Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Строка N 30
21 июля 2011 г. судебная коллегия по гражданским делам Воронежского областного суда в составе:
председательствующего: Лариной В.С.,
судей: Бабкиной Г.Н., Зелепукина А.В.,
при секретаре: Б.,
заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Бабкиной Г.Н.
гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к О. о взыскании недоимки по налогу, налоговых санкций и пени,
по кассационной жалобе О.
на решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа
от 28 апреля 2011 г.
(судья районного суда Жукова Л.Н.),
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к О. о взыскании недоимки на доход физических лиц в сумме ... рублей, налоговых (штрафных) санкций в сумме ... рубля ... копеек и пени в размере ... рубля 18 копеек (л.д. 4 - 5).
Решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28 апреля 2011 года заявленные требования удовлетворенны (л.д. 263, 264 - 274).
В кассационной жалобе О. просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное, а дело направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции в ином составе суда (л.д. 280).
Лица, участвующие в деле о слушании дела извещены надлежащим образом и заблаговременно (л.д. 290, 291). О причинах неявки судебной коллегии не сообщили, документы, подтверждающие уважительную причину отсутствия, не предоставили, заявление об отложении слушании дела не поступало. При таких обстоятельствах Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав представителя ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности от 11.01.2011 года К., судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Статьей 227 НК РФ установлены особенности исчисления сумм налога для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
При определении налоговой базы по налогу на доход физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (ст. 210 НК РФ).
Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному Главой "Налог на прибыль организаций".
В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, исчисление размера вычета производится на основании представляемых налогоплательщиком соответствующих документов.
В соответствии с требованиями налогового законодательства и Федерального закона "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21.11.1996 г. такими документам являются первичные учетные документы, содержащие достоверную информацию.
Налогоплательщик обязан хранить документы, в том числе документы бухгалтерского и налогового учета в течение четырех лет (ст. 23 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Минфином РФ и МНС РФ утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, определяющих правила ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, О. с 04.11.2007 года по 15.02.2010 года была зарегистрирована и осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (л.д. 7 - 12).
15.02.2010 года О. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 7 - 12).
23.12.2009 г. О. в ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с учетом уточнений за 2008 г. (л.д. 254 - 259).
В соответствии со ст. 31, 86, 88 НК РФ в период с 23.12.2009 года по 23.03.2010 года была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации, представленной О. в ИФНС 23.12.2009 г. и установлено занижение суммы налога на доходы, исчисленной к уплате за 2008 г. в сумме .... рублей (л.д. 16 - 18).
В связи с несогласием О. с актом проверки от 26.03.2010 года и представлением документов, решением начальника ИФНС N 75 от 27.04.2010 г. назначено проведение дополнительных мероприятий налогового контроля в срок до 26.05.2010 г. (л.д. 26).
В подтверждение произведенных расходов О. в отчетном налоговом периоде за 2008 г. на сумму .... рубля 42 копейки представлены акты приемки-передачи векселей N 1 от 27.11.2008 г. и N 2 от 25.12.2008 г., согласно которым ИП О. передает, а ИП Б. принимает простые векселя СБ РФ в счет оплаты товара по договору.
По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля начальником ИФНС принято решение N 1540 от 25 июня 2010 года о привлечении О. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме .... рубля 40 копеек, начислено к уплате пени в сумме ... рубля ... копеек и предложено уплатить недоимку по налогу в сумме ... рублей в срок до 15.07.2009 г. (л.д. 34 - 38).
В связи с неуплатой в добровольном порядке недоимки, штрафа и пени в адрес О. было направлено требование N 2756 от 27.07.2010 года об уплате налога, пени и штрафа (л.д. 86 - 87).
Оценив представленные по делу доказательства и доводы сторон с учетом требований ст. 67 ГПК РФ, проанализировав законодательство, регулирующее сложившиеся правоотношения, районный суд пришел к правильному выводу, что документы, представленные налогоплательщиком в обоснование части произведенных расходов не могут быть приняты в качестве доказательства по делу, т.к. содержат недостоверную, противоречивую информацию, которая свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных операций, что О. неправомерно применены профессиональные налоговые вычеты по данному виду налога, предъявленному по акту приема-передачи векселей от ИП О. - ИП Б., а также занижена налоговая база по налогу, в связи с неправомерным включением в расходы затрат по оплате товаров векселями.
При таких обстоятельствах районный суд обоснованно удовлетворил требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к О.
Учитывая изложенное и принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора по существу, установлены судом на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, отвечающих признакам относимости, допустимости и достаточности, им дана надлежащая правовая оценка, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения оспариваемого решения суда.
Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемого решения, также не установлено.
Ссылка в кассационной жалобе, на нерассмотрение судом ходатайства ответчика об объединении дел несостоятельна. Из протокола судебного заседания от 31.03.2011 г. видно, что данное ходатайство рассмотрено судом и отклонено (л.д. 246). Гражданским процессуальным кодексом РФ возможность обжалования отказа суда в объединении нескольких гражданских дел в одно производство, не предусмотрена.
Иные доводы кассационной жалобы не могут повлечь отмену судебного постановления, поскольку все они были предметом судебного исследования и получили надлежащую правовую оценку. Фактически изложенные в кассационной жалобе доводы по всем пунктам заявления сводятся, по сути, к несогласию с выводом суда о достаточности доказательств и к иной оценке доказательств, для чего оснований не имеется.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 360 - 364 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28 апреля 2011 г. оставить без изменения, кассационную жалобу О. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВОРОНЕЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 21.07.2011 N 33-3980
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОРОНЕЖСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 21 июля 2011 г. N 33-3980
Строка N 30
21 июля 2011 г. судебная коллегия по гражданским делам Воронежского областного суда в составе:
председательствующего: Лариной В.С.,
судей: Бабкиной Г.Н., Зелепукина А.В.,
при секретаре: Б.,
заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Бабкиной Г.Н.
гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к О. о взыскании недоимки по налогу, налоговых санкций и пени,
по кассационной жалобе О.
на решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа
от 28 апреля 2011 г.
(судья районного суда Жукова Л.Н.),
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к О. о взыскании недоимки на доход физических лиц в сумме ... рублей, налоговых (штрафных) санкций в сумме ... рубля ... копеек и пени в размере ... рубля 18 копеек (л.д. 4 - 5).
Решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28 апреля 2011 года заявленные требования удовлетворенны (л.д. 263, 264 - 274).
В кассационной жалобе О. просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное, а дело направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции в ином составе суда (л.д. 280).
Лица, участвующие в деле о слушании дела извещены надлежащим образом и заблаговременно (л.д. 290, 291). О причинах неявки судебной коллегии не сообщили, документы, подтверждающие уважительную причину отсутствия, не предоставили, заявление об отложении слушании дела не поступало. При таких обстоятельствах Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав представителя ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности от 11.01.2011 года К., судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Статьей 227 НК РФ установлены особенности исчисления сумм налога для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
При определении налоговой базы по налогу на доход физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (ст. 210 НК РФ).
Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному Главой "Налог на прибыль организаций".
В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, исчисление размера вычета производится на основании представляемых налогоплательщиком соответствующих документов.
В соответствии с требованиями налогового законодательства и Федерального закона "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21.11.1996 г. такими документам являются первичные учетные документы, содержащие достоверную информацию.
Налогоплательщик обязан хранить документы, в том числе документы бухгалтерского и налогового учета в течение четырех лет (ст. 23 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Минфином РФ и МНС РФ утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, определяющих правила ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, О. с 04.11.2007 года по 15.02.2010 года была зарегистрирована и осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (л.д. 7 - 12).
15.02.2010 года О. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 7 - 12).
23.12.2009 г. О. в ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с учетом уточнений за 2008 г. (л.д. 254 - 259).
В соответствии со ст. 31, 86, 88 НК РФ в период с 23.12.2009 года по 23.03.2010 года была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации, представленной О. в ИФНС 23.12.2009 г. и установлено занижение суммы налога на доходы, исчисленной к уплате за 2008 г. в сумме .... рублей (л.д. 16 - 18).
В связи с несогласием О. с актом проверки от 26.03.2010 года и представлением документов, решением начальника ИФНС N 75 от 27.04.2010 г. назначено проведение дополнительных мероприятий налогового контроля в срок до 26.05.2010 г. (л.д. 26).
В подтверждение произведенных расходов О. в отчетном налоговом периоде за 2008 г. на сумму .... рубля 42 копейки представлены акты приемки-передачи векселей N 1 от 27.11.2008 г. и N 2 от 25.12.2008 г., согласно которым ИП О. передает, а ИП Б. принимает простые векселя СБ РФ в счет оплаты товара по договору.
По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля начальником ИФНС принято решение N 1540 от 25 июня 2010 года о привлечении О. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме .... рубля 40 копеек, начислено к уплате пени в сумме ... рубля ... копеек и предложено уплатить недоимку по налогу в сумме ... рублей в срок до 15.07.2009 г. (л.д. 34 - 38).
В связи с неуплатой в добровольном порядке недоимки, штрафа и пени в адрес О. было направлено требование N 2756 от 27.07.2010 года об уплате налога, пени и штрафа (л.д. 86 - 87).
Оценив представленные по делу доказательства и доводы сторон с учетом требований ст. 67 ГПК РФ, проанализировав законодательство, регулирующее сложившиеся правоотношения, районный суд пришел к правильному выводу, что документы, представленные налогоплательщиком в обоснование части произведенных расходов не могут быть приняты в качестве доказательства по делу, т.к. содержат недостоверную, противоречивую информацию, которая свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных операций, что О. неправомерно применены профессиональные налоговые вычеты по данному виду налога, предъявленному по акту приема-передачи векселей от ИП О. - ИП Б., а также занижена налоговая база по налогу, в связи с неправомерным включением в расходы затрат по оплате товаров векселями.
При таких обстоятельствах районный суд обоснованно удовлетворил требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к О.
Учитывая изложенное и принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора по существу, установлены судом на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, отвечающих признакам относимости, допустимости и достаточности, им дана надлежащая правовая оценка, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения оспариваемого решения суда.
Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемого решения, также не установлено.
Ссылка в кассационной жалобе, на нерассмотрение судом ходатайства ответчика об объединении дел несостоятельна. Из протокола судебного заседания от 31.03.2011 г. видно, что данное ходатайство рассмотрено судом и отклонено (л.д. 246). Гражданским процессуальным кодексом РФ возможность обжалования отказа суда в объединении нескольких гражданских дел в одно производство, не предусмотрена.
Иные доводы кассационной жалобы не могут повлечь отмену судебного постановления, поскольку все они были предметом судебного исследования и получили надлежащую правовую оценку. Фактически изложенные в кассационной жалобе доводы по всем пунктам заявления сводятся, по сути, к несогласию с выводом суда о достаточности доказательств и к иной оценке доказательств, для чего оснований не имеется.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 360 - 364 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28 апреля 2011 г. оставить без изменения, кассационную жалобу О. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)