Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Мишина О.Н.
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ
ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ в составе председательствующего Семенчиной Л.А.,
судей Захваткина И.В., Орловой И.А.,
при секретаре З.,
рассмотрела в судебном заседании 18 июля 2013 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Российские железные дороги" на решение Княжпогостского районного суда Республики Коми от 29 апреля 2013 года, по которому с ОАО "Российские железные дороги" в пользу Ф. взыскан излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере... рубля,
с ОАО "Российские железные дороги" взыскана госпошлина в местный бюджет в сумме... рублей.
заслушав доклад судьи Орловой И.А., объяснения представителя ответчика ОАО "РЖД" М., представителя третьего лица УФНС по РК М., прокурора Чершкуте Я.В., судебная коллегия
установила:
Прокурор Сосногорской транспортной прокуратуры обратился в суд в интересах Ф. с исковым заявлением к ОАО "Российские железные дороги" о взыскании налога на доходы физических лиц в размере... руб. В обоснование исковых требований указал, что Ф. состоит с ответчиком в трудовых отношениях в должности... линейного участка N 11 эксплуатационного участка N 3 Княжпогостской дистанции пути. Прокуратурой по коллективному обращению работников 11 линейного участка проведена проверка исполнения требований трудового законодательства Российской Федерации. В ходе проверки установлено, что 27 декабря 2011 года Ф. как работнику Княжпогостской дистанции пути выдано транспортное требование N 364169 формы N 4 на 2012 год для проезда от железнодорожной станции, ближайшей к месту жительства, до ближайшей к месту работы железнодорожной станции. Бухгалтерией предприятия в 2012 году удержан налог на доходы физических лиц в сумме... рубля. Считает действия работодателя незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной ФЗ "О железнодорожном транспорте РФ", а также коллективным договором. Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.
Истец, представитель третьего лица в судебном заседании не участвовали.
Прокурор требования поддержал.
Представитель ОАО "Российские железные дороги" с исковыми требованиями не согласился.
Судом принято указанное выше решение.
В апелляционной жалобе ответчиком ставится вопрос об отмене решения, как принятого с нарушением норм материального права.
Проверив материалы ФИО2 и обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований для отмены решения не находит.
В соответствии со ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебная коллегия проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе.
Материалами дела подтверждается, что 1 октября 2012 года между ОАО "РЖД" в лице начальника Княжпогостской дистанции пути-структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры-филиала ОАО "РЖД" (работодатель) и Ф. (работник) заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, по условиям которого работник принят на работу в должности монтера пути 5 разряда линейного участка N 11 (1 группы) эксплуатационного участка N 3 (1 группы). Участок обслуживания работников линейного участка N 11 (1 группы) эксплуатационного участка N 3 (1 группы) Княжпогостской дистанции пути расположен с 1513 по 1532 км участка железнодорожного пути (между станциями Тобысь и Ярега). До места работы Ф. возможно добраться только на пассажирском поезде N 635/636. 27 декабря 2011 года Ф. как работнику Княжпогостской дистанции пути выдано транспортное требование <Номер обезличен> формы N 4 на 2012 год для проезда от железнодорожной станции, ближайшей к месту жительства, до ближайшей к месту работы железнодорожной станции. Бухгалтерией предприятия в 2012 году с Ф. удержан налог на доходы физических лиц в сумме... рубля.
В соответствии с пунктом 5 статьи 25 Федерального закона от 10 января 2003 г. N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 4.2.3. коллективного договора ОАО "Российские железные дороги на 2011-2013 годы" работники имеют право бесплатного проезда в пригородном сообщении на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы).
Работникам также предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км:
Правила выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования утверждены распоряжением ОАО "РЖД" от 09.03.2010 N 452 р.
Правила определяют порядок и условия выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" (далее - транспортные требования) для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования по служебным и личным надобностям, порядок пользования транспортными требованиями, их формы и нормы выдачи, а также порядок организации работы в ОАО "РЖД" по выдаче и учету транспортных требований.
В соответствии с пунктом 4.1.1 Правил, к видам проезда по личным надобностям относится проезд от места жительства к месту основной работы.
Для реализации права работника на бесплатный проезд работодателем выдаются бесплатные транспортные требования.
В силу п. 4.3.1 Правил транспортные требования формы 4 выдаются для проезда от железнодорожной станции, ближайшей к месту постоянного (по регистрации) или фактического (при предъявлении подтверждающих документов) жительства, до ближайшей к месту работы железнодорожной станции на расстоянии до 200 км, в том числе по двум железнодорожным дорогам или с пересадкой в пути следования. При отсутствии в обращении пригородных поездов или при превышении расстояния проезда свыше 200 км, транспортные требования формы 4 выдаются с правом проезда в общем вагоне поездов всех категорий. При отсутствии в обращении общих вагонов оформление проезда разрешается в плацкартном вагоне поездов всех категорий.
Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсации-это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства спора, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что компенсация в виде предоставления работнику проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, поскольку данная компенсация предоставляется работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей.
С указанным выводом, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается и считает их правильными, основанными на фактических обстоятельствах дела и требованиях закона.
Приведенные в жалобе доводы о том, что проезд на железнодорожном транспорте от места жительства до места работы, является доходом, полученным в натуральной форме, и не является компенсационной выплатой, являлся предметом рассмотрения суда первой инстанции и обоснованно отклонен.
Обстоятельства, имеющие значение для дела, судом установлены правильно, при рассмотрении дела тщательно и всесторонне исследованы. Имеющимся в деле доказательствам судом дана оценка в соответствии со ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, оснований для их иной оценки доказательств судебная коллегия не находит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Княжпогостского районного суда Республики Коми от 29 апреля 2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Российские железные дороги" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ ОТ 18.07.2013 ПО ДЕЛУ N 33-3790/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 июля 2013 г. по делу N 33-3790/2013
Судья: Мишина О.Н.
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ
ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ в составе председательствующего Семенчиной Л.А.,
судей Захваткина И.В., Орловой И.А.,
при секретаре З.,
рассмотрела в судебном заседании 18 июля 2013 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Российские железные дороги" на решение Княжпогостского районного суда Республики Коми от 29 апреля 2013 года, по которому с ОАО "Российские железные дороги" в пользу Ф. взыскан излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере... рубля,
с ОАО "Российские железные дороги" взыскана госпошлина в местный бюджет в сумме... рублей.
заслушав доклад судьи Орловой И.А., объяснения представителя ответчика ОАО "РЖД" М., представителя третьего лица УФНС по РК М., прокурора Чершкуте Я.В., судебная коллегия
установила:
Прокурор Сосногорской транспортной прокуратуры обратился в суд в интересах Ф. с исковым заявлением к ОАО "Российские железные дороги" о взыскании налога на доходы физических лиц в размере... руб. В обоснование исковых требований указал, что Ф. состоит с ответчиком в трудовых отношениях в должности... линейного участка N 11 эксплуатационного участка N 3 Княжпогостской дистанции пути. Прокуратурой по коллективному обращению работников 11 линейного участка проведена проверка исполнения требований трудового законодательства Российской Федерации. В ходе проверки установлено, что 27 декабря 2011 года Ф. как работнику Княжпогостской дистанции пути выдано транспортное требование N 364169 формы N 4 на 2012 год для проезда от железнодорожной станции, ближайшей к месту жительства, до ближайшей к месту работы железнодорожной станции. Бухгалтерией предприятия в 2012 году удержан налог на доходы физических лиц в сумме... рубля. Считает действия работодателя незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной ФЗ "О железнодорожном транспорте РФ", а также коллективным договором. Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.
Истец, представитель третьего лица в судебном заседании не участвовали.
Прокурор требования поддержал.
Представитель ОАО "Российские железные дороги" с исковыми требованиями не согласился.
Судом принято указанное выше решение.
В апелляционной жалобе ответчиком ставится вопрос об отмене решения, как принятого с нарушением норм материального права.
Проверив материалы ФИО2 и обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований для отмены решения не находит.
В соответствии со ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебная коллегия проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе.
Материалами дела подтверждается, что 1 октября 2012 года между ОАО "РЖД" в лице начальника Княжпогостской дистанции пути-структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры-филиала ОАО "РЖД" (работодатель) и Ф. (работник) заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, по условиям которого работник принят на работу в должности монтера пути 5 разряда линейного участка N 11 (1 группы) эксплуатационного участка N 3 (1 группы). Участок обслуживания работников линейного участка N 11 (1 группы) эксплуатационного участка N 3 (1 группы) Княжпогостской дистанции пути расположен с 1513 по 1532 км участка железнодорожного пути (между станциями Тобысь и Ярега). До места работы Ф. возможно добраться только на пассажирском поезде N 635/636. 27 декабря 2011 года Ф. как работнику Княжпогостской дистанции пути выдано транспортное требование <Номер обезличен> формы N 4 на 2012 год для проезда от железнодорожной станции, ближайшей к месту жительства, до ближайшей к месту работы железнодорожной станции. Бухгалтерией предприятия в 2012 году с Ф. удержан налог на доходы физических лиц в сумме... рубля.
В соответствии с пунктом 5 статьи 25 Федерального закона от 10 января 2003 г. N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 4.2.3. коллективного договора ОАО "Российские железные дороги на 2011-2013 годы" работники имеют право бесплатного проезда в пригородном сообщении на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы).
Работникам также предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км:
Правила выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования утверждены распоряжением ОАО "РЖД" от 09.03.2010 N 452 р.
Правила определяют порядок и условия выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" (далее - транспортные требования) для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования по служебным и личным надобностям, порядок пользования транспортными требованиями, их формы и нормы выдачи, а также порядок организации работы в ОАО "РЖД" по выдаче и учету транспортных требований.
В соответствии с пунктом 4.1.1 Правил, к видам проезда по личным надобностям относится проезд от места жительства к месту основной работы.
Для реализации права работника на бесплатный проезд работодателем выдаются бесплатные транспортные требования.
В силу п. 4.3.1 Правил транспортные требования формы 4 выдаются для проезда от железнодорожной станции, ближайшей к месту постоянного (по регистрации) или фактического (при предъявлении подтверждающих документов) жительства, до ближайшей к месту работы железнодорожной станции на расстоянии до 200 км, в том числе по двум железнодорожным дорогам или с пересадкой в пути следования. При отсутствии в обращении пригородных поездов или при превышении расстояния проезда свыше 200 км, транспортные требования формы 4 выдаются с правом проезда в общем вагоне поездов всех категорий. При отсутствии в обращении общих вагонов оформление проезда разрешается в плацкартном вагоне поездов всех категорий.
Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсации-это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства спора, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что компенсация в виде предоставления работнику проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, поскольку данная компенсация предоставляется работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей.
С указанным выводом, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается и считает их правильными, основанными на фактических обстоятельствах дела и требованиях закона.
Приведенные в жалобе доводы о том, что проезд на железнодорожном транспорте от места жительства до места работы, является доходом, полученным в натуральной форме, и не является компенсационной выплатой, являлся предметом рассмотрения суда первой инстанции и обоснованно отклонен.
Обстоятельства, имеющие значение для дела, судом установлены правильно, при рассмотрении дела тщательно и всесторонне исследованы. Имеющимся в деле доказательствам судом дана оценка в соответствии со ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, оснований для их иной оценки доказательств судебная коллегия не находит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Княжпогостского районного суда Республики Коми от 29 апреля 2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Российские железные дороги" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)