Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Ермаков А.Е.
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ
ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ в составе председательствующего Сажина А.В.,
судей Пристром И.Г., Смирновой Н.И.,
при секретаре Ч.,
рассмотрела в судебном заседании 18 марта 2013 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Российские железные дороги" на решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 04 декабря 2012 года, которым
- иск Е. удовлетворен частично;
- взыскан с ОАО "Российские железные дороги" в пользу Е. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере... руб., компенсацию морального вреда в размере... руб., а всего...
- исковые требования Е. к ОАО "Российские железные дороги" о взыскании сумм удержанного налога в сумме... оставлены без удовлетворения;
- взыскана с ОАО "Российские железные дороги" в доход бюджета МО ГО "Воркута" государственная пошлина в размере...
Заслушав доклад судьи Смирновой Н.И., судебная коллегия
установила:
Е. обратился в суд с иском к ОАО "Российские железные дороги" (далее - ОАО "РЖД") о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере... руб., компенсации морального вреда в сумме... руб., в обоснование которого указала, что начиная с 2009 года по настоящее время из его заработной платы был удержан данный налог со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям, предоставление которых, по сути, является компенсацией, и не подлежит налогообложению.
Судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция ФНС России по г. Воркута.
Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принимали.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ОАО "РЖД" ставит вопрос об отмене решения суда в связи с неправильным применением норм материального права, указывая, что предоставление бесплатного проезда является доходом, полученным работником в натуральной форме.
Дело в суде апелляционной инстанции рассматривается в соответствии со статьями 167 и 327 Гражданского процессуального кодекса РФ в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства и не сообщивших об уважительных причинах неявки.
Проверив материалы дела, исходя из доводов апелляционной жалобы, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В силу статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Судом установлено, что Е. с 01 октября 2003 года по настоящее время состоит в трудовых отношениях с ответчиком в должности... Северной дирекции тяги - структурного подразделения Дирекции тяги - филиала ОАО "РЖД".
В период с 2009 года по 2011 год истец реализовал право на бесплатный проезд к месту отдыха и обратно по транспортным требованиям, в том числе и на несовершеннолетних дочерей.
Согласно справке Воркутинского отдела хозяйственных операций Сосногорского территориального Общего центра обслуживания от 27 ноября 2012 года N <Номер обезличен> на основании реестров перевозок с Е. удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда на общую сумму...
В соответствии с пунктом 5 статьи 25 Федерального закона от 10 января 2003 года N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно пункту 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 год (продленного на 2009-2011 годы), действующего в период возникновения спорных правоотношений, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.
В силу пункта 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008-2010 годы, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для оформления безденежного проезда, утвержденными Распоряжением ОАО "РЖД" от 09 марта 2010 года N 452 р.
Положениями пункта 4.4 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО "РЖД", непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО "РЖД", на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "РЖД".
До 09 марта 2010 года действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда по личным надобностям работников железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от 29 марта 2004 года N 1795-р, в соответствии с которыми для реализации данного права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно статье 164 Трудового кодекса РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "РЖД", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд к месту отдыха и обратно, для работников ОАО "РЖД" предоставляется им в связи с осуществлением трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях, а потому относится к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению.
С указанным выводом, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается и считает их правильными, основанными на фактических обстоятельствах дела и требованиях закона.
Доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям к месту использования отпуска работником, является доходом, полученным в натуральной форме и не является компенсационной выплатой, являлся предметом рассмотрения суда первой инстанции и обоснованно отвергнут.
Учитывая специфику характера организации деятельности работодателя истца - ОАО "РЖД", а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должна ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей 217 Налогового кодекса РФ.
Определяя размер компенсации морального вреда на основании статьи 237 Трудового кодекса РФ и разъяснений, содержащихся в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 года N 2, суд первой инстанции правомерно посчитал соразмерной нравственным страданиям истца в результате нарушения его трудовых прав сумму в размере... руб., исходя из характера допущенных нарушений и их последствий, а также требований разумности и справедливости. Оснований для изменения присужденной к взысканию компенсации у судебной коллегии не имеется.
Суд с достаточной полнотой проверил материалы дела, установил обстоятельства, имеющие значение, и пришел к правильному и обоснованному выводу о взыскании с ОАО "РЖД" в пользу Е. излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц в размере... руб., применив к спорным правоотношениям заявленный ответчиком срок исковой давности.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает решение суда законным и обоснованным, принятым в полном соответствии с нормами материального и процессуального права.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 04 декабря 2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Российские железные дороги" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ ОТ 18.03.2013 ПО ДЕЛУ N 33-1617/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 марта 2013 г. по делу N 33-1617/2013
Судья: Ермаков А.Е.
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ
ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ в составе председательствующего Сажина А.В.,
судей Пристром И.Г., Смирновой Н.И.,
при секретаре Ч.,
рассмотрела в судебном заседании 18 марта 2013 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Российские железные дороги" на решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 04 декабря 2012 года, которым
- иск Е. удовлетворен частично;
- взыскан с ОАО "Российские железные дороги" в пользу Е. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере... руб., компенсацию морального вреда в размере... руб., а всего...
- исковые требования Е. к ОАО "Российские железные дороги" о взыскании сумм удержанного налога в сумме... оставлены без удовлетворения;
- взыскана с ОАО "Российские железные дороги" в доход бюджета МО ГО "Воркута" государственная пошлина в размере...
Заслушав доклад судьи Смирновой Н.И., судебная коллегия
установила:
Е. обратился в суд с иском к ОАО "Российские железные дороги" (далее - ОАО "РЖД") о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере... руб., компенсации морального вреда в сумме... руб., в обоснование которого указала, что начиная с 2009 года по настоящее время из его заработной платы был удержан данный налог со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям, предоставление которых, по сути, является компенсацией, и не подлежит налогообложению.
Судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция ФНС России по г. Воркута.
Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принимали.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ОАО "РЖД" ставит вопрос об отмене решения суда в связи с неправильным применением норм материального права, указывая, что предоставление бесплатного проезда является доходом, полученным работником в натуральной форме.
Дело в суде апелляционной инстанции рассматривается в соответствии со статьями 167 и 327 Гражданского процессуального кодекса РФ в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства и не сообщивших об уважительных причинах неявки.
Проверив материалы дела, исходя из доводов апелляционной жалобы, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В силу статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Судом установлено, что Е. с 01 октября 2003 года по настоящее время состоит в трудовых отношениях с ответчиком в должности... Северной дирекции тяги - структурного подразделения Дирекции тяги - филиала ОАО "РЖД".
В период с 2009 года по 2011 год истец реализовал право на бесплатный проезд к месту отдыха и обратно по транспортным требованиям, в том числе и на несовершеннолетних дочерей.
Согласно справке Воркутинского отдела хозяйственных операций Сосногорского территориального Общего центра обслуживания от 27 ноября 2012 года N <Номер обезличен> на основании реестров перевозок с Е. удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда на общую сумму...
В соответствии с пунктом 5 статьи 25 Федерального закона от 10 января 2003 года N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно пункту 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 год (продленного на 2009-2011 годы), действующего в период возникновения спорных правоотношений, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.
В силу пункта 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008-2010 годы, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для оформления безденежного проезда, утвержденными Распоряжением ОАО "РЖД" от 09 марта 2010 года N 452 р.
Положениями пункта 4.4 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО "РЖД", непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО "РЖД", на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "РЖД".
До 09 марта 2010 года действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда по личным надобностям работников железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от 29 марта 2004 года N 1795-р, в соответствии с которыми для реализации данного права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно статье 164 Трудового кодекса РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "РЖД", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд к месту отдыха и обратно, для работников ОАО "РЖД" предоставляется им в связи с осуществлением трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях, а потому относится к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению.
С указанным выводом, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается и считает их правильными, основанными на фактических обстоятельствах дела и требованиях закона.
Доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям к месту использования отпуска работником, является доходом, полученным в натуральной форме и не является компенсационной выплатой, являлся предметом рассмотрения суда первой инстанции и обоснованно отвергнут.
Учитывая специфику характера организации деятельности работодателя истца - ОАО "РЖД", а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должна ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей 217 Налогового кодекса РФ.
Определяя размер компенсации морального вреда на основании статьи 237 Трудового кодекса РФ и разъяснений, содержащихся в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 года N 2, суд первой инстанции правомерно посчитал соразмерной нравственным страданиям истца в результате нарушения его трудовых прав сумму в размере... руб., исходя из характера допущенных нарушений и их последствий, а также требований разумности и справедливости. Оснований для изменения присужденной к взысканию компенсации у судебной коллегии не имеется.
Суд с достаточной полнотой проверил материалы дела, установил обстоятельства, имеющие значение, и пришел к правильному и обоснованному выводу о взыскании с ОАО "РЖД" в пользу Е. излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц в размере... руб., применив к спорным правоотношениям заявленный ответчиком срок исковой давности.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает решение суда законным и обоснованным, принятым в полном соответствии с нормами материального и процессуального права.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 04 декабря 2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Российские железные дороги" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)