Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 04 июля 2013 года
Постановление изготовлено в полном объеме 05 июля 2013 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Третьяковой Н.О.
судей Дмитриевой И.А., Сомовой Е.А.
при ведении протокола судебного заседания: Халиковой К.Н.
при участии:
от заявителя: Седовой М.С. по доверенности от 27.11.2012 N 03-20/19449, Швецовой Е.Н. по доверенности от 27.11.2012 N 03-20/19450
от ответчика: Лебедева А.А. (паспорт)
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-12216/2013) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ленинградской области на определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.04.2013 по делу N А56-13334/2013 (судья Саргин А.Н.), принятое
по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ленинградской области
к индивидуальному предпринимателю Лебедеву Андрею Александровичу
о взыскании налогов пени, штрафов и взносов
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Ленинградской области (местонахождения: 188480, Ленинградская область, г. Кингисепп, пр. К.Маркса, д. 2а; далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании с индивидуального предпринимателя Лебедева Андрея Александровича (далее - предприниматель) 32 530 руб. - задолженности по единому налогу на вмененный доход, 12 614,07 руб. - пени, 4 319,60 руб. - штрафа; 102 974 руб. - задолженности по НДС, 29 453,60 руб. - пени, 51 720 руб. - штрафа; 40 132 руб. - задолженности по единому социальному налогу, 6 382,03 руб. - пени, 17 023,79 руб. - штрафа; 74 706 руб. - задолженности по налогу на доходы физических лиц, 37 352,60 руб. - штрафа.
Одновременно инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.
Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.04.2013 заявление Инспекции оставлено без рассмотрения.
В апелляционной жалобе инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, просит определение суда отменить и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. По мнению подателя жалобы, вывод суда о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, является неправильным.
В судебном заседании представители Инспекции поддержали доводы апелляционной жалобы, а предприниматель просил жалобу оставить без удовлетворения, определение суда - без изменения.
Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка предпринимателя, по результатам которой, принято решение от 17.03.2010 N 459 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприниматель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога, по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации, а также по статье 126 НК РФ за непредоставление сведений о доходах физических лиц и документов по требованию налогового органа в общей сумме 1 182 837,70 руб., начислены пени в общей сумме 324 240, 69 руб., а также предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 1 043 427 руб., а также суммы штрафа и пени
На основании указанного решения инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 1361, N 1362 по состоянию на 16.06.2010.
Решением арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 15.11.2010 по делу N А56-17185/2010, оставленным без изменения Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2011 решение Инспекции от 17.03.2010 N 459 признано недействительным в части привлечения к ответственности, начисления сумм налогов и пени по эпизодам: реализация запчастей юридическим лицам по безналичному расчету; использования торговой площади; разноса квитанций. В остальной части в удовлетворении требований предпринимателя отказано.
После вынесения судебных актов по делу N А56-17185/2010 инспекция отозвала ранее выставленные в порядке статьи 69 НК РФ требования и выставила предпринимателю требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.06.2011 N 780 и N 781.
Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2012 по делу N А56-35141/2011 требования N 780 и N 781 от 09.06.2011 признаны недействительными.
Инспекция в связи с наличием у предпринимателя задолженности по уплате налогов, пеней и штрафа в соответствии с требованиями N 1361, N 1362 от 16.06.2010 в части не противоречащей принятым по делу N А56-17185/2010 судебным актам, обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с предпринимателя:
- - 32 530 руб. - задолженности по единому налогу на вмененный доход, 12 614,07 руб. - пени, 4 319,60 руб. - штрафа;
- - 102 974 руб. - задолженности по НДС, 29 453,60 руб. - пени, 51 720 руб. - штрафа;
- - 40 132 руб. - задолженности по единому социальному налогу, 6 382,03 руб. - пени, 17 023,79 руб. - штрафа;
- - 74 706 руб. - задолженности по налогу на доходы физических лиц, 37 352,60 руб. - штрафа.
Суд первой инстанции посчитал, что Инспекцией не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 148 АПК РФ суд первой инстанции определением от 30.04.2013 оставил заявление Инспекции без рассмотрения.
Апелляционная инстанция, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, считает, что жалоба налогового органа подлежит удовлетворению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 этой статьи Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Как указано в пункте 2 данной статьи Кодекса взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Из приведенных норм права следует, что направление налогоплательщику (налоговому агенту) требования об уплате налога является для налогового органа необходимым этапом процедуры взыскания налога, в том числе и в судебном порядке.
Как видно из материалов дела, Инспекция на основании решения от 17.03.2010 N 459 направила предпринимателю требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 1361, N 1362 по состоянию на 16.06.2010, в соответствии с которым налогоплательщику в срок до 11.07.2010 предложено уплатить 990 093 руб. недоимку по налогам, 261 908,79 руб. пени, а также 1 172 170,90 руб. штрафных санкций.
Судебными актами по делу N А56-17185/2010 решение Инспекции от 17.03.2010 N 459, на основании которого были выставлены требования N 1361, N 1362 от 16.06.2010, признано недействительным в части привлечения к ответственности, начисления сумм налогов и пени по эпизодам: реализация запчастей юридическим лицам по безналичному расчету; использования торговой площади; разноса квитанций. В остальной части в удовлетворении требований предпринимателя отказано.
Таким образом, в части предложения предпринимателю уплатить 32 530 руб. - задолженности по единому налогу на вмененный доход, 12 614,07 руб. - пени, 4 319,60 руб. - штрафа; 102 974 руб. - задолженности по НДС, 29 453,60 руб. - пени, 51 720 руб. - штрафа; 40 132 руб. - задолженности по единому социальному налогу, 6 382,03 руб. - пени, 17 023,79 руб. - штрафа; 74 706 руб. - задолженности по налогу на доходы физических лиц, 37 352,60 руб. - штрафа требования N 1361 и N 1362 от 16.06.2010 являются законными.
Поскольку материалами дела подтверждено то обстоятельство, что инспекцией в установленные сроки (два месяца с момента истечения срока, установленного в требованиях N 1361, N 1362, с учетом приостановления течения процессуального срока в связи с принятием обеспечительных мер) решение о взыскании налога, пени и санкций не принималось, а порядок взыскания налогов, предусмотренный статьями 46 и 69 НК РФ, налоговым органом соблюден, то суд апелляционной инстанции считает, что у суда первой инстанции отсутствовали основания для оставления заявления Инспекции без рассмотрения в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 148 АПК РФ.
При таких обстоятельствах определение суда подлежит отмене, с направлением вопроса на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.04.2013 по делу N А56-13334/2013 отменить.
Направить вопрос на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
Председательствующий
Н.О.ТРЕТЬЯКОВА
Судьи
И.А.ДМИТРИЕВА
Е.А.СОМОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 05.07.2013 ПО ДЕЛУ N А56-13334/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 июля 2013 г. по делу N А56-13334/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 04 июля 2013 года
Постановление изготовлено в полном объеме 05 июля 2013 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Третьяковой Н.О.
судей Дмитриевой И.А., Сомовой Е.А.
при ведении протокола судебного заседания: Халиковой К.Н.
при участии:
от заявителя: Седовой М.С. по доверенности от 27.11.2012 N 03-20/19449, Швецовой Е.Н. по доверенности от 27.11.2012 N 03-20/19450
от ответчика: Лебедева А.А. (паспорт)
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-12216/2013) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ленинградской области на определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.04.2013 по делу N А56-13334/2013 (судья Саргин А.Н.), принятое
по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ленинградской области
к индивидуальному предпринимателю Лебедеву Андрею Александровичу
о взыскании налогов пени, штрафов и взносов
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Ленинградской области (местонахождения: 188480, Ленинградская область, г. Кингисепп, пр. К.Маркса, д. 2а; далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании с индивидуального предпринимателя Лебедева Андрея Александровича (далее - предприниматель) 32 530 руб. - задолженности по единому налогу на вмененный доход, 12 614,07 руб. - пени, 4 319,60 руб. - штрафа; 102 974 руб. - задолженности по НДС, 29 453,60 руб. - пени, 51 720 руб. - штрафа; 40 132 руб. - задолженности по единому социальному налогу, 6 382,03 руб. - пени, 17 023,79 руб. - штрафа; 74 706 руб. - задолженности по налогу на доходы физических лиц, 37 352,60 руб. - штрафа.
Одновременно инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.
Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.04.2013 заявление Инспекции оставлено без рассмотрения.
В апелляционной жалобе инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, просит определение суда отменить и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. По мнению подателя жалобы, вывод суда о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, является неправильным.
В судебном заседании представители Инспекции поддержали доводы апелляционной жалобы, а предприниматель просил жалобу оставить без удовлетворения, определение суда - без изменения.
Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка предпринимателя, по результатам которой, принято решение от 17.03.2010 N 459 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприниматель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога, по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации, а также по статье 126 НК РФ за непредоставление сведений о доходах физических лиц и документов по требованию налогового органа в общей сумме 1 182 837,70 руб., начислены пени в общей сумме 324 240, 69 руб., а также предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 1 043 427 руб., а также суммы штрафа и пени
На основании указанного решения инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 1361, N 1362 по состоянию на 16.06.2010.
Решением арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 15.11.2010 по делу N А56-17185/2010, оставленным без изменения Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2011 решение Инспекции от 17.03.2010 N 459 признано недействительным в части привлечения к ответственности, начисления сумм налогов и пени по эпизодам: реализация запчастей юридическим лицам по безналичному расчету; использования торговой площади; разноса квитанций. В остальной части в удовлетворении требований предпринимателя отказано.
После вынесения судебных актов по делу N А56-17185/2010 инспекция отозвала ранее выставленные в порядке статьи 69 НК РФ требования и выставила предпринимателю требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.06.2011 N 780 и N 781.
Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2012 по делу N А56-35141/2011 требования N 780 и N 781 от 09.06.2011 признаны недействительными.
Инспекция в связи с наличием у предпринимателя задолженности по уплате налогов, пеней и штрафа в соответствии с требованиями N 1361, N 1362 от 16.06.2010 в части не противоречащей принятым по делу N А56-17185/2010 судебным актам, обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с предпринимателя:
- - 32 530 руб. - задолженности по единому налогу на вмененный доход, 12 614,07 руб. - пени, 4 319,60 руб. - штрафа;
- - 102 974 руб. - задолженности по НДС, 29 453,60 руб. - пени, 51 720 руб. - штрафа;
- - 40 132 руб. - задолженности по единому социальному налогу, 6 382,03 руб. - пени, 17 023,79 руб. - штрафа;
- - 74 706 руб. - задолженности по налогу на доходы физических лиц, 37 352,60 руб. - штрафа.
Суд первой инстанции посчитал, что Инспекцией не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 148 АПК РФ суд первой инстанции определением от 30.04.2013 оставил заявление Инспекции без рассмотрения.
Апелляционная инстанция, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, считает, что жалоба налогового органа подлежит удовлетворению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 этой статьи Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Как указано в пункте 2 данной статьи Кодекса взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Из приведенных норм права следует, что направление налогоплательщику (налоговому агенту) требования об уплате налога является для налогового органа необходимым этапом процедуры взыскания налога, в том числе и в судебном порядке.
Как видно из материалов дела, Инспекция на основании решения от 17.03.2010 N 459 направила предпринимателю требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 1361, N 1362 по состоянию на 16.06.2010, в соответствии с которым налогоплательщику в срок до 11.07.2010 предложено уплатить 990 093 руб. недоимку по налогам, 261 908,79 руб. пени, а также 1 172 170,90 руб. штрафных санкций.
Судебными актами по делу N А56-17185/2010 решение Инспекции от 17.03.2010 N 459, на основании которого были выставлены требования N 1361, N 1362 от 16.06.2010, признано недействительным в части привлечения к ответственности, начисления сумм налогов и пени по эпизодам: реализация запчастей юридическим лицам по безналичному расчету; использования торговой площади; разноса квитанций. В остальной части в удовлетворении требований предпринимателя отказано.
Таким образом, в части предложения предпринимателю уплатить 32 530 руб. - задолженности по единому налогу на вмененный доход, 12 614,07 руб. - пени, 4 319,60 руб. - штрафа; 102 974 руб. - задолженности по НДС, 29 453,60 руб. - пени, 51 720 руб. - штрафа; 40 132 руб. - задолженности по единому социальному налогу, 6 382,03 руб. - пени, 17 023,79 руб. - штрафа; 74 706 руб. - задолженности по налогу на доходы физических лиц, 37 352,60 руб. - штрафа требования N 1361 и N 1362 от 16.06.2010 являются законными.
Поскольку материалами дела подтверждено то обстоятельство, что инспекцией в установленные сроки (два месяца с момента истечения срока, установленного в требованиях N 1361, N 1362, с учетом приостановления течения процессуального срока в связи с принятием обеспечительных мер) решение о взыскании налога, пени и санкций не принималось, а порядок взыскания налогов, предусмотренный статьями 46 и 69 НК РФ, налоговым органом соблюден, то суд апелляционной инстанции считает, что у суда первой инстанции отсутствовали основания для оставления заявления Инспекции без рассмотрения в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 148 АПК РФ.
При таких обстоятельствах определение суда подлежит отмене, с направлением вопроса на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.04.2013 по делу N А56-13334/2013 отменить.
Направить вопрос на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
Председательствующий
Н.О.ТРЕТЬЯКОВА
Судьи
И.А.ДМИТРИЕВА
Е.А.СОМОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)