Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Екимова Н.И.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми в составе:
председательствующего Семенчиной Л.А.,
судей Захваткина И.В., Пристром И.Г.,
при секретаре З.
рассмотрела в судебном заседании 22 августа 2013 г. гражданское дело по апелляционной жалобе представителя ОАО "Российские железные дороги" на решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 21 мая 2013 г., которым
взысканы с Открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в пользу С.Э.Н. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере ... руб. и компенсация морального вреда в размере ... руб.
Взыскана с Открытого акционерного общества "Российские железные дороги" государственная пошлина в размере ... руб. в доход муниципального образования городского округа "Воркута".
Заслушав доклад судьи Семенчиной Л.А., судебная коллегия
установила:
С.Э.Н. обратился в суд с иском к ОАО "РЖД" о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ... руб. и компенсации морального вреда - ... руб., указывая, что за период с ... по ... гг. из его заработной платы удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям. По мнению истца, такое удержание является незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом "О железнодорожном транспорте РФ", не подлежащей налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.
Судом к участию в деле в качестве третьего лица привлечена ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель ОАО "РЖД" просит об отмене решения суда в связи с неправильным применением норм материального права.
В отзыве на апелляционную жалобу Инспекция ФНС России по г. Воркуте Республики Коми также выразила мнение о незаконности принятого судом решения.
Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.
Судом установлено, что истец состоит в трудовых отношениях с ответчиком. В ..., ..., ... гг. С.Э.Н. воспользовался правом бесплатного проезда по личным надобностям по транспортным требованиям, выданным работодателем. В последующем стоимость бесплатного проезда истца была включена ответчиком в налогооблагаемую базу по НДФЛ и удержан налог на доходы физических лиц в общей сумме ... руб.
Признавая неправомерными действия работодателя по удержанию налога, суд первой инстанции исходил из того, что предоставление бесплатных проездных документов для проезда в связи с осуществлением истцом трудовых обязанностей относится к категории компенсации, предусмотренной п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, которая не подлежит налогообложению.
Выводы суда соответствуют требованиям закона и фактическим обстоятельствам.
Федеральным законом "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации", Отраслевым соглашением на 2008 год, продленным на 2009 и 2010 гг., Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 гг., Коллективным договором ОАО "РЖД" на 2008-2010 гг. и Коллективным договором ОАО "РЖД" на 2011-2013 гг. предусмотрено право работников на бесплатный проезд по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.
До 9 марта 2010 г. действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от 29 марта 2004 г. N 1795р. В настоящее время эти вопросы урегулированы Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от 9 марта 2010 г. N 452 р.
В соответствии с названными Правилами для реализации права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.
Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации. Согласно статье 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Учитывая приведенные нормы права, положения ОТС и Коллективных договоров ОАО "РЖД", принимая во внимание специфику деятельности ответчика, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что компенсация в виде предоставления работнику организации проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту использования отдыха, к месту работы и по личным надобностям, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку данная компенсация предоставляется работодателям работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей.
Доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям представляет собой доход, полученный в натуральной форме, и не относится к компенсационным выплатам, являлся предметом рассмотрения суда первой инстанции и обоснованно был отвергнут.
Компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "РЖД", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающего в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Суд с достаточной полнотой установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, и пришел к обоснованному выводу о взыскании с ОАО "РЖД" в пользу С.Э.Н. излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ... руб.
Обстоятельства дела установлены судом полно, исследованные доказательства оценены в соответствии с требованиями закона.
Руководствуясь ст. 328 ГПК Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 21 мая 2013 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ОАО "Российские железные дороги" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ ОТ 22.08.2013 ПО ДЕЛУ N 33-4445/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 августа 2013 г. по делу N 33-4445/2013
Судья: Екимова Н.И.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми в составе:
председательствующего Семенчиной Л.А.,
судей Захваткина И.В., Пристром И.Г.,
при секретаре З.
рассмотрела в судебном заседании 22 августа 2013 г. гражданское дело по апелляционной жалобе представителя ОАО "Российские железные дороги" на решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 21 мая 2013 г., которым
взысканы с Открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в пользу С.Э.Н. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере ... руб. и компенсация морального вреда в размере ... руб.
Взыскана с Открытого акционерного общества "Российские железные дороги" государственная пошлина в размере ... руб. в доход муниципального образования городского округа "Воркута".
Заслушав доклад судьи Семенчиной Л.А., судебная коллегия
установила:
С.Э.Н. обратился в суд с иском к ОАО "РЖД" о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ... руб. и компенсации морального вреда - ... руб., указывая, что за период с ... по ... гг. из его заработной платы удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям. По мнению истца, такое удержание является незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом "О железнодорожном транспорте РФ", не подлежащей налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.
Судом к участию в деле в качестве третьего лица привлечена ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель ОАО "РЖД" просит об отмене решения суда в связи с неправильным применением норм материального права.
В отзыве на апелляционную жалобу Инспекция ФНС России по г. Воркуте Республики Коми также выразила мнение о незаконности принятого судом решения.
Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.
Судом установлено, что истец состоит в трудовых отношениях с ответчиком. В ..., ..., ... гг. С.Э.Н. воспользовался правом бесплатного проезда по личным надобностям по транспортным требованиям, выданным работодателем. В последующем стоимость бесплатного проезда истца была включена ответчиком в налогооблагаемую базу по НДФЛ и удержан налог на доходы физических лиц в общей сумме ... руб.
Признавая неправомерными действия работодателя по удержанию налога, суд первой инстанции исходил из того, что предоставление бесплатных проездных документов для проезда в связи с осуществлением истцом трудовых обязанностей относится к категории компенсации, предусмотренной п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, которая не подлежит налогообложению.
Выводы суда соответствуют требованиям закона и фактическим обстоятельствам.
Федеральным законом "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации", Отраслевым соглашением на 2008 год, продленным на 2009 и 2010 гг., Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 гг., Коллективным договором ОАО "РЖД" на 2008-2010 гг. и Коллективным договором ОАО "РЖД" на 2011-2013 гг. предусмотрено право работников на бесплатный проезд по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.
До 9 марта 2010 г. действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от 29 марта 2004 г. N 1795р. В настоящее время эти вопросы урегулированы Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от 9 марта 2010 г. N 452 р.
В соответствии с названными Правилами для реализации права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.
Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации. Согласно статье 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Учитывая приведенные нормы права, положения ОТС и Коллективных договоров ОАО "РЖД", принимая во внимание специфику деятельности ответчика, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что компенсация в виде предоставления работнику организации проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту использования отдыха, к месту работы и по личным надобностям, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку данная компенсация предоставляется работодателям работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей.
Доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям представляет собой доход, полученный в натуральной форме, и не относится к компенсационным выплатам, являлся предметом рассмотрения суда первой инстанции и обоснованно был отвергнут.
Компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "РЖД", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающего в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Суд с достаточной полнотой установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, и пришел к обоснованному выводу о взыскании с ОАО "РЖД" в пользу С.Э.Н. излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ... руб.
Обстоятельства дела установлены судом полно, исследованные доказательства оценены в соответствии с требованиями закона.
Руководствуясь ст. 328 ГПК Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 21 мая 2013 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ОАО "Российские железные дороги" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)