Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Валицкая Л.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Тульского областного суда в составе:
председательствующего Дорохина О.М.,
судей Колотовкиной Л.И., Сенчуковой Е.В.,
при секретаре Т.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Ж.И. на решение Одоевского районного суда Тульской области от 20 августа 2013 года по гражданскому делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Тульской области к Ж.И. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и земельному налогу.
Заслушав доклад судьи Колотовкиной Л.И., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция ФНС России N 5 по Тульской области обратилась с заявлением к Ж.И. о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу. Свои требования мотивировала тем, что по данным МРЭО УГИБДД УВД Тульской области и органов государственного земельного кадастра и регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, в 2011 году у него в собственности значились объекты налогообложения, однако обязанность по уплате транспортного и земельного налога за указанный период исполнена им не была. В связи с изложенным, истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере <......> руб. <......> коп., в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в размере <......> руб. <......> коп., также по земельному налогу в размере <......> руб. <......> коп., пени в размере <......> руб. <......> коп.
В судебное заседание представитель истца не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме. В письменных объяснениях уточнил, что Ж.И. выслано уведомление N 215038, в котором исчислен транспортный налог в сумме <......> руб. <......> коп. В дальнейшем налоговой инспекцией произведен перерасчет суммы задолженности по основаниям, указанным в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, в связи, с чем налог уменьшен на сумму <......> руб. <......> коп. за счет исключения тракторов из налоговой базы, Ж.И. направлено уведомление N, в котором исчислена сумма транспортного налога за 2011 г. в сумме <......> руб. <......> коп. В связи с пересчетом суммы налога за 2009 - 2010 гг. у него образовалась переплата в размере <......> руб., которая была зачтена налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2011 г. Таким образом, сумма задолженности на дату подачи иска составила <......> руб. 63 коп. Согласно уведомлению N налоговым органом исчислен земельный налог в сумме <......> руб. <......> коп., расчет суммы налога по каждому земельному участку содержится в уведомлении.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Представитель ответчика Ж.И. по доверенности Ж.А. пояснил, что ответчик является индивидуальным предпринимателем. Исковые требования в части взыскания транспортного налога он признает в полном объеме, по исковым требованиям о взыскании земельного налога возражает относительно исчисления налоговой базы и суммы задолженности. В налоговом уведомлении указан период взыскания налога 12 месяцев по каждому земельному участку, однако право собственности по указанным земельным участкам возникло согласно представленным им в суде свидетельствам о государственной регистрации права в феврале 2011 г., в связи с чем, неверно произведен расчет налоговой базы по земельному налогу. Кроме того, земельный участок с кадастровым номером N (в уведомлении искажен кадастровый номер, указан как N) ошибочно упомянут дважды, таким образом, исчисленная сумма налога и пени рассчитаны неправильно, в связи с изложенным, просил отказать в удовлетворении иска о взыскании земельного налога и пени, вынести частное определение в адрес истца.
Решением Одоевского районного суда Тульской области от 20 августа 2013 года исковые требования межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Тульской области удовлетворены, суд взыскал с Ж.И. задолженность по земельному налогу за 2011 год в размере <......> руб. <......> коп. и пени в размере <......> коп.
Не согласившись с указанным решением, Ж.И. подана апелляционная жалоба, в которой он выражает свое несогласие с ним в связи с грубым нарушением норм материального и процессуального права.
Изучив материалы гражданского дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав объяснения представителей МРИ ФНС РФ N 5 по Тульской области по доверенности Е., М. судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 39 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ, земельного налога - главой 31 НК РФ.
Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора установлены ст. 75 НК РФ.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, согласно сообщению начальника отделения N 11 МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области N 11-388 от ДД.ММ.ГГГГ в 2011 году за Ж.И. числились следующие транспортные средства:
- автомобиль ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <......>, мощность двигателя 76.3, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;
- автомобиль MERSEDES-BENZ GL-500 (льгота в налоге) государственный регистрационный знак N сумма налоговых льгот <......> руб.;
- автомобиль SSANG EONG KYRON II, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 149.5;
- автомобиль УАЗ 396255, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 112;
- автомобиль УАЗ 396254, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 107,0;
- автомобиль УАЗ 396254, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 99,0;
- автомобиль ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 69;
- автомобиль легковой марки MERSEDES-BENZ GL-500, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 388.
Согласно выписке из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ г., в 2011 году за Ж.И. на праве собственности числились следующие земельные участки:
1) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.;
2) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.;
3) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
4) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;
5) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
6) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
7) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
8) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
9) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
10) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
11) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
12) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
13) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
14) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;
15) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
16) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
17) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
18) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
19) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
20) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
21) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
22) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
23) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
24) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
25) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ;
26) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
27) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
28) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
29) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
30) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
31) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
32) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
33) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;
34) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
35) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
36) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
37) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
38) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;
39) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
40) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
41) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
42) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
43) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
44) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
45) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 4 ст. 397 НК РФ межрайонной ИФНС РФ N 5 по Тульской области в адрес Ж.И. были направлены налоговые уведомления N - об уплате транспортного налога за 2011 год до 12.11.2012 г. в размере <......> руб., и N - об уплате транспортного налога до 12.11.2012 г. в размере <......> руб. и уплате земельного налога за 2011 год до 01.11.2012 г. в размере <......> руб.
В силу положений пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Поскольку транспортный и земельный налоги за 2011 год в установленные в налоговых уведомлениях N и N сроки уплачены не были, Ж.И. 17.12.2012 г. направлено требование N об уплате задолженности по налогам в сумме <......> руб. и пени <......>., всего в размере <......> руб. по состоянию на 10.12.2012 г., где указанную задолженность предлагалось погасить в срок до 29.12.2012.
В связи с пересчетом суммы налога за 2009-2010 г.г. у него образовалась переплата в размере <......> руб., которая была зачтена налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2011 г. На момент подачи иска сумма задолженности Ж.И. по транспортному налогу с учетом перерасчетов составила <......>., по земельному налогу - <......> руб.
При вынесении обжалуемого судебного акта, суд первой инстанции исходил из того, что Ж.И. обязанность по уплате земельного и транспортного налогов не исполнена, задолженность по налогам и пени, указанная в требовании N не погашена, в связи, с чем требования налогового органа обоснованы.
Судебная коллегия оснований не согласиться с выводами суда не находит, так как они основаны на законе и соответствуют установленным по делу обстоятельствам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Сумма недоимки по транспортному налогу Ж.И. не оспаривается.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база при исчислении земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, на дату их постановки на кадастровый учет.
Пунктом 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 2 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В силу ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
Как правильно указано судом первой инстанции, Ж.И. с ноября 2010 года являлся собственником ? доли земельных участков со следующими кадастровыми номерами: N. С декабря 2010 года Ж.И. являлся собственником ? доли земельных участков со следующими кадастровыми номерами: N С февраля 2011 года Ж.И. является единственным собственником перечисленных земельных участков.
Представленный налоговым органом расчет задолженности по земельному налогу осуществлен в соответствии с налоговыми ставками и периодами, когда земельные участки находились в собственности Ж.И., судом проверен, является арифметически верным.
Суд правильно учел, что в силу ч. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
В связи с изложенным, доводы жалобы Ж.И. о том, что налоговые периоды инспекцией определены неправильно, в налоговом уведомлении содержатся неверные сведения о дате возникновения права собственности, судебная коллегия отвергает как несостоятельные. Размер земельного налога исчислен в соответствии с периодом владения земельными участками.
Довод апелляционной жалобы о том, что земельный участок с кадастровым номером N в налоговом уведомлении указан ошибочно два раза, потому итоговая сумма налога определена неверно, также судом первой инстанции проверен и не нашел своего подтверждения. Сведения о названном земельном участке со второго листа налогового уведомления технически перенесены на третий, что привело к двойному отображению наименования земельного участка, однако при подсчете итоговой суммы налога данный объект учтен только один раз.
Принимая решение в части взыскания суммы пени, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что ответчик своевременно не оплатил транспортный и земельный налоги за 2011 год, в связи с чем, налоговый орган обоснованно начислил пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимок в установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога Ж.И. не представлено. В связи с чем, выводы суда первой инстанции об удовлетворении требований о взыскании пени обоснованны.
Доводы жалобы не содержат ссылок на обстоятельства, доказательства, которые бы позволили судебной коллегии усомниться в обоснованности и законности судебного постановления.
Постановленное по делу решение является законным и обоснованным, в связи с чем, подлежит оставлению без изменения.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Одоевского районного суда Тульской области от 20 августа 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ж.И. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТУЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 31.10.2013 ПО ДЕЛУ N 33-2722
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТУЛЬСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 31 октября 2013 г. по делу N 33-2722
Судья: Валицкая Л.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Тульского областного суда в составе:
председательствующего Дорохина О.М.,
судей Колотовкиной Л.И., Сенчуковой Е.В.,
при секретаре Т.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Ж.И. на решение Одоевского районного суда Тульской области от 20 августа 2013 года по гражданскому делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Тульской области к Ж.И. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и земельному налогу.
Заслушав доклад судьи Колотовкиной Л.И., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция ФНС России N 5 по Тульской области обратилась с заявлением к Ж.И. о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу. Свои требования мотивировала тем, что по данным МРЭО УГИБДД УВД Тульской области и органов государственного земельного кадастра и регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, в 2011 году у него в собственности значились объекты налогообложения, однако обязанность по уплате транспортного и земельного налога за указанный период исполнена им не была. В связи с изложенным, истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере <......> руб. <......> коп., в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в размере <......> руб. <......> коп., также по земельному налогу в размере <......> руб. <......> коп., пени в размере <......> руб. <......> коп.
В судебное заседание представитель истца не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме. В письменных объяснениях уточнил, что Ж.И. выслано уведомление N 215038, в котором исчислен транспортный налог в сумме <......> руб. <......> коп. В дальнейшем налоговой инспекцией произведен перерасчет суммы задолженности по основаниям, указанным в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, в связи, с чем налог уменьшен на сумму <......> руб. <......> коп. за счет исключения тракторов из налоговой базы, Ж.И. направлено уведомление N, в котором исчислена сумма транспортного налога за 2011 г. в сумме <......> руб. <......> коп. В связи с пересчетом суммы налога за 2009 - 2010 гг. у него образовалась переплата в размере <......> руб., которая была зачтена налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2011 г. Таким образом, сумма задолженности на дату подачи иска составила <......> руб. 63 коп. Согласно уведомлению N налоговым органом исчислен земельный налог в сумме <......> руб. <......> коп., расчет суммы налога по каждому земельному участку содержится в уведомлении.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Представитель ответчика Ж.И. по доверенности Ж.А. пояснил, что ответчик является индивидуальным предпринимателем. Исковые требования в части взыскания транспортного налога он признает в полном объеме, по исковым требованиям о взыскании земельного налога возражает относительно исчисления налоговой базы и суммы задолженности. В налоговом уведомлении указан период взыскания налога 12 месяцев по каждому земельному участку, однако право собственности по указанным земельным участкам возникло согласно представленным им в суде свидетельствам о государственной регистрации права в феврале 2011 г., в связи с чем, неверно произведен расчет налоговой базы по земельному налогу. Кроме того, земельный участок с кадастровым номером N (в уведомлении искажен кадастровый номер, указан как N) ошибочно упомянут дважды, таким образом, исчисленная сумма налога и пени рассчитаны неправильно, в связи с изложенным, просил отказать в удовлетворении иска о взыскании земельного налога и пени, вынести частное определение в адрес истца.
Решением Одоевского районного суда Тульской области от 20 августа 2013 года исковые требования межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Тульской области удовлетворены, суд взыскал с Ж.И. задолженность по земельному налогу за 2011 год в размере <......> руб. <......> коп. и пени в размере <......> коп.
Не согласившись с указанным решением, Ж.И. подана апелляционная жалоба, в которой он выражает свое несогласие с ним в связи с грубым нарушением норм материального и процессуального права.
Изучив материалы гражданского дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав объяснения представителей МРИ ФНС РФ N 5 по Тульской области по доверенности Е., М. судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 39 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ, земельного налога - главой 31 НК РФ.
Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора установлены ст. 75 НК РФ.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, согласно сообщению начальника отделения N 11 МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области N 11-388 от ДД.ММ.ГГГГ в 2011 году за Ж.И. числились следующие транспортные средства:
- автомобиль ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <......>, мощность двигателя 76.3, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;
- автомобиль MERSEDES-BENZ GL-500 (льгота в налоге) государственный регистрационный знак N сумма налоговых льгот <......> руб.;
- автомобиль SSANG EONG KYRON II, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 149.5;
- автомобиль УАЗ 396255, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 112;
- автомобиль УАЗ 396254, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 107,0;
- автомобиль УАЗ 396254, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 99,0;
- автомобиль ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 69;
- автомобиль легковой марки MERSEDES-BENZ GL-500, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 388.
Согласно выписке из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ г., в 2011 году за Ж.И. на праве собственности числились следующие земельные участки:
1) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.;
2) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.;
3) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
4) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;
5) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
6) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
7) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
8) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
9) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
10) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
11) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
12) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
13) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
14) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;
15) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
16) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
17) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
18) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
19) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
20) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
21) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
22) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
23) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
24) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
25) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ;
26) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
27) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
28) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
29) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
30) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
31) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
32) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
33) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;
34) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
35) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
36) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
37) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
38) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;
39) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
40) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
41) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
42) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
43) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;
44) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
45) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 4 ст. 397 НК РФ межрайонной ИФНС РФ N 5 по Тульской области в адрес Ж.И. были направлены налоговые уведомления N - об уплате транспортного налога за 2011 год до 12.11.2012 г. в размере <......> руб., и N - об уплате транспортного налога до 12.11.2012 г. в размере <......> руб. и уплате земельного налога за 2011 год до 01.11.2012 г. в размере <......> руб.
В силу положений пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Поскольку транспортный и земельный налоги за 2011 год в установленные в налоговых уведомлениях N и N сроки уплачены не были, Ж.И. 17.12.2012 г. направлено требование N об уплате задолженности по налогам в сумме <......> руб. и пени <......>., всего в размере <......> руб. по состоянию на 10.12.2012 г., где указанную задолженность предлагалось погасить в срок до 29.12.2012.
В связи с пересчетом суммы налога за 2009-2010 г.г. у него образовалась переплата в размере <......> руб., которая была зачтена налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2011 г. На момент подачи иска сумма задолженности Ж.И. по транспортному налогу с учетом перерасчетов составила <......>., по земельному налогу - <......> руб.
При вынесении обжалуемого судебного акта, суд первой инстанции исходил из того, что Ж.И. обязанность по уплате земельного и транспортного налогов не исполнена, задолженность по налогам и пени, указанная в требовании N не погашена, в связи, с чем требования налогового органа обоснованы.
Судебная коллегия оснований не согласиться с выводами суда не находит, так как они основаны на законе и соответствуют установленным по делу обстоятельствам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Сумма недоимки по транспортному налогу Ж.И. не оспаривается.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база при исчислении земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, на дату их постановки на кадастровый учет.
Пунктом 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 2 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В силу ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
Как правильно указано судом первой инстанции, Ж.И. с ноября 2010 года являлся собственником ? доли земельных участков со следующими кадастровыми номерами: N. С декабря 2010 года Ж.И. являлся собственником ? доли земельных участков со следующими кадастровыми номерами: N С февраля 2011 года Ж.И. является единственным собственником перечисленных земельных участков.
Представленный налоговым органом расчет задолженности по земельному налогу осуществлен в соответствии с налоговыми ставками и периодами, когда земельные участки находились в собственности Ж.И., судом проверен, является арифметически верным.
Суд правильно учел, что в силу ч. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
В связи с изложенным, доводы жалобы Ж.И. о том, что налоговые периоды инспекцией определены неправильно, в налоговом уведомлении содержатся неверные сведения о дате возникновения права собственности, судебная коллегия отвергает как несостоятельные. Размер земельного налога исчислен в соответствии с периодом владения земельными участками.
Довод апелляционной жалобы о том, что земельный участок с кадастровым номером N в налоговом уведомлении указан ошибочно два раза, потому итоговая сумма налога определена неверно, также судом первой инстанции проверен и не нашел своего подтверждения. Сведения о названном земельном участке со второго листа налогового уведомления технически перенесены на третий, что привело к двойному отображению наименования земельного участка, однако при подсчете итоговой суммы налога данный объект учтен только один раз.
Принимая решение в части взыскания суммы пени, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что ответчик своевременно не оплатил транспортный и земельный налоги за 2011 год, в связи с чем, налоговый орган обоснованно начислил пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимок в установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога Ж.И. не представлено. В связи с чем, выводы суда первой инстанции об удовлетворении требований о взыскании пени обоснованны.
Доводы жалобы не содержат ссылок на обстоятельства, доказательства, которые бы позволили судебной коллегии усомниться в обоснованности и законности судебного постановления.
Постановленное по делу решение является законным и обоснованным, в связи с чем, подлежит оставлению без изменения.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Одоевского районного суда Тульской области от 20 августа 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ж.И. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)