 руб. и переплаты по налогу не имеется, то сумма недоимки за полугодие 2012 года составляет 350 руб. (395 руб. - 45 руб.).
Платежным поручением от 26.07.2012 N 310 произведена уплата налога на прибыль организации, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. В назначении платежа указано: за 2 квартал 2012 года, сумма платежа составляет 407 руб. Учитывая, что учреждение "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" исчислило сумму авансового платежа в размере 3563 руб., а уплатило за 6 месяцев 2012 года только 407 руб. и переплаты по налогу не имеется, то сумма недоимки за полугодие 2012 года составляет 3156 руб. (3563 руб. - 407 руб.).
Для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в добровольном порядке налоговым органом направлялось требование по состоянию на 28.08.2012 N 4452 со сроком исполнения до 17.09.2012. Доказательства направления данного требования в адрес налогоплательщика представлены в материалы дела.
Поскольку в добровольном порядке указанная задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований, ссылаясь на то, что имеющаяся у него переплата согласно расчету, представленному в отзыве, не должна быть засчитанной в счет задолженности по налогам за предыдущие периоды.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1, 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
По п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 данного Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 Кодекса). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что имеющаяся у заинтересованного лица переплата засчитана в счет его задолженности по налогам за предыдущие периоды. В результате имеется недоимка по налогу на прибыль организаций за полугодие 2012 года в сумме 3506 руб. Заявление инспекции о взыскании с учреждения "Колония-поселение N 59 ГУФСИН по Свердловской области" указанной недоимки подано в арбитражный суд 15.03.2013, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного законодательством для обращения в суд с иском.
На основании изложенного, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.
Ссылка налогоплательщика на то, что осуществленные им платежи неправомерно засчитаны налоговым органом в счет погашения задолженности по налогам за предыдущие периоды, подлежит отклонению. Доказательств заявления налогоплательщиком о том, что осуществляемые платежи вносятся за полугодие 2012 года, не имеется, данные платежи правомерно зачтены инспекцией в порядке календарной очередности.
На основании ч. 3 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 2000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Взыскать с федерального казенного учреждения "Колония-поселение N 59 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6610001197, ОГРН 1026600935811) в доход бюджета 3506 рублей, в том числе недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, за полугодие 2012 года в сумме 350 руб., недоимка налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, за полугодие 2012 года в сумме 3156 руб.
3. Взыскать с федерального казенного учреждения "Колония-поселение N 59 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6610001197, ОГРН 1026600935811) в доход федерального бюджета 2000 рублей 00 копеек государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
Судья
С.Е.КАЛАШНИК
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)