Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 23 января 2013 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 28 января 2013 года.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Полевщиковой С.Н.
судей: Борзенковой И.В., Васевой Е.Е.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Пьянковой Е.Л.
при участии:
от истца Межрайонной ИФНС России N 28 по Свердловской области (ОГРН 1126621000010, ИНН 6682000019) - Ермакова Н.А., доверенность от 14.01.2013
от ответчика Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ОГРН 1026601327224, ИНН 7706562710) - не явился, извещен
лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу ответчика Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области"
на решение Арбитражного суда Свердловской области от 14 сентября 2012 года
по делу N А60-28594/2012,
принятое судьей Гаврюшиным О.В.
по иску Межрайонной ИФНС России N 28 по Свердловской области
к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области"
о взыскании 303 375 руб. 23 коп.
установил:
Межрайонная ИФНС России N 28 по Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) с учетом принятого судом первой инстанции в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточнения, обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с иском о взыскании с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (далее - учреждение) в доход бюджета задолженности в общей сумме 96 040 руб. 23 коп., в том числе 12 966 руб. 84 коп. - пени за несвоевременную уплату единого социального налога (далее - ЕСН), 30 921 руб. 23 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, 52 152 руб. 16 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 14 сентября 2012 года заявленные требования удовлетворены.
Суд взыскал с учреждения:
- - в доход бюджета 96 040 руб. 23 коп., в том числе 12 966 руб. 84 коп. - пени за несвоевременную уплату ЕСН, 30 921 руб. 23 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, 52 152 руб. 16 коп. - пени за несвоевременную уплату НДС;
- - в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3821 руб. 61 коп.
Не согласившись с судебным актом, учреждение обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на процессуальное нарушение истцом ч. 3 ст. 125 АПК РФ и на нарушение инспекцией срока подачи искового заявления.
Налоговый орган на апелляционную жалобу представил письменный отзыв, в котором просит решение суда оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.
Учреждение явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы, изложенные в отзыве на жалобу.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 266, 268 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, 20.10.2009 и 18.03.2010 учреждением в налоговый орган представлены налоговые декларации по ЕСН за 3 и 4 кварталы 2009 года соответственно.
В связи с уплатой учреждением ЕСН за 3 и 4 кварталы 2009 года с нарушением сроков инспекцией начислены пени в сумме 12 966 руб. 84 коп.
20.07.2012 от учреждения в инспекцию поступила налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2011 года, согласно которой сумма указанного налога, подлежащего уплате за 4 квартал 2011 года, составила 71 692 руб.
При этом сумма НДС за 4 квартал 2011 года по сроку уплаты 20.01.2012 составила 23 897 руб., по сроку уплаты 20.02.2012-23 897 руб., по сроку уплаты 20.03.2012-23 898 руб.
Учреждением НДС за 4 квартал 2011 года по срокам уплаты 20.02.2012 и 20.03.2012 в установленные сроки не уплачен.
За неуплату в установленный срок НДС за 4 квартал 2011 года инспекцией начислены пени в общей сумме 52 152 руб. 16 коп.
28.03.2012 учреждение представило инспекции налоговую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2011 года, согласно которой сумма указанного налога, подлежащего уплате, составила 632 623 руб., срок уплаты - 28.03.2012.
Налог на прибыль за 4 квартал 2011 года учреждением в установленный срок не уплачен.
За неуплату в установленный срок налога на прибыль за 4 квартал 2011 года налоговым органом начислены пени в сумме 30 921 руб. 23 коп.
Инспекцией в адрес учреждения направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.01.2012 N 33 и N 34, от 08.02.2012 N 2506, от 05.04.2012 N 3754, от 20.03.2012 N 3224.
В связи с тем, что учреждением в добровольном порядке требования не исполнены, инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.
Суд первой инстанции посчитал исковые требования подлежащими удовлетворению.
Изучив материалы дела, оценив доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе и отзыве на нее, заслушав пояснения представителя инспекции, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
С организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
Как указано в абзаце втором пункта 1 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.
Таким образом, взыскание с учреждения задолженности по налогам, пени и штрафам осуществляется только в судебном порядке.
При этом для удовлетворения требований налогового органа необходимо установить наличие законных оснований для начисления налога, пени и штрафа, и соблюдение срока на обращение в суд за его взысканием.
Как следует из заявления в суд, требований N 33 и 34 от 08.02.2012, представленных инспекцией расчетов (л.д. 35, 36), взыскиваемые спорные пени по ЕСН насчитаны ответчику за период с 16.10.2009 по 20.10.2010.
Требования об их уплате N 33 и 34 направлены налогоплательщику 10.02.2012 (согласно штемпелю почты - л.д. 37 оборот, 38).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 названной статьи.
Пунктом 2 названной статьи установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Рассматриваемый случай под действие п. 2 ст. 70 НК РФ не подпадает.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу п. 3 ст. 70, п. 10 ст. 46 НК РФ приведенные правила, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Требования N 33 и 34 об уплате спорных пеней за несвоевременную уплату ЕСН за 3, 4 кварталы 2009 года выставлены инспекцией налогоплательщику только в 2012 году, то есть с нарушением срока, установленного в ст. 70 НК РФ.
При этом нарушение срока выставления требования на уплату пени не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (см. п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71).
То есть срок взыскания при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.
С учетом особенностей взыскания с бюджетных организаций недоимки по налогам, пеням, штрафам: только в судебном порядке, - срок для спорных взыскания пеней по ЕСН за 3, 4 кварталы 2009 года истекает с учетом совокупного срока (срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 6 мес. для обращения в суд) в конце 2010 года.
Инспекция обратилась в арбитражный суд согласно штемпелю на конверте 03.07.2012, то есть с нарушением установленных законом сроков (л.д. 5).
Данное обстоятельство судом первой инстанции при рассмотрении дела не исследовано, оценка не дана.
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В обжалуемом решении суда выводы о наличии оснований для восстановления пропущенного срока отсутствуют. С учетом компенсационной природы пеней, суд апелляционной инстанции из материалов дела не усматривает оснований восстановления инспекции пропущенного срока более чем на 1,5 года.
Таким образом, оценив имеющиеся в деле доказательства и в их совокупности и взаимосвязи в порядке ст. 71 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что иск о взыскании спорных пеней по ЕСН за период с 16.10.2009 по 20.10.2010, начисленных на недоимку по ЕСН за 3,4 кварталы 2009 года, заявлен инспекцией с нарушением сроков, предусмотренных п. 3 ст. 46 НК РФ, при отсутствии доказательств уважительных причин пропуска.
В связи с изложенным, иск инспекции в указанной части удовлетворению не подлежит, решение суда в соответствующей части подлежит отмене.
Довод заявителя жалобы о нарушении инспекцией срока подачи иска в отношении взыскиваемых спорных пеней по налогу на прибыль за 4 квартал 2011 года и НДС за 4 квартал 2011 года не подтверждается материалами дела.
Из материалов дела следует, что учреждение 20.07.2012 представило в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года по срокам уплаты 20.01.2012, 20.02.2012, 20.03.2012.
Требования об уплате спорных пени по НДС N 2506, 3224 и 3754 направлены инспекцией по почте 17.02.2012, 02.03.2012, 06.04.2012 с указанием срока для исполнения до 29.02.2012, 20.03.2012, 25.04.2012.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2011 года подана 23.03.2012 по сроку уплаты 28.03.2012.
Требование об уплате спорных пени по налогу на прибыль N 3754 направлено по почте 06.04.2012 с указанием срока для исполнения до 25.04.2012.
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением 03.07.2012.
Учитывая, что срок для исполнения требований N 2506, 3224 и 3754 в добровольном порядке был установлен до 29.02.2012, 20.03.2012, 25.04.2012 соответственно, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что инспекция, обратившись в суд с настоящим заявлением о взыскании в судебном порядке с учреждения спорных пени, начисленных на недоимку по НДС за 4 квартал 2011 года и налогу на прибыль за 4 квартал 2011 года, 03.07.2012, о чем свидетельствует штемпель Арбитражного суда Свердловской области, не допустило нарушения требований пункта 3 статьи 46 НК РФ.
Расчеты пеней судом апелляционной инстанции проверены и признаны соответствующими действующему законодательству РФ.
Изложенные обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований налогового органа в части взыскания с учреждения пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в размере 30 921 руб. 23 коп. и пени за несвоевременную уплату НДС в размере 52 152 руб. 16 коп.
В остальной части исковые требования удовлетворению не подлежат.
Довод заявителя жалобы о нарушении истцом ч. 3 ст. 125 АПК РФ не нашел своего подтверждения, так как истцом вместе с исковым заявлением в материалы дела представлены список почтовых отправлений и почтовая квитанция, подтверждающие направление копии искового заявления в адрес учреждения (л.д. 102-103).
Таким образом, решение суда подлежит частичной отмене.
В силу подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при обращении в арбитражный суд.
В силу ч. 1 ч. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
Согласно части 3 ст. 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.
Государственная пошлина по иску и апелляционной жалобы не уплачивалась.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, то государственная пошлина взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, согласно ч. 3 ст. 110 АПК РФ. А именно, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина по иску в сумме 3286, 50 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.21 НК РФ).
Государственная пошлина по апелляционной жалобе судом апелляционной инстанции не распределяется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 176, 258, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 14 сентября 2012 года по делу N А60-28594/2012 отменить в части, изложив резолютивную часть судебного акта в новой редакции:
"Иск Межрайонной ИФНС России N 28 по Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" в доход бюджета 83 073, 40 руб. в том числе, 30 921 руб. 23 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, 52 152 руб. 16 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость.
Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ОГРН 1026601327224, ИНН 7706562710) в доход федерального бюджета государственную пошлину по иску в размере 3286, 50 руб. (три тысячи двести восемьдесят шесть) руб. 50 коп.
В остальной части в удовлетворении иска отказать".
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.
Председательствующий
С.Н.ПОЛЕВЩИКОВА
Судьи
И.В.БОРЗЕНКОВА
Е.Е.ВАСЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 28.01.2013 N 17АП-13395/2012-АК ПО ДЕЛУ N А60-28594/2012
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 января 2013 г. N 17АП-13395/2012-АК
Дело N А60-28594/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 23 января 2013 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 28 января 2013 года.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Полевщиковой С.Н.
судей: Борзенковой И.В., Васевой Е.Е.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Пьянковой Е.Л.
при участии:
от истца Межрайонной ИФНС России N 28 по Свердловской области (ОГРН 1126621000010, ИНН 6682000019) - Ермакова Н.А., доверенность от 14.01.2013
от ответчика Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ОГРН 1026601327224, ИНН 7706562710) - не явился, извещен
лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу ответчика Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области"
на решение Арбитражного суда Свердловской области от 14 сентября 2012 года
по делу N А60-28594/2012,
принятое судьей Гаврюшиным О.В.
по иску Межрайонной ИФНС России N 28 по Свердловской области
к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области"
о взыскании 303 375 руб. 23 коп.
установил:
Межрайонная ИФНС России N 28 по Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) с учетом принятого судом первой инстанции в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточнения, обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с иском о взыскании с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (далее - учреждение) в доход бюджета задолженности в общей сумме 96 040 руб. 23 коп., в том числе 12 966 руб. 84 коп. - пени за несвоевременную уплату единого социального налога (далее - ЕСН), 30 921 руб. 23 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, 52 152 руб. 16 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 14 сентября 2012 года заявленные требования удовлетворены.
Суд взыскал с учреждения:
- - в доход бюджета 96 040 руб. 23 коп., в том числе 12 966 руб. 84 коп. - пени за несвоевременную уплату ЕСН, 30 921 руб. 23 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, 52 152 руб. 16 коп. - пени за несвоевременную уплату НДС;
- - в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3821 руб. 61 коп.
Не согласившись с судебным актом, учреждение обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на процессуальное нарушение истцом ч. 3 ст. 125 АПК РФ и на нарушение инспекцией срока подачи искового заявления.
Налоговый орган на апелляционную жалобу представил письменный отзыв, в котором просит решение суда оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.
Учреждение явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы, изложенные в отзыве на жалобу.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 266, 268 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, 20.10.2009 и 18.03.2010 учреждением в налоговый орган представлены налоговые декларации по ЕСН за 3 и 4 кварталы 2009 года соответственно.
В связи с уплатой учреждением ЕСН за 3 и 4 кварталы 2009 года с нарушением сроков инспекцией начислены пени в сумме 12 966 руб. 84 коп.
20.07.2012 от учреждения в инспекцию поступила налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2011 года, согласно которой сумма указанного налога, подлежащего уплате за 4 квартал 2011 года, составила 71 692 руб.
При этом сумма НДС за 4 квартал 2011 года по сроку уплаты 20.01.2012 составила 23 897 руб., по сроку уплаты 20.02.2012-23 897 руб., по сроку уплаты 20.03.2012-23 898 руб.
Учреждением НДС за 4 квартал 2011 года по срокам уплаты 20.02.2012 и 20.03.2012 в установленные сроки не уплачен.
За неуплату в установленный срок НДС за 4 квартал 2011 года инспекцией начислены пени в общей сумме 52 152 руб. 16 коп.
28.03.2012 учреждение представило инспекции налоговую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2011 года, согласно которой сумма указанного налога, подлежащего уплате, составила 632 623 руб., срок уплаты - 28.03.2012.
Налог на прибыль за 4 квартал 2011 года учреждением в установленный срок не уплачен.
За неуплату в установленный срок налога на прибыль за 4 квартал 2011 года налоговым органом начислены пени в сумме 30 921 руб. 23 коп.
Инспекцией в адрес учреждения направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.01.2012 N 33 и N 34, от 08.02.2012 N 2506, от 05.04.2012 N 3754, от 20.03.2012 N 3224.
В связи с тем, что учреждением в добровольном порядке требования не исполнены, инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.
Суд первой инстанции посчитал исковые требования подлежащими удовлетворению.
Изучив материалы дела, оценив доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе и отзыве на нее, заслушав пояснения представителя инспекции, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
С организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
Как указано в абзаце втором пункта 1 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.
Таким образом, взыскание с учреждения задолженности по налогам, пени и штрафам осуществляется только в судебном порядке.
При этом для удовлетворения требований налогового органа необходимо установить наличие законных оснований для начисления налога, пени и штрафа, и соблюдение срока на обращение в суд за его взысканием.
Как следует из заявления в суд, требований N 33 и 34 от 08.02.2012, представленных инспекцией расчетов (л.д. 35, 36), взыскиваемые спорные пени по ЕСН насчитаны ответчику за период с 16.10.2009 по 20.10.2010.
Требования об их уплате N 33 и 34 направлены налогоплательщику 10.02.2012 (согласно штемпелю почты - л.д. 37 оборот, 38).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 названной статьи.
Пунктом 2 названной статьи установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Рассматриваемый случай под действие п. 2 ст. 70 НК РФ не подпадает.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу п. 3 ст. 70, п. 10 ст. 46 НК РФ приведенные правила, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Требования N 33 и 34 об уплате спорных пеней за несвоевременную уплату ЕСН за 3, 4 кварталы 2009 года выставлены инспекцией налогоплательщику только в 2012 году, то есть с нарушением срока, установленного в ст. 70 НК РФ.
При этом нарушение срока выставления требования на уплату пени не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (см. п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71).
То есть срок взыскания при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.
С учетом особенностей взыскания с бюджетных организаций недоимки по налогам, пеням, штрафам: только в судебном порядке, - срок для спорных взыскания пеней по ЕСН за 3, 4 кварталы 2009 года истекает с учетом совокупного срока (срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 6 мес. для обращения в суд) в конце 2010 года.
Инспекция обратилась в арбитражный суд согласно штемпелю на конверте 03.07.2012, то есть с нарушением установленных законом сроков (л.д. 5).
Данное обстоятельство судом первой инстанции при рассмотрении дела не исследовано, оценка не дана.
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В обжалуемом решении суда выводы о наличии оснований для восстановления пропущенного срока отсутствуют. С учетом компенсационной природы пеней, суд апелляционной инстанции из материалов дела не усматривает оснований восстановления инспекции пропущенного срока более чем на 1,5 года.
Таким образом, оценив имеющиеся в деле доказательства и в их совокупности и взаимосвязи в порядке ст. 71 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что иск о взыскании спорных пеней по ЕСН за период с 16.10.2009 по 20.10.2010, начисленных на недоимку по ЕСН за 3,4 кварталы 2009 года, заявлен инспекцией с нарушением сроков, предусмотренных п. 3 ст. 46 НК РФ, при отсутствии доказательств уважительных причин пропуска.
В связи с изложенным, иск инспекции в указанной части удовлетворению не подлежит, решение суда в соответствующей части подлежит отмене.
Довод заявителя жалобы о нарушении инспекцией срока подачи иска в отношении взыскиваемых спорных пеней по налогу на прибыль за 4 квартал 2011 года и НДС за 4 квартал 2011 года не подтверждается материалами дела.
Из материалов дела следует, что учреждение 20.07.2012 представило в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года по срокам уплаты 20.01.2012, 20.02.2012, 20.03.2012.
Требования об уплате спорных пени по НДС N 2506, 3224 и 3754 направлены инспекцией по почте 17.02.2012, 02.03.2012, 06.04.2012 с указанием срока для исполнения до 29.02.2012, 20.03.2012, 25.04.2012.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2011 года подана 23.03.2012 по сроку уплаты 28.03.2012.
Требование об уплате спорных пени по налогу на прибыль N 3754 направлено по почте 06.04.2012 с указанием срока для исполнения до 25.04.2012.
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением 03.07.2012.
Учитывая, что срок для исполнения требований N 2506, 3224 и 3754 в добровольном порядке был установлен до 29.02.2012, 20.03.2012, 25.04.2012 соответственно, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что инспекция, обратившись в суд с настоящим заявлением о взыскании в судебном порядке с учреждения спорных пени, начисленных на недоимку по НДС за 4 квартал 2011 года и налогу на прибыль за 4 квартал 2011 года, 03.07.2012, о чем свидетельствует штемпель Арбитражного суда Свердловской области, не допустило нарушения требований пункта 3 статьи 46 НК РФ.
Расчеты пеней судом апелляционной инстанции проверены и признаны соответствующими действующему законодательству РФ.
Изложенные обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований налогового органа в части взыскания с учреждения пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в размере 30 921 руб. 23 коп. и пени за несвоевременную уплату НДС в размере 52 152 руб. 16 коп.
В остальной части исковые требования удовлетворению не подлежат.
Довод заявителя жалобы о нарушении истцом ч. 3 ст. 125 АПК РФ не нашел своего подтверждения, так как истцом вместе с исковым заявлением в материалы дела представлены список почтовых отправлений и почтовая квитанция, подтверждающие направление копии искового заявления в адрес учреждения (л.д. 102-103).
Таким образом, решение суда подлежит частичной отмене.
В силу подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при обращении в арбитражный суд.
В силу ч. 1 ч. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
Согласно части 3 ст. 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.
Государственная пошлина по иску и апелляционной жалобы не уплачивалась.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, то государственная пошлина взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, согласно ч. 3 ст. 110 АПК РФ. А именно, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина по иску в сумме 3286, 50 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.21 НК РФ).
Государственная пошлина по апелляционной жалобе судом апелляционной инстанции не распределяется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 176, 258, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 14 сентября 2012 года по делу N А60-28594/2012 отменить в части, изложив резолютивную часть судебного акта в новой редакции:
"Иск Межрайонной ИФНС России N 28 по Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" в доход бюджета 83 073, 40 руб. в том числе, 30 921 руб. 23 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, 52 152 руб. 16 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость.
Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 46 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ОГРН 1026601327224, ИНН 7706562710) в доход федерального бюджета государственную пошлину по иску в размере 3286, 50 руб. (три тысячи двести восемьдесят шесть) руб. 50 коп.
В остальной части в удовлетворении иска отказать".
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.
Председательствующий
С.Н.ПОЛЕВЩИКОВА
Судьи
И.В.БОРЗЕНКОВА
Е.Е.ВАСЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)