Судебные решения, арбитраж
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления от 29 октября 2008 года
Полный текст постановления изготовлен 01 ноября 2008 года
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего Михайловой А.И.
Судей: Меркуловой Н.В., Песковой Т.Д.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Капустиной Л.В.
при участии в судебном заседании:
- от общества с ограниченной ответственностью "Голдрегион": Кузнецова О.Н., юрисконсульт по доверенности от 16.07.2008 N 7-юр;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Амурской области: представитель не явился
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Голдрегион"
на решение от 18 августа 2008 года
по делу N А04-3836/08-16/107
арбитражного суда Амурской области
дело рассматривал судья Антонова С.А.
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Голдрегион"
о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Амурской области от 17.03.2008 N 9730/5358210, N 9731/5358236, N 9732/5358262 и от 04.04.2008 N 9807/5404508
Общество с ограниченной ответственностью "Голдрегион" (далее - ООО "Голдрегион", общество) обратилось в арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Амурской области (далее - налоговый орган, инспекция) от 17.03.2008 N 9730/5358210, N 9731/5358236, N 9732/5358262 и от 04.04.2008 N 9807/5404508.
Решением суда первой инстанции от 18.08.2008 заявленные требования общества удовлетворены частично. Вышеуказанные решения налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения признаны недействительными в части начисления штрафов по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу смягчающих ответственность обстоятельств, размеры штрафов судом уменьшены в восемь раз.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.
Не согласившись с решением суда в части отказ в удовлетворении заявленных требований, ООО "Голдрегион" подало апелляционную жалобу на предмет его отмены, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.
Представитель общества в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.
Представитель налогового органа, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения жалобы, участия в судебном заседании не принимал.
Заслушав представителя ООО "Голдрегион", изучив материалы дела и доводы жалобы, апелляционный суд не установил оснований для отмены обжалуемого судебного акта первой инстанции и удовлетворения жалобы.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в период с 27.07.2007 по 29.10.2007 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за июнь - сентябрь 2007 года.
По результатам проверки решениями от 17.03.2008 N 9730/5358210, N 9731/5358236, N 9732/5358262 и от 04.04.2008 N 9807/5404508 ООО "Голдрегион" привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога в связи с необоснованным применением коэффициента 0,7 при исчислении суммы налога на добычу полезных ископаемых в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога за июнь в размере 49 389 руб. 60 коп., июль - 26 850 руб. 00 коп., август - 30 720 руб. 00 коп., сентябрь - 27 016 руб. 40 коп.
Также обществу предложено уплатить налог на добычу полезных ископаемых за июнь в сумме 247 866 руб. 00 коп., июль - 135 545 руб. 00 коп., август - 154 895 руб. 00 коп., сентябрь - 136 617 руб. 00 коп., и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 20 286 руб. 89 коп., 9 628 руб. 65 коп., 9 629 руб. 30 коп., 7 409 руб. 99 коп. соответственно.
По мнению налогового органа, обществом необоснованно применен понижающий коэффициент 0,7 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых, поскольку, получив лицензию на поисково-оценочные работы, общество, фактически не являлось на 01.07.2001 пользователем недр и не было освобождено от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по Закону Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон N 2395-1).
Не согласие с решением инспекции явилось основанием для обращения ООО "Голдрегион" в суд.
Повторно рассмотрев дело по имеющимся в нем доказательствам, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о законности и обоснованности решения налогового органа в части доначисления налога на добычу полезных ископаемых за июнь - сентябрь 2007 года.
Согласно Закону N 2395-1 с пользователей недр до введения в действие главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добычу полезных ископаемых" взимались отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В соответствии со статьей 44 Закона N 2395-1 от указанных отчислений освобождались осуществлявшие добычу полезных ископаемых пользователи недр, если поиск и разведку их они производили за счет собственных средств или возместили все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.
Налог на добычу полезных ископаемых был введен с 01.01.2002. С этой же даты прекращено взимание с пользователей недр, осуществляющих добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Согласно пункту 2 статьи 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 01.07.2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Из названной нормы права следует, что одним из обязательных условий для получения права на применение коэффициента 0,7 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых является наличие у налогоплательщика по состоянию на 01.07.2001 освобождения от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений полезных ископаемых.
Уплачивать налог на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7 налогоплательщики вправе при наличии одновременно двух условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 342 НК РФ, а именно: осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 01.07.2001 от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы либо полного возмещения на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 01.07.2001 от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ООО "Голдрегион" на основании лицензии N 01055, вид БП, серия БЛГ осуществлялись поисково-разведочные работы месторождения россыпного золота в бассейне р. Нора - правый приток р. Селемджинского района Амурской области за счет собственных средств.
Согласно лицензионному соглашению на право геологического изучения недр, являющемуся приложением к лицензии, пункт 4.2 "Платежи при пользовании недрами" не содержит обязанности общества производить отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Свидетельства об установлении факта открытия ООО "Голдрегион" месторождений полезных ископаемых были получены им 21.11.2002.
Лицензия на право пользования обществом недрами N 01524, вид БЭ, серия БЛГ зарегистрирована 25.05.2004.
Следовательно, ООО "Голдрегион" не могло являться плательщиком отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и реализовать свое право на освобождение отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы как недропользователя.
Таким образом, обществом не соблюдены условия на уплату налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7, а именно ООО "Голдрегион" не имело освобождения от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, поскольку полученная лицензия от 21.02.2000 давала право только на поиск и оценку полезных ископаемых, а право вести добычу полезных ископаемых и являться плательщиком отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, появилось у общества лишь 28.05.2002 с получением соответствующей лицензии.
Данный факт явился основанием для обоснованного доначисления налоговым органом обществу налога на добычу полезных ископаемых, а также пени и штрафов.
На основании изложенного, апелляционная жалоба подлежит отклонению, а решение суда первой инстанции оставлению без изменения.
Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя апелляционной жалобы, в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение арбитражного суда Амурской области от 18 августа 2008 года по делу N А04-3836/08-16/107 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.
Председательствующий
А.И.МИХАЙЛОВА
Судьи
Н.В.МЕРКУЛОВА
Т.Д.ПЕСКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 01.11.2008 N 06АП-А04/2008-2/3426 ПО ДЕЛУ N А04-3836/08-16/107
Разделы:Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 ноября 2008 г. N 06АП-А04/2008-2/3426
Резолютивная часть постановления от 29 октября 2008 года
Полный текст постановления изготовлен 01 ноября 2008 года
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего Михайловой А.И.
Судей: Меркуловой Н.В., Песковой Т.Д.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Капустиной Л.В.
при участии в судебном заседании:
- от общества с ограниченной ответственностью "Голдрегион": Кузнецова О.Н., юрисконсульт по доверенности от 16.07.2008 N 7-юр;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Амурской области: представитель не явился
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Голдрегион"
на решение от 18 августа 2008 года
по делу N А04-3836/08-16/107
арбитражного суда Амурской области
дело рассматривал судья Антонова С.А.
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Голдрегион"
о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Амурской области от 17.03.2008 N 9730/5358210, N 9731/5358236, N 9732/5358262 и от 04.04.2008 N 9807/5404508
Общество с ограниченной ответственностью "Голдрегион" (далее - ООО "Голдрегион", общество) обратилось в арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Амурской области (далее - налоговый орган, инспекция) от 17.03.2008 N 9730/5358210, N 9731/5358236, N 9732/5358262 и от 04.04.2008 N 9807/5404508.
Решением суда первой инстанции от 18.08.2008 заявленные требования общества удовлетворены частично. Вышеуказанные решения налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения признаны недействительными в части начисления штрафов по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу смягчающих ответственность обстоятельств, размеры штрафов судом уменьшены в восемь раз.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.
Не согласившись с решением суда в части отказ в удовлетворении заявленных требований, ООО "Голдрегион" подало апелляционную жалобу на предмет его отмены, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.
Представитель общества в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.
Представитель налогового органа, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения жалобы, участия в судебном заседании не принимал.
Заслушав представителя ООО "Голдрегион", изучив материалы дела и доводы жалобы, апелляционный суд не установил оснований для отмены обжалуемого судебного акта первой инстанции и удовлетворения жалобы.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в период с 27.07.2007 по 29.10.2007 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за июнь - сентябрь 2007 года.
По результатам проверки решениями от 17.03.2008 N 9730/5358210, N 9731/5358236, N 9732/5358262 и от 04.04.2008 N 9807/5404508 ООО "Голдрегион" привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога в связи с необоснованным применением коэффициента 0,7 при исчислении суммы налога на добычу полезных ископаемых в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога за июнь в размере 49 389 руб. 60 коп., июль - 26 850 руб. 00 коп., август - 30 720 руб. 00 коп., сентябрь - 27 016 руб. 40 коп.
Также обществу предложено уплатить налог на добычу полезных ископаемых за июнь в сумме 247 866 руб. 00 коп., июль - 135 545 руб. 00 коп., август - 154 895 руб. 00 коп., сентябрь - 136 617 руб. 00 коп., и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 20 286 руб. 89 коп., 9 628 руб. 65 коп., 9 629 руб. 30 коп., 7 409 руб. 99 коп. соответственно.
По мнению налогового органа, обществом необоснованно применен понижающий коэффициент 0,7 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых, поскольку, получив лицензию на поисково-оценочные работы, общество, фактически не являлось на 01.07.2001 пользователем недр и не было освобождено от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по Закону Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон N 2395-1).
Не согласие с решением инспекции явилось основанием для обращения ООО "Голдрегион" в суд.
Повторно рассмотрев дело по имеющимся в нем доказательствам, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о законности и обоснованности решения налогового органа в части доначисления налога на добычу полезных ископаемых за июнь - сентябрь 2007 года.
Согласно Закону N 2395-1 с пользователей недр до введения в действие главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добычу полезных ископаемых" взимались отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В соответствии со статьей 44 Закона N 2395-1 от указанных отчислений освобождались осуществлявшие добычу полезных ископаемых пользователи недр, если поиск и разведку их они производили за счет собственных средств или возместили все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.
Налог на добычу полезных ископаемых был введен с 01.01.2002. С этой же даты прекращено взимание с пользователей недр, осуществляющих добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Согласно пункту 2 статьи 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 01.07.2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Из названной нормы права следует, что одним из обязательных условий для получения права на применение коэффициента 0,7 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых является наличие у налогоплательщика по состоянию на 01.07.2001 освобождения от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений полезных ископаемых.
Уплачивать налог на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7 налогоплательщики вправе при наличии одновременно двух условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 342 НК РФ, а именно: осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 01.07.2001 от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы либо полного возмещения на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 01.07.2001 от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ООО "Голдрегион" на основании лицензии N 01055, вид БП, серия БЛГ осуществлялись поисково-разведочные работы месторождения россыпного золота в бассейне р. Нора - правый приток р. Селемджинского района Амурской области за счет собственных средств.
Согласно лицензионному соглашению на право геологического изучения недр, являющемуся приложением к лицензии, пункт 4.2 "Платежи при пользовании недрами" не содержит обязанности общества производить отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Свидетельства об установлении факта открытия ООО "Голдрегион" месторождений полезных ископаемых были получены им 21.11.2002.
Лицензия на право пользования обществом недрами N 01524, вид БЭ, серия БЛГ зарегистрирована 25.05.2004.
Следовательно, ООО "Голдрегион" не могло являться плательщиком отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и реализовать свое право на освобождение отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы как недропользователя.
Таким образом, обществом не соблюдены условия на уплату налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7, а именно ООО "Голдрегион" не имело освобождения от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, поскольку полученная лицензия от 21.02.2000 давала право только на поиск и оценку полезных ископаемых, а право вести добычу полезных ископаемых и являться плательщиком отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, появилось у общества лишь 28.05.2002 с получением соответствующей лицензии.
Данный факт явился основанием для обоснованного доначисления налоговым органом обществу налога на добычу полезных ископаемых, а также пени и штрафов.
На основании изложенного, апелляционная жалоба подлежит отклонению, а решение суда первой инстанции оставлению без изменения.
Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя апелляционной жалобы, в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение арбитражного суда Амурской области от 18 августа 2008 года по делу N А04-3836/08-16/107 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.
Председательствующий
А.И.МИХАЙЛОВА
Судьи
Н.В.МЕРКУЛОВА
Т.Д.ПЕСКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)