Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья И.И.Фахрутдинов
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Н.А.Губаевой,
судей А.И.Муртазина, Г.А.Сахиповой,
при секретаре Г.
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Г.А.Сахиповой гражданское дело по кассационной жалобе МРИ ФНС N 11 по РТ на решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 20 октября 2011 года, которым постановлено: исковое заявление Ш. к МРИ ФНС N 1 по РТ о признании незаконным отказ в предоставлении имущественного налогового вычета и суммы налога на доходы физических лиц и осязании его предоставить - удовлетворить.
Признать незаконным отказ МРИ ФНС N 11 от 10.08.2011 года в части предоставления Ш. имущественного налогового вычета в размере 631 202 рубля 03 коп., и возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 82057 руб.
Обязать МРИ ФНС N 11 предоставить Ш. имущественный налоговый вычет в размере 631 202 рубля 03 коп. возвратить сумму налога на доходы физических лиц в размере 82 057 рублей за 2010 год.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ N 11 по РТ - К., Ш., Судебная коллегия
Ш. обратился в суд с иском к МРИ ФНС N 11 по РТ о признании незаконным отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, и суммы налога на доходы физических лиц и его предоставлении.
В обоснование требований указывается, что решением заместителя начальника МРИ ФНС России N 11 по РТ N 24 от 10 августа 2011 года ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2010 год в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <...> по мотиву, что свидетельство о государственной регистрации права на квартиру им было получено 20 января 2011 года.
В связи с тем, что согласно налоговому законодательству, налоговый вычет может быть предоставлен и без регистрации права собственности на квартиру, истец просил суд признать незаконным отказ ответчика в предоставлении имущественного налогового вычета и суммы налога на доходы физических лиц незаконным, обязав их предоставить.
Представитель ответчика с иском не согласился.
Судом требования удовлетворены, решение постановлено в вышеприведенной формулировке.
В кассационной жалобе ответчик, выражая несогласие с вынесенным судебным постановлением, просит его отменить со ссылкой на неправильное применение норм материального права. Указывается, что поскольку свидетельство о государственной регистрации права на приобретенную квартиру оформлено в 2011 году, право на вычет у истца возникает также в 2011 году, независимо от периода произведенных расходов по приобретению квартиры.
Судебная коллегия считает решение суда подлежащим оставлению без изменения.
В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из материалов дела следует, что истец предоставил в МРИ ФНС N 11 по РТ налоговую декларацию по налогу физических лиц за 2010 год от 06.04.2011 года, для использования права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением в собственность квартиры, находящейся по адресу: <...> в размере 631 202 рубля 03 коп.
Решением заместителя начальника МРИ ФНС N 11 по РТ N 24 от 10 августа 2011 года в предоставлении истцу налогового вычета и в возврате суммы налога отказано, поскольку свидетельство о государственной регистрации права оформлено истцом лишь 20 января 2011 году.
Принимая решение об удовлетворении заявленных истцом требований, суд первой инстанции исходил из того, что возникновение права на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета, в соответствии со ст. 220 НК РФ, связано с юридическим фактом произведения налогоплательщиком расходов на приобретения жилья в строящемся доме.
С данными выводами следует согласиться.
Как установлено судом и следует из материалов дела, 24 мая 2010 года между истцом и ОАО "Жилищной инвестиционной компанией" был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры N <...> строящегося жилого дома по строительному адресу: <...>. Стоимость квартиры составляет 2 499 800 рублей и заключен договор займа на сумму 2 499 800 руб.
Истцом были внесены денежные средства в счет оплаты стоимости квартиры в ОАО "Жилищная инвестиционная компания" по ПКО N <...> от 10 июня 2010 года на сумму 1 500 000 руб. и N <...> от 30 июля 2010 года на сумму 80 695 руб.
В связи с реорганизацией ОАО "Жилищная инвестиционная компания" форме присоединения к ОАО "ПроФИТ Групп", 14 сентября 2010 года, истец перезаключил договор передачи указанной квартиры с ОАО "ПроФИТ Групп". Внес остаток денежных средств в счет стоимости квартиры на расчетный счет ОАО "ПроФИТ Групп" по квитанции от 14 сентября 2010 года в сумме 502 500 руб.
Квартира N 3 по адресу: <...> была передана ОАО "ПроФИТ Групп" истцу по акту приема-передачи от 14 сентября 2010 года.
Документы на государственную регистрацию права собственности на вышеуказанную квартиру были сданы истцом в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РТ 31 декабря 2010 года, что подтверждается распиской в получении документов.
20 января 2011 года осуществлена государственная регистрация права собственности истца на вышеуказанное жилое помещение.
6 апреля 2011 года истец представил ответчику налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 год для использования права на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры. К декларации истцом представлены также: справка о доходах за 2010 год; свидетельство о государственной регистрации права от 20 января 2011 года; договор купли-продажи квартиры от 29 декабря 2010 года; акт приема-передачи квартиры; платежное поручение, квитанции.
Таким образом, истцом расходы на приобретение жилья в строящемся доме были внесены 24 мая 2010 года вместе с заключением с ОАО "Жилищной инвестиционной компанией" договора займа на сумму 2 499 800 руб.
При таких обстоятельствах правовых оснований для отказа в удовлетворении его требований у суда первой инстанции не имелось.
По указанным основаниям доводы ответчика о неправильном применении судом норм материального права отклоняются как несостоятельные, поскольку они были предметом исследования суда по существу заявленных требований.
Иных доводов, влекущих отмену вынесенного по делу законного решения суда, кассационная жалоба не содержит.
Таким образом, судом первой инстанции все обстоятельства дела, доводы сторон и представленные ими доказательства надлежащим образом исследованы и оценены, по делу постановлено не противоречащее материальному и процессуальному закону решение.
Учитывая, что других доводов, по которым на основании предусмотренных статьями 362 - 364 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации решение суда могло бы быть отменено, кассационная жалоба не содержит, в ее удовлетворении следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 199, 360, 361 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Судебная коллегия
решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 20 октября 2011 года по данному делу оставить без изменения, кассационную жалобу МРИ ФНС N 11 по РТ - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН ОТ 16.01.2012 ПО ДЕЛУ N 278/12
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 января 2012 г. по делу N 278/12
Судья И.И.Фахрутдинов
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Н.А.Губаевой,
судей А.И.Муртазина, Г.А.Сахиповой,
при секретаре Г.
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Г.А.Сахиповой гражданское дело по кассационной жалобе МРИ ФНС N 11 по РТ на решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 20 октября 2011 года, которым постановлено: исковое заявление Ш. к МРИ ФНС N 1 по РТ о признании незаконным отказ в предоставлении имущественного налогового вычета и суммы налога на доходы физических лиц и осязании его предоставить - удовлетворить.
Признать незаконным отказ МРИ ФНС N 11 от 10.08.2011 года в части предоставления Ш. имущественного налогового вычета в размере 631 202 рубля 03 коп., и возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 82057 руб.
Обязать МРИ ФНС N 11 предоставить Ш. имущественный налоговый вычет в размере 631 202 рубля 03 коп. возвратить сумму налога на доходы физических лиц в размере 82 057 рублей за 2010 год.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ N 11 по РТ - К., Ш., Судебная коллегия
установила:
Ш. обратился в суд с иском к МРИ ФНС N 11 по РТ о признании незаконным отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, и суммы налога на доходы физических лиц и его предоставлении.
В обоснование требований указывается, что решением заместителя начальника МРИ ФНС России N 11 по РТ N 24 от 10 августа 2011 года ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2010 год в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <...> по мотиву, что свидетельство о государственной регистрации права на квартиру им было получено 20 января 2011 года.
В связи с тем, что согласно налоговому законодательству, налоговый вычет может быть предоставлен и без регистрации права собственности на квартиру, истец просил суд признать незаконным отказ ответчика в предоставлении имущественного налогового вычета и суммы налога на доходы физических лиц незаконным, обязав их предоставить.
Представитель ответчика с иском не согласился.
Судом требования удовлетворены, решение постановлено в вышеприведенной формулировке.
В кассационной жалобе ответчик, выражая несогласие с вынесенным судебным постановлением, просит его отменить со ссылкой на неправильное применение норм материального права. Указывается, что поскольку свидетельство о государственной регистрации права на приобретенную квартиру оформлено в 2011 году, право на вычет у истца возникает также в 2011 году, независимо от периода произведенных расходов по приобретению квартиры.
Судебная коллегия считает решение суда подлежащим оставлению без изменения.
В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из материалов дела следует, что истец предоставил в МРИ ФНС N 11 по РТ налоговую декларацию по налогу физических лиц за 2010 год от 06.04.2011 года, для использования права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением в собственность квартиры, находящейся по адресу: <...> в размере 631 202 рубля 03 коп.
Решением заместителя начальника МРИ ФНС N 11 по РТ N 24 от 10 августа 2011 года в предоставлении истцу налогового вычета и в возврате суммы налога отказано, поскольку свидетельство о государственной регистрации права оформлено истцом лишь 20 января 2011 году.
Принимая решение об удовлетворении заявленных истцом требований, суд первой инстанции исходил из того, что возникновение права на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета, в соответствии со ст. 220 НК РФ, связано с юридическим фактом произведения налогоплательщиком расходов на приобретения жилья в строящемся доме.
С данными выводами следует согласиться.
Как установлено судом и следует из материалов дела, 24 мая 2010 года между истцом и ОАО "Жилищной инвестиционной компанией" был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры N <...> строящегося жилого дома по строительному адресу: <...>. Стоимость квартиры составляет 2 499 800 рублей и заключен договор займа на сумму 2 499 800 руб.
Истцом были внесены денежные средства в счет оплаты стоимости квартиры в ОАО "Жилищная инвестиционная компания" по ПКО N <...> от 10 июня 2010 года на сумму 1 500 000 руб. и N <...> от 30 июля 2010 года на сумму 80 695 руб.
В связи с реорганизацией ОАО "Жилищная инвестиционная компания" форме присоединения к ОАО "ПроФИТ Групп", 14 сентября 2010 года, истец перезаключил договор передачи указанной квартиры с ОАО "ПроФИТ Групп". Внес остаток денежных средств в счет стоимости квартиры на расчетный счет ОАО "ПроФИТ Групп" по квитанции от 14 сентября 2010 года в сумме 502 500 руб.
Квартира N 3 по адресу: <...> была передана ОАО "ПроФИТ Групп" истцу по акту приема-передачи от 14 сентября 2010 года.
Документы на государственную регистрацию права собственности на вышеуказанную квартиру были сданы истцом в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РТ 31 декабря 2010 года, что подтверждается распиской в получении документов.
20 января 2011 года осуществлена государственная регистрация права собственности истца на вышеуказанное жилое помещение.
6 апреля 2011 года истец представил ответчику налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 год для использования права на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры. К декларации истцом представлены также: справка о доходах за 2010 год; свидетельство о государственной регистрации права от 20 января 2011 года; договор купли-продажи квартиры от 29 декабря 2010 года; акт приема-передачи квартиры; платежное поручение, квитанции.
Таким образом, истцом расходы на приобретение жилья в строящемся доме были внесены 24 мая 2010 года вместе с заключением с ОАО "Жилищной инвестиционной компанией" договора займа на сумму 2 499 800 руб.
При таких обстоятельствах правовых оснований для отказа в удовлетворении его требований у суда первой инстанции не имелось.
По указанным основаниям доводы ответчика о неправильном применении судом норм материального права отклоняются как несостоятельные, поскольку они были предметом исследования суда по существу заявленных требований.
Иных доводов, влекущих отмену вынесенного по делу законного решения суда, кассационная жалоба не содержит.
Таким образом, судом первой инстанции все обстоятельства дела, доводы сторон и представленные ими доказательства надлежащим образом исследованы и оценены, по делу постановлено не противоречащее материальному и процессуальному закону решение.
Учитывая, что других доводов, по которым на основании предусмотренных статьями 362 - 364 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации решение суда могло бы быть отменено, кассационная жалоба не содержит, в ее удовлетворении следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 199, 360, 361 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Судебная коллегия
определила:
решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 20 октября 2011 года по данному делу оставить без изменения, кассационную жалобу МРИ ФНС N 11 по РТ - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)