Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Московского городского суда Князев А.А., рассмотрев кассационную жалобу истца П.А.В., подписанную его представителем П.А.А., поступившую в суд кассационной инстанции 29 декабря 2012 года, на решение Мещанского районного суда города Москвы от 15 марта 2012 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 08 августа 2012 года по гражданскому делу по иску П.А.В. к ОАО "АЛЬФА-БАНК" (третье лицо - ИФНС N 3 по ЦАО города Москвы) о признании незаконными действий брокера, взыскании денежных средств, компенсации судебных расходов, по встречному иску ОАО "АЛЬФА-БАНК" к П.А.В. о взыскании суммы неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации судебных расходов,
П.А.В. обратился в суд с иском к ОАО "АЛЬФА-БАНК" (третье лицо - ИФНС N 3 по ЦАО города Москвы) о признании незаконными действий брокера, взыскании денежных средств, компенсации судебных расходов, ссылаясь на нарушение своих прав по вине ответчика.
ОАО "АЛЬФА-БАНК" обратилось в суд с иском к П.А.В. о взыскании суммы неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации судебных расходов, ссылаясь на нарушение своих прав.
Решением Мещанского районного суда города Москвы от 15 марта 2012 года постановлено:
- - исковые требования П.А.В. к ОАО "АЛЬФА-БАНК" - удовлетворить частично;
- - признать незаконными действия ОАО "АЛЬФА-БАНК" по определению общей суммы дохода П.А.В. в 2010 года в размере "..." руб., по определению налоговой базы в размере "..." руб., по исчислению суммы НДФЛ в размере "..." руб., по удержанию с П.А.В. суммы НДФЛ в размере "..." руб.;
- - взыскать с ОАО "АЛЬФА-БАНК" в пользу П.А.В. излишне удержанную сумму НДФЛ в размере "..." руб., обязать ОАО "АЛЬФА-БАНК" перечислить указанную сумму на брокерский счет П.А.В.;
- - взыскать с ОАО "АЛЬФА-БАНК" "..." руб., направить их в счет погашения задолженности на брокерском счете П.А.В., образовавшейся в результате заключения сделок РЕПО;
- - взыскать с ОАО "АЛЬФА-БАНК" расходы на оплату услуг представителя в сумме "..." руб., сумму госпошлины "..." руб., всего взыскать - "..." руб.;
- - в остальной части иска П.А.В. - отказать;
- - встречные исковые требования ОАО "АЛЬФА-БАНК" к П.А.В. - удовлетворить;
- - взыскать с П.А.В. сумму неосновательного обогащения "..." руб., проценты за пользование чужими денежными средствами "..." руб., сумму уплаченной госпошлины "..." руб., всего взыскать - "..." руб.;
- - произвести зачет встречных однородных требований сторон, прекратить полностью обязательство о взыскании денежных средств с ОАО "АЛЬФА-БАНК" в пользу П.А.В., прекратить частично обязательство о взыскании с П.А.В. в пользу ОАО "АЛЬФА-БАНК", взыскать с П.А.В. в пользу ОАО "АЛЬФА-БАНК" "..." руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 08 августа 2012 года решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе истец П.А.В. ставит вопрос об отмене решения суда и апелляционного определения судебной коллегии, считая их незаконными и необоснованными.
Изучив кассационную жалобу, исследовав представленные документы, судья приходит к следующим выводам.
В силу ст. 387 ГПК РФ основаниями для отмены или изменения судебных постановлений в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.
Подобных нарушений в настоящем случае по доводам кассационной жалобы не усматривается.
Рассматривая данное дело, суд, на основании оценки собранных по делу доказательств в их совокупности, пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных П.А.В. исковых требований и об удовлетворении заявленных ОАО "АЛЬФА-БАНК" встречных исковых требований; при этом, суд исходил из того, что 27 ноября 2008 года П.А.В. заключил с ОАО "АЛЬФА-БАНК" генеральное соглашение, существенные условия которого изложены в Регламенте оказания услуг на рынках ценных бумаг ОАО "АЛЬФА-БАНК", что подтверждается копией заявления П.А.В. от 27 ноября 2008 года на обслуживание на рынках ценных бумаг, копией Регламента, утвержденного приказом Председателя Правления ОАО "АЛЬФА-БАНК" от 08 июля 2008 года и не оспаривалось сторонами; 30 августа 2010 года П.А.В. были проданы акции Сургутнефтегаза в количестве 45 400 шт. на сумму "..." руб., а 06 сентября 2010 года им проданы акции Сургутнефтегаза в количестве 107900 шт. на сумму "..." руб., денежные средства, полученные от продажи акций, были зачислены на брокерский счет П.А.В., что подтверждается отчетами брокера; согласно отчету брокера положительный остаток на брокерском счете П.А.В. на начало дня 07 сентября 2010 года составлял "..." руб.; таким образом, оформляя 07 сентября 2010 года поручение на вывод денежных средств с брокерского счета, П.А.В. обязан был указать только сумму положительного остатка на счете, учитывая при этом суммы, которые должны быть удержаны Банком как налоговым агентом из его дохода; однако, 07 сентября 2010 года П.А.В. оформлено поручение на отзыв денежных средств в размере "..." руб., которые были переведены банком на текущий счет П.А.В. и выданы ему со счета, что подтверждается отчетами брокера, выпиской по текущему счету, копией поручения на отзыв денежных средств; 07 сентября 2010 года с брокерского счета П.А.В. удержана сумма НДФЛ в размере "..." руб., и на основании поручения П.А.В. осуществлен вывод денежных средств на его текущий счет в сумме "..." руб.; в результате проведенных операций по удержанию налога и вывода денежных средств на брокерском счете П.А.В. образовалась задолженность в размере "..." руб. ("..." руб. - сумма, находящаяся на счете П.А.В. на 07 сентября 2010 года, "..." руб. - сумма удержанного налога, "..." руб. - сумма, переведенная на счет П.А.В. на основании его поручения); указанная задолженность в размере "..." руб. рассмотрена ОАО "АЛЬФА-БАНК" в качестве маржинального кредита, в связи с чем, начиная с 07 сентября 2010 года, для погашения задолженности банк, руководствуясь заявлением П.А.В. от 27 ноября 2008 года на обслуживание на рынках ценных бумаг, согласно которому ему установлен маржинальный режим совершения сделок, а также п. 2.1, 22.05, 22.11, 22.12 Регламента оказания услуг на рынках ценных бумаг ОАО "АЛЬФА-БАНК", п. 4 ст. 3 ФЗ "О рынке ценных бумаг" начал заключать за счет П.А.В. сделки РЕПО; в результате заключения сделок РЕПО, на брокерском счете П.А.В. с 07 сентября 2010 года образовалась задолженность; согласно п. 4 ст. 3 ФЗ "О рынке ценных бумаг", брокер вправе предоставлять клиенту в заем денежные средства и/или ценные бумаги для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг при условии предоставления клиентом обеспечения способом, предусмотренным данным пунктом; сделки, совершаемые с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем, именуются маржинальными сделками; Генеральным соглашением от 27 ноября 2008 года, заключенным между ОАО "АЛЬФА-БАНК" и П.А.В. не предусмотрена возможность предоставления банком клиенту иного вида займа, помимо маржинального кредита; получение П.А.В. денежных средств в сумме "..." руб. не может быть признано маржинальным кредитом, поскольку денежные средства направлены не для совершения сделок с ценными бумагами, а переведены на текущий счет П.А.В. и выданы ему со счета; ответчиком указанные обстоятельства не оспаривались, и признавалось, что денежные средства в размере большем, чем составлял остаток на брокерском счете П.А.В., были выданы им ошибочно и маржинальным кредитом согласно требованиям законодательства о ценных бумагах не являются; денежные средства в размере "..." руб. не являются маржинальным кредитом, предоставленным П.А.В.; указанные денежные средства получены П.А.В. без оснований, предусмотренных законом и генеральным соглашением; согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ; в соответствии со ст. 1107 ГК РФ, на сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств; правила об обязательствах вследствие неосновательного обогащения подлежат применению также к требованиям одной стороны в обязательстве к другой о возврате ошибочно исполненного; указанная денежная сумма в размере "..." руб. является неосновательным обогащением П.А.В.; правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли; таким образом, указанная сумма и проценты за пользование денежными средствами в размере "..." руб. подлежат взысканию с П.А.В.; каких-либо объективных доказательств, могущих с достоверностью свидетельствовать о том, что в результате, проведенной 24 февраля 2012 года сделки по продаже 8690 акций Газпрома банком удержана сумма в размере "..." руб., суду представлено не было; полученные П.А.В. денежные средства в размере "..." руб. не являлись маржинальным кредитом; таким образом, у банка отсутствовали, предусмотренные законом и Регламентом оказания услуг на рынках ценных бумаг ОАО "АЛЬФА-БАНК" основания для заключения за счет П.А.В. сделок РЕПО, а образовавшаяся в результате проведения указанных сделок за период с 07 сентября 2010 года по 15 марта 2012 года задолженность в размере "..." руб. является для П.А.В. убытком и подлежит взысканию с ОАО "АЛЬФА-БАНК"; ОАО "АЛЬФА-БАНК", как налоговый агент П.А.В., произвело расчет и удержание НДФЛ по доходам на брокерском счете П.А.В. в 2010 года, при этом налоговая база, облагаемая по ставке 13% - составила "..." руб., начислено НДФЛ - "..." руб., удержано НДФЛ - "..." руб., сумма к доплате составила - "..." руб., сумма к возврату составила-0 руб.; при выводе П.А.В. денежных средств с его брокерского счета 07 сентября 2010 года ОАО "АЛЬФА-БАНК" был удержан НДФЛ в сумме "..." руб.; в течение января 2011 года банком были удержаны "..." руб.; действия банка по удержанию НДФЛ в размере "..." руб. соответствуют требованиям действующего законодательства о налогах и сборах; п. 1 ст. 3 НК РФ предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами налоговым агентом регламентирован ст. 214.1 НК РФ; в соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям: с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке; в силу п. 7 ст. 214.1 НК РФ, в целях данной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде; согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ, в целях данной статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам; п. 18 ст. 214.1 НК РФ, определяет, что налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено этим пунктом; при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика; в качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть предоставлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо - налогоплательщик произвел соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов; в случаях предоставления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан хранить копии таких документов; исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 НК РФ; при выплате налоговым агентом денежных средств до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии с настоящей статьей, а также со статьями 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса; налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога; для того, чтобы банком были учтены расходы П.А.В. на приобретение ценных бумаг, он должен был представить в банк заявление и документы, подтверждающие его расходы по приобретению ценных бумаг, реализация которых состоялась 30 августа 2010 года и 06 сентября 2010 года, однако, надлежащим образом оформленное заявление и документы, предусмотренных ст. 214.1 НК РФ, П.А.В. банку до вывода денежных средств, полученных от реализации акций Сургутнефтегаза не представлял; у банка отсутствовали законные основания для заключения за счет клиента сделок РЕПО, в связи с чем у банка отсутствовали предусмотренные законом основания для исчисления и удержания НДФЛ с дохода, полученного по результатам заключения сделок РЕПО по брокерскому счету П.А.В.; после 06 ноября 2020 года по брокерскому счету П.А.В. проводились только сделки РЕПО для покрытия его задолженности, образовавшейся в результате вывода денежных средств в большем размере, чем находилось на его счете, иные сделки по продаже ценных бумаг не заключались и доход получен не был; общая сумма дохода П.А.В. по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованных рынках, в 2010 года составила "..." руб., совокупная налоговая база составляет "..." руб., НДФЛ за 2010 год подлежит исчислению и удержанию в сумме "..." руб.; тем самым, банком неверно определена общая сумма дохода П.А.В. в 2010 года в сумме "..." руб., налоговая база в сумме "..." руб., неверно исчислен НДФЛ в сумме "..." руб. и взыскал с ОАО "АЛЬФА-БАНК" в пользу П.А.В. излишне удержанный НДФЛ в размере "..." руб.; руководствуясь ст. 100 ГПК РФ с учетом сложности дела, количества судебных заседаний, принципа разумности и справедливости в пользу П.А.В. с ОАО "АЛЬФА-БАНК" должны быть взысканы расходы на оплату услуг представителя в сумме "..." руб. и на основании ст. 98 ГПК РФ взысканы с ОАО "АЛЬФА-БАНК" в пользу П.А.В. сумму уплаченной госпошлины "..." руб. и с П.А.В. в пользу ОАО "АЛЬФА-БАНК" сумму уплаченной госпошлины в размере "..." руб.; порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами налоговым агентом, в рамках заключенного ОАО "Альфа-Банк" с П.А.В. Генерального соглашения, определяется положениями ст. 214.1 НК РФ, в соответствии с которыми при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика; в качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть предоставлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо - налогоплательщик произвел соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов; п. 18 ст. 214.1 НК РФ предусматривает, что налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг); налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога; под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта понимаются выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика; в связи с тем, что 07 сентября 2010 года П.А.В. оформлено поручение на отзыв денежных средств на сумму "..." руб. и денежные средства переведены брокером на текущий счет П.А.В. в ОАО "АЛЬФА-БАНК", на основании п. 18 ст. 214.1 НК РФ брокер обязан был удержать сумму исчисленного налога и в течение месяца перечислить ее; надлежащим образом оформленное заявление и необходимые документы, подтверждающие фактически осуществленные расходы, П.А.В. в ОАО "Альфа-Банк" до удержания налога не направлял; указанное обстоятельство не оспаривалось истцом и подтверждается объяснениями представителя истца, из которых следует, что его претензия о необходимости учета понесенных расходов на приобретение акций была направлена только 04 апреля 2011 года, то есть после истечения срока для перечисления банком удержанного налога.
С данными выводами суда по существу согласилась судебная коллегия, которая по мотивам, изложенным в апелляционном определении судебной коллегии, оставила решение суда без изменения.
Данные выводы суда и судебной коллегии в судебных постановлениях мотивированы и в кассационной жалобе по существу не опровергнуты, так как никаких существенных нарушений норм материального или процессуального права со стороны суда и судебной коллегии из представленных документов по доводам кассационной жалобы не усматривается, а правом устанавливать новые обстоятельства по делу и давать самостоятельную оценку собранным по делу доказательствам суд кассационной инстанции не наделен.
Принцип правовой определенности предполагает, что стороны не вправе требовать пересмотра вступивших в законную силу судебных постановлений только в целях проведения повторного слушания и получения нового судебного постановления другого содержания. Иная точка зрения на то, как должно было быть разрешено дело, не может являться поводом для отмены или изменения вступившего в законную силу судебного постановления нижестоящего суда в порядке надзора (в настоящее время - в кассационном порядке). Как неоднократно указывал Европейский Суд по правам человека в своих постановлениях, касающихся производства в порядке надзора (в настоящее время - в кассационном порядке) по гражданским делам в Российской Федерации, иной подход приводил бы к несоразмерному ограничению принципа правовой определенности.
Доводы кассационной жалобы требованиям принципа правовой определенности не отвечают.
При таких данных, вышеуказанные решение суда и апелляционном определение судебной коллегии сомнений в их законности с учетом доводов кассационной жалобы истца П.А.В. не вызывают, а предусмотренные ст. 387 ГПК РФ основания для их отмены или изменения в настоящем случае отсутствуют.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 381, 383 ГПК РФ,
В передаче кассационной жалобы истца П.А.В. на решение Мещанского районного суда города Москвы от 15 марта 2012 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 08 августа 2012 года по гражданскому делу по иску П.А.В. к ОАО "АЛЬФА-БАНК" (третье лицо - ИФНС N 3 по ЦАО города Москвы) о признании незаконными действий брокера, взыскании денежных средств, компенсации судебных расходов, по встречному иску ОАО "АЛЬФА-БАНК" к П.А.В. о взыскании суммы неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации судебных расходов - для рассмотрения в судебном заседании Президиума Московского городского суда - отказать.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ОТ 29.01.2013 N 4Г/2-188/13
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 29 января 2013 г. N 4г/2-188/13
Судья Московского городского суда Князев А.А., рассмотрев кассационную жалобу истца П.А.В., подписанную его представителем П.А.А., поступившую в суд кассационной инстанции 29 декабря 2012 года, на решение Мещанского районного суда города Москвы от 15 марта 2012 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 08 августа 2012 года по гражданскому делу по иску П.А.В. к ОАО "АЛЬФА-БАНК" (третье лицо - ИФНС N 3 по ЦАО города Москвы) о признании незаконными действий брокера, взыскании денежных средств, компенсации судебных расходов, по встречному иску ОАО "АЛЬФА-БАНК" к П.А.В. о взыскании суммы неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации судебных расходов,
установил:
П.А.В. обратился в суд с иском к ОАО "АЛЬФА-БАНК" (третье лицо - ИФНС N 3 по ЦАО города Москвы) о признании незаконными действий брокера, взыскании денежных средств, компенсации судебных расходов, ссылаясь на нарушение своих прав по вине ответчика.
ОАО "АЛЬФА-БАНК" обратилось в суд с иском к П.А.В. о взыскании суммы неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации судебных расходов, ссылаясь на нарушение своих прав.
Решением Мещанского районного суда города Москвы от 15 марта 2012 года постановлено:
- - исковые требования П.А.В. к ОАО "АЛЬФА-БАНК" - удовлетворить частично;
- - признать незаконными действия ОАО "АЛЬФА-БАНК" по определению общей суммы дохода П.А.В. в 2010 года в размере "..." руб., по определению налоговой базы в размере "..." руб., по исчислению суммы НДФЛ в размере "..." руб., по удержанию с П.А.В. суммы НДФЛ в размере "..." руб.;
- - взыскать с ОАО "АЛЬФА-БАНК" в пользу П.А.В. излишне удержанную сумму НДФЛ в размере "..." руб., обязать ОАО "АЛЬФА-БАНК" перечислить указанную сумму на брокерский счет П.А.В.;
- - взыскать с ОАО "АЛЬФА-БАНК" "..." руб., направить их в счет погашения задолженности на брокерском счете П.А.В., образовавшейся в результате заключения сделок РЕПО;
- - взыскать с ОАО "АЛЬФА-БАНК" расходы на оплату услуг представителя в сумме "..." руб., сумму госпошлины "..." руб., всего взыскать - "..." руб.;
- - в остальной части иска П.А.В. - отказать;
- - встречные исковые требования ОАО "АЛЬФА-БАНК" к П.А.В. - удовлетворить;
- - взыскать с П.А.В. сумму неосновательного обогащения "..." руб., проценты за пользование чужими денежными средствами "..." руб., сумму уплаченной госпошлины "..." руб., всего взыскать - "..." руб.;
- - произвести зачет встречных однородных требований сторон, прекратить полностью обязательство о взыскании денежных средств с ОАО "АЛЬФА-БАНК" в пользу П.А.В., прекратить частично обязательство о взыскании с П.А.В. в пользу ОАО "АЛЬФА-БАНК", взыскать с П.А.В. в пользу ОАО "АЛЬФА-БАНК" "..." руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 08 августа 2012 года решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе истец П.А.В. ставит вопрос об отмене решения суда и апелляционного определения судебной коллегии, считая их незаконными и необоснованными.
Изучив кассационную жалобу, исследовав представленные документы, судья приходит к следующим выводам.
В силу ст. 387 ГПК РФ основаниями для отмены или изменения судебных постановлений в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.
Подобных нарушений в настоящем случае по доводам кассационной жалобы не усматривается.
Рассматривая данное дело, суд, на основании оценки собранных по делу доказательств в их совокупности, пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных П.А.В. исковых требований и об удовлетворении заявленных ОАО "АЛЬФА-БАНК" встречных исковых требований; при этом, суд исходил из того, что 27 ноября 2008 года П.А.В. заключил с ОАО "АЛЬФА-БАНК" генеральное соглашение, существенные условия которого изложены в Регламенте оказания услуг на рынках ценных бумаг ОАО "АЛЬФА-БАНК", что подтверждается копией заявления П.А.В. от 27 ноября 2008 года на обслуживание на рынках ценных бумаг, копией Регламента, утвержденного приказом Председателя Правления ОАО "АЛЬФА-БАНК" от 08 июля 2008 года и не оспаривалось сторонами; 30 августа 2010 года П.А.В. были проданы акции Сургутнефтегаза в количестве 45 400 шт. на сумму "..." руб., а 06 сентября 2010 года им проданы акции Сургутнефтегаза в количестве 107900 шт. на сумму "..." руб., денежные средства, полученные от продажи акций, были зачислены на брокерский счет П.А.В., что подтверждается отчетами брокера; согласно отчету брокера положительный остаток на брокерском счете П.А.В. на начало дня 07 сентября 2010 года составлял "..." руб.; таким образом, оформляя 07 сентября 2010 года поручение на вывод денежных средств с брокерского счета, П.А.В. обязан был указать только сумму положительного остатка на счете, учитывая при этом суммы, которые должны быть удержаны Банком как налоговым агентом из его дохода; однако, 07 сентября 2010 года П.А.В. оформлено поручение на отзыв денежных средств в размере "..." руб., которые были переведены банком на текущий счет П.А.В. и выданы ему со счета, что подтверждается отчетами брокера, выпиской по текущему счету, копией поручения на отзыв денежных средств; 07 сентября 2010 года с брокерского счета П.А.В. удержана сумма НДФЛ в размере "..." руб., и на основании поручения П.А.В. осуществлен вывод денежных средств на его текущий счет в сумме "..." руб.; в результате проведенных операций по удержанию налога и вывода денежных средств на брокерском счете П.А.В. образовалась задолженность в размере "..." руб. ("..." руб. - сумма, находящаяся на счете П.А.В. на 07 сентября 2010 года, "..." руб. - сумма удержанного налога, "..." руб. - сумма, переведенная на счет П.А.В. на основании его поручения); указанная задолженность в размере "..." руб. рассмотрена ОАО "АЛЬФА-БАНК" в качестве маржинального кредита, в связи с чем, начиная с 07 сентября 2010 года, для погашения задолженности банк, руководствуясь заявлением П.А.В. от 27 ноября 2008 года на обслуживание на рынках ценных бумаг, согласно которому ему установлен маржинальный режим совершения сделок, а также п. 2.1, 22.05, 22.11, 22.12 Регламента оказания услуг на рынках ценных бумаг ОАО "АЛЬФА-БАНК", п. 4 ст. 3 ФЗ "О рынке ценных бумаг" начал заключать за счет П.А.В. сделки РЕПО; в результате заключения сделок РЕПО, на брокерском счете П.А.В. с 07 сентября 2010 года образовалась задолженность; согласно п. 4 ст. 3 ФЗ "О рынке ценных бумаг", брокер вправе предоставлять клиенту в заем денежные средства и/или ценные бумаги для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг при условии предоставления клиентом обеспечения способом, предусмотренным данным пунктом; сделки, совершаемые с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем, именуются маржинальными сделками; Генеральным соглашением от 27 ноября 2008 года, заключенным между ОАО "АЛЬФА-БАНК" и П.А.В. не предусмотрена возможность предоставления банком клиенту иного вида займа, помимо маржинального кредита; получение П.А.В. денежных средств в сумме "..." руб. не может быть признано маржинальным кредитом, поскольку денежные средства направлены не для совершения сделок с ценными бумагами, а переведены на текущий счет П.А.В. и выданы ему со счета; ответчиком указанные обстоятельства не оспаривались, и признавалось, что денежные средства в размере большем, чем составлял остаток на брокерском счете П.А.В., были выданы им ошибочно и маржинальным кредитом согласно требованиям законодательства о ценных бумагах не являются; денежные средства в размере "..." руб. не являются маржинальным кредитом, предоставленным П.А.В.; указанные денежные средства получены П.А.В. без оснований, предусмотренных законом и генеральным соглашением; согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ; в соответствии со ст. 1107 ГК РФ, на сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств; правила об обязательствах вследствие неосновательного обогащения подлежат применению также к требованиям одной стороны в обязательстве к другой о возврате ошибочно исполненного; указанная денежная сумма в размере "..." руб. является неосновательным обогащением П.А.В.; правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли; таким образом, указанная сумма и проценты за пользование денежными средствами в размере "..." руб. подлежат взысканию с П.А.В.; каких-либо объективных доказательств, могущих с достоверностью свидетельствовать о том, что в результате, проведенной 24 февраля 2012 года сделки по продаже 8690 акций Газпрома банком удержана сумма в размере "..." руб., суду представлено не было; полученные П.А.В. денежные средства в размере "..." руб. не являлись маржинальным кредитом; таким образом, у банка отсутствовали, предусмотренные законом и Регламентом оказания услуг на рынках ценных бумаг ОАО "АЛЬФА-БАНК" основания для заключения за счет П.А.В. сделок РЕПО, а образовавшаяся в результате проведения указанных сделок за период с 07 сентября 2010 года по 15 марта 2012 года задолженность в размере "..." руб. является для П.А.В. убытком и подлежит взысканию с ОАО "АЛЬФА-БАНК"; ОАО "АЛЬФА-БАНК", как налоговый агент П.А.В., произвело расчет и удержание НДФЛ по доходам на брокерском счете П.А.В. в 2010 года, при этом налоговая база, облагаемая по ставке 13% - составила "..." руб., начислено НДФЛ - "..." руб., удержано НДФЛ - "..." руб., сумма к доплате составила - "..." руб., сумма к возврату составила-0 руб.; при выводе П.А.В. денежных средств с его брокерского счета 07 сентября 2010 года ОАО "АЛЬФА-БАНК" был удержан НДФЛ в сумме "..." руб.; в течение января 2011 года банком были удержаны "..." руб.; действия банка по удержанию НДФЛ в размере "..." руб. соответствуют требованиям действующего законодательства о налогах и сборах; п. 1 ст. 3 НК РФ предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами налоговым агентом регламентирован ст. 214.1 НК РФ; в соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям: с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке; в силу п. 7 ст. 214.1 НК РФ, в целях данной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде; согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ, в целях данной статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам; п. 18 ст. 214.1 НК РФ, определяет, что налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено этим пунктом; при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика; в качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть предоставлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо - налогоплательщик произвел соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов; в случаях предоставления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан хранить копии таких документов; исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 НК РФ; при выплате налоговым агентом денежных средств до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии с настоящей статьей, а также со статьями 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса; налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога; для того, чтобы банком были учтены расходы П.А.В. на приобретение ценных бумаг, он должен был представить в банк заявление и документы, подтверждающие его расходы по приобретению ценных бумаг, реализация которых состоялась 30 августа 2010 года и 06 сентября 2010 года, однако, надлежащим образом оформленное заявление и документы, предусмотренных ст. 214.1 НК РФ, П.А.В. банку до вывода денежных средств, полученных от реализации акций Сургутнефтегаза не представлял; у банка отсутствовали законные основания для заключения за счет клиента сделок РЕПО, в связи с чем у банка отсутствовали предусмотренные законом основания для исчисления и удержания НДФЛ с дохода, полученного по результатам заключения сделок РЕПО по брокерскому счету П.А.В.; после 06 ноября 2020 года по брокерскому счету П.А.В. проводились только сделки РЕПО для покрытия его задолженности, образовавшейся в результате вывода денежных средств в большем размере, чем находилось на его счете, иные сделки по продаже ценных бумаг не заключались и доход получен не был; общая сумма дохода П.А.В. по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованных рынках, в 2010 года составила "..." руб., совокупная налоговая база составляет "..." руб., НДФЛ за 2010 год подлежит исчислению и удержанию в сумме "..." руб.; тем самым, банком неверно определена общая сумма дохода П.А.В. в 2010 года в сумме "..." руб., налоговая база в сумме "..." руб., неверно исчислен НДФЛ в сумме "..." руб. и взыскал с ОАО "АЛЬФА-БАНК" в пользу П.А.В. излишне удержанный НДФЛ в размере "..." руб.; руководствуясь ст. 100 ГПК РФ с учетом сложности дела, количества судебных заседаний, принципа разумности и справедливости в пользу П.А.В. с ОАО "АЛЬФА-БАНК" должны быть взысканы расходы на оплату услуг представителя в сумме "..." руб. и на основании ст. 98 ГПК РФ взысканы с ОАО "АЛЬФА-БАНК" в пользу П.А.В. сумму уплаченной госпошлины "..." руб. и с П.А.В. в пользу ОАО "АЛЬФА-БАНК" сумму уплаченной госпошлины в размере "..." руб.; порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами налоговым агентом, в рамках заключенного ОАО "Альфа-Банк" с П.А.В. Генерального соглашения, определяется положениями ст. 214.1 НК РФ, в соответствии с которыми при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика; в качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть предоставлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо - налогоплательщик произвел соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов; п. 18 ст. 214.1 НК РФ предусматривает, что налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг); налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога; под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта понимаются выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика; в связи с тем, что 07 сентября 2010 года П.А.В. оформлено поручение на отзыв денежных средств на сумму "..." руб. и денежные средства переведены брокером на текущий счет П.А.В. в ОАО "АЛЬФА-БАНК", на основании п. 18 ст. 214.1 НК РФ брокер обязан был удержать сумму исчисленного налога и в течение месяца перечислить ее; надлежащим образом оформленное заявление и необходимые документы, подтверждающие фактически осуществленные расходы, П.А.В. в ОАО "Альфа-Банк" до удержания налога не направлял; указанное обстоятельство не оспаривалось истцом и подтверждается объяснениями представителя истца, из которых следует, что его претензия о необходимости учета понесенных расходов на приобретение акций была направлена только 04 апреля 2011 года, то есть после истечения срока для перечисления банком удержанного налога.
С данными выводами суда по существу согласилась судебная коллегия, которая по мотивам, изложенным в апелляционном определении судебной коллегии, оставила решение суда без изменения.
Данные выводы суда и судебной коллегии в судебных постановлениях мотивированы и в кассационной жалобе по существу не опровергнуты, так как никаких существенных нарушений норм материального или процессуального права со стороны суда и судебной коллегии из представленных документов по доводам кассационной жалобы не усматривается, а правом устанавливать новые обстоятельства по делу и давать самостоятельную оценку собранным по делу доказательствам суд кассационной инстанции не наделен.
Принцип правовой определенности предполагает, что стороны не вправе требовать пересмотра вступивших в законную силу судебных постановлений только в целях проведения повторного слушания и получения нового судебного постановления другого содержания. Иная точка зрения на то, как должно было быть разрешено дело, не может являться поводом для отмены или изменения вступившего в законную силу судебного постановления нижестоящего суда в порядке надзора (в настоящее время - в кассационном порядке). Как неоднократно указывал Европейский Суд по правам человека в своих постановлениях, касающихся производства в порядке надзора (в настоящее время - в кассационном порядке) по гражданским делам в Российской Федерации, иной подход приводил бы к несоразмерному ограничению принципа правовой определенности.
Доводы кассационной жалобы требованиям принципа правовой определенности не отвечают.
При таких данных, вышеуказанные решение суда и апелляционном определение судебной коллегии сомнений в их законности с учетом доводов кассационной жалобы истца П.А.В. не вызывают, а предусмотренные ст. 387 ГПК РФ основания для их отмены или изменения в настоящем случае отсутствуют.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 381, 383 ГПК РФ,
определил:
В передаче кассационной жалобы истца П.А.В. на решение Мещанского районного суда города Москвы от 15 марта 2012 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 08 августа 2012 года по гражданскому делу по иску П.А.В. к ОАО "АЛЬФА-БАНК" (третье лицо - ИФНС N 3 по ЦАО города Москвы) о признании незаконными действий брокера, взыскании денежных средств, компенсации судебных расходов, по встречному иску ОАО "АЛЬФА-БАНК" к П.А.В. о взыскании суммы неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации судебных расходов - для рассмотрения в судебном заседании Президиума Московского городского суда - отказать.
Судья
Московского городского суда
А.А.КНЯЗЕВ
Московского городского суда
А.А.КНЯЗЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)