Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 16 октября 2012 года.
Полный текст решения изготовлен 23 октября 2012 года.
Арбитражный суд в составе судьи Шудашовой Я.Е.
при ведении протокола помощником судьи Бабаевой И.-Е.Т.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ЗАО "ПОЗИТИВ" (ОГРН 1047796911634, дата регистрации от 29.11.2004 г., адрес: 105484, г. Москва, ул. 16-я Парковая, д. 27)
к ИФНС России N 19 по г. Москве
третье лицо - УФК по г. Москве
о взыскании суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 24 897 728 руб.,
в судебное заседание явились:
от заявителя - Марамзина Н.А., доверенность от 05.05.2012 г., Маклаков В.О., доверенность от 05.10.2012 г.,
от ответчика - Шкабат Д.Б., доверенность от 13.03.2012 г.,
от третьего лица - не явился, извещен
установил:
Закрытое акционерное общество "Позитив" (далее - Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по г. Москве (далее - Ответчик, Инспекция) суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 24 897 728 руб. и перечислении на расчетный счет Общества.
Заявитель в судебном заседании просил требования удовлетворить, указал, что налоговым агентом ранее не была применена льгота при выплате дивидендов, что повлекло излишнюю уплату налога в бюджет.
Налоговый орган в судебном заседании заявленные требования не признал по доводам, изложенным в отзыве (т. 2 л.д. 110), указал, что за Обществом по лицевому счету переплата не числится.
Третье лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилось, по почте направило ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя; также по почте поступили письменные пояснения, в соответствии с которыми третье лицо оставляет спора на усмотрение суда.
Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками общества.
Заявитель указывает, что в соответствии с указанным Законом 31.01.2011 г. ООО "ТЕМП XXI ВЕК" приняло решение о распределении чистой прибыли в размере 292 306 106 руб., полученной по результатам 2010 финансового года по состоянию на 31.12.2010 г. (дивиденды).
Выплату дивидендов по решению от 31.01.2011 г. ООО "ТЕМП XXI ВЕК" произвело частями в общей сумме 265 944 556 руб. с учетом уплаченного налога на прибыль организаций по ставке 9 процентов.
Как указано в п. 2 ст. 275 НК РФ исчисление налога, подлежащего перечислению в бюджет налоговым агентом, производится последним самостоятельно в порядке аналогичном исчислению налога налогоплательщиком, предусмотренном ст. ст. 52 и 54 НК РФ.
При выплате Заявителю указанных выше дивидендов ООО "ТЕМП XXI ВЕК" удержало и перечислило в бюджет сумму налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями по ставке 9 процентов в размере 26 307 550 руб.
При этом заявитель указывает, что уплата налоговым агентом налога на прибыль с дивидендов, выплаченных Истцу по Решению от 31.01.2011 г., подтверждается следующими документами:
- Платежным поручением N 3 от 01.02.2011 г. на сумму 2 700 000 рублей;
- Платежным поручением N 4 от 15.02.2011 г. на сумму 8 190 000 рублей;
- Платежным поручением N 7 от 15.03.2011 г. на сумму 8 190 000 рублей;
- Платежным поручением N 3 от 26.07.2011 г. на сумму 7 281 550 рублей (Сумма налога на прибыль с дивидендов, перечисленная Платежным поручением N 3 от 26.07.2011 г., помимо суммы налога на прибыль в размере 7 227 550 рублей, удержанную по ставке 9 процентов с дивидендов, выплаченных Истцу по Решению от 31.01.2011 г., включает также сумму налога на прибыль в размере 54 000 рублей, удержанных налоговым агентом по ставке 9 процентов с дивидендов, выплаченных Истцу по Решению единственного участника ООО "ТЕМП XXI ВЕК" от 29.04.2011 г. (в размере 600 000 (Шестьсот тысяч) рублей (выплата дивидендов по Решению от 29.04.2011 г. подтверждается Платежным поручением N 8 от 18.05.2011 г.).
При этом в составе суммы 26 307 550 рублей уплаченного налога на прибыль с дивидендов налоговый агент Истца излишне уплатил Налог на прибыль с дивидендов в размере 24 897 728 (Двадцать четыре миллиона восемьсот девяносто семь тысяч семьсот двадцать восемь) рублей в связи со следующим.
Согласно расчету заявителя суммы излишне уплаченного налога на прибыль, ООО "ТЕМП XXI ВЕК" при выплате Истцу дивидендов на основании Решения от 31.01.2011 г., имело право вычесть из суммы чистой прибыли, подлежащей распределению (292 306 106 рублей), сумму дивидендов, полученных самим ООО "ТЕМП XXI ВЕК" по акциям Открытого акционерного общества "Завод имени В.А. Дегтярева" (далее, ОАО "ЗиД") в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (276 641 425,30 рублей (Двести семьдесят шесть миллионов шестьсот сорок одна тысяча четыреста двадцать пять рублей тридцать копеек)).
Указанную сумму (276 641 425 рублей 30 копеек), которую ООО "ТЕМП XXI ВЕК" впоследствии выплатило Истцу в составе дивидендов по Решению от 31.01.2011 г., ООО "ТЕМП XXI ВЕК" получило в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (2010 год), непосредственно предшествующем текущему отчетному периоду (далее, период А), и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (2007, 2008 и 2009 годы), непосредственно не предшествующих текущему ответному периоду, но являющихся предыдущими отчетными (налоговыми) периодами (далее, период В), в качестве дивидендов по обыкновенным именным голосующим акциям ОАО "ЗиД" в количестве 25 354 355 штук (Двадцать пять миллионов триста пятьдесят четыре тысячи триста пятьдесят пять) (факт владения ООО "ТЕМП XXI ВЕК" акциями ОАО "ЗиД" в указанном количестве на дату принятия ОАО "ЗиД" соответствующих решений о выплате дивидендов по акциям, подтверждается информацией в Списке лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров ОАО "ЗиД" по состоянию на 27.07.2007 г., 07.03.2008 г., 06.03.2009 г., 15.06.2009 г., 24.08.2009 г., 01.11.2010 г.).
Период А (2010 год):
- 46 147 520 рублей - дивиденды за 9 месяцев 2010 года, выплаченные ООО "ТЕМП XXI ВЕК" по Решению Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 07.12.2010 г. (Протокол Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 10.12.2010 г.) Согласно Решению BOCA ОАО "ЗиД" от 07.12.2010 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 2,00 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Платежным поручением N 017335 от 20.12.2010 г. Уплата налога на прибыль с дивидендов года в сумме 4 561 190 рублей подтверждается Платежным поручением N 017346 от 20.12.2010 года.
Период В (2007, 2008, 2009 годы):
- 81 215 070 рублей - сумма дивидендов к выплате за 1 полугодие 2009 года по Решению Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 30.09.2009 г. (Протокол Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 01.10.2009 г.) Согласно Решению BOCA ОАО "ЗиД" от 30.09.2009 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 3,52 рубля. Выплата дивидендов подтверждается следующими документами:
- - выплата дивидендов в сумме 76 508 570 рублей 65 копеек подтверждается Платежным поручением N 11239 от 05.10.2009 года);
- - выплата дивидендов в сумме 4 706 498 рублей 95 копеек подтверждается Соглашением о зачете встречных однородных требований от 30.12.2009 г., заключенным между ОАО "ЗиД" и ООО "ТЕМП XXI ВЕК", согласно которому обязательство ОАО "ЗиД" по выплате дивидендов на сумму 4 706 498 рублей 95 копеек прекращено зачетом встречных требований ОАО "ЗиД" к ООО "ТЕМП XXI ВЕК".
- Как указывает заявитель, уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 7 566 781,8 рублей осуществлена посредством зачета переплаты налога на прибыль, что подтверждается Письмом ОАО "ЗиД" N 17-04/978/80-9117 от 09.10.2009 г. в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 10, г. Санкт-Петербург о зачете переплаты налога на прибыль и Извещением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 10 N 531 от 14.10.2009 г. о принятом налоговым органом решении о зачете);
- - 38 300 288 рублей 30 копеек - дивиденды за 1 квартал 2009 года, выплаченные по Решению Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 29.07.2009 г. (Протокол BOCA ОАО "ЗиД" от 10.08.2009 г.) Согласно Решению BOCA ОАО "ЗиД" от 29.07.2009 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 1,66 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Соглашением о зачете встречных однородных требований от 31.08.2009 г., заключенным между ОАО "ЗиД" и ООО "ТЕМП XXI ВЕК", согласно которому обязательство ОАО "ЗиД" по выплате дивидендов на сумму 38 300 288 рублей 30 копеек прекращено зачетом встречных требований ОАО "ЗиД" к ООО "ТЕМП XXI ВЕК". Уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 3 787 941 рубль подтверждается Платежным поручением N 9706 от 31.08.2009 года;
- - 28 379 129 рублей 65 копеек - дивиденды за 2008 год, выплаченные по Решению годового общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 24.09.2009 г. (Протокол ГОСА ОАО "ЗиД" от 12.05.2009 г.) Согласно Решению ГОСА ОАО "ЗиД" от 24.09.2009 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 1,23 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Соглашением о зачете встречных однородных требований от ?7.07.2009 г., заключенным между ОАО "ЗиД" и ООО "ТЕМП XXI ВЕК", согласно которому обязательство ОАО "ЗиД" по выплате дивидендов на сумму 28 379 129 рублей 65 копеек прекращено зачетом встречных требований ОАО "ЗиД" к ООО "ТЕМП XXI ВЕК". Уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 2 806 727 рублей подтверждается Платежным поручением N 8485 от 31.07.2009 года;
- - 35 070 443 рубля 84 копейки - дивиденды за 2007 год, выплаченные по Решению годового общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 25.04.2008 г. (Протокол ГОСА ОАО "ЗиД" от 12.05.2008 г.) Согласно Решению ГОСА ОАО "ЗиД" от 25.04.2008 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 1,52 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Платежным поручением N 1 от 23.06.2008 г. Уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 3 468 476 рублей подтверждается Платежным поручением N 5483 от 05.05.2008 года;
- - 47 529 273 рубля 88 копеек - дивиденды за 1 полугодие 2007 года, выплаченные по Решению внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 07.09.2007 г. (Протокол ВОСа ОАО "ЗиД" от 19.09.2007 г.) Согласно Решению BOCA ОАО "ЗиД" от 07.09.2007 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 2,06 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Соглашением о зачете встречных однородных требований от 11.09.2007 г., заключенным между ОАО "ЗиД" и ООО "ТЕМП XXI ВЕК", согласно которому обязательство ОАО "ЗиД" по выплате дивидендов на сумму 47 529 273 рубля 88 копеек прекращено зачетом встречных требований ОАО "ЗиД" к ООО "ТЕМП XXI ВЕК". Уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 4 700 697 рублей 00 копеек подтверждается Платежным поручением N 13316 от 04.10.2007 года.
Таким образом, по мнению заявителя, общая сумма дивидендов, полученных ООО "ТЕМП XXI ВЕК" по акциям ОАО "ЗиД" в предыдущих отчетных (налоговых) периодах (2007, 2008,2009 и 2010 годы) и подлежащих учету в качестве показателя "Д" для целей расчета налога на прибыль с дивидендов, выплаченных Истцу, составляет 276 641 425 рублей 30 копеек.
При этом, заявитель считает, что в составе суммы налога 26 307 550 руб. налоговый агент излишне уплатил налог на прибыль с дивидендов в размере 24 897 728 руб. поскольку не применил льготу по налогу на прибыль организаций, предусмотренную п. 2 ст. 275 НК РФ в части расчета показателя "Д" в формуле Н = К x Сн x (д-Д).
В указанной формуле Н - сумма налога, подлежащая удержанию; К - отношение суммы дивидендов, подлежащей распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов к общей сумме дивидендов, подлежащей распределению налоговым агентом; Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 или п. 4 ст. 224 НК РФ; д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей; Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 ч. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентов в виде дивидендов).
Заявитель указывает, что поскольку НК РФ не установлена обязанность налогового агента произвести возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на прибыль организаций, Общество как налогоплательщик, в соответствии с п. 3 ст. 21 НК РФ и п. 6 ст. 78 НК РФ, без обращения к налоговому агенту для возврата суммы излишне удержанного налога на прибыль с дивидендов, обратился по месту учета в ИФНС России N 19 по г. Москве с заявление от 11.03.2012 г. о возврате излишне уплаченного налога (сбора, пени); Ответчик согласно письму от 14.03.2012 г. N 22-04/008643 оставил заявление Общества без рассмотрения, сумму налога не возвратил.
Заявитель, ссылаясь на положения ст. 78 НК РФ, считает, что излишне уплаченный налоговым агентом налог на прибыль организаций с дивидендов подлежит возврату налогоплательщику.
Суд не может согласится с позицией Общества по следующим основаниям:
Ссылка заявителя на пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ не может быть признана обоснованной, поскольку в указанной норме закреплено право налогоплательщиков на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пеней и штрафов. Своевременный зачет сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов производится в соответствии со ст. 78 НК РФ, в которой установлен трехлетний срок со дня уплаты налога, на подачу заявления для произведения своевременного зачета излишне уплаченных налогов.
Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 28.02.2006 N 11074/05, излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.
В то же время Заявителем не представлены платежные документы, подтверждающие факт излишней уплаты налога на прибыль организаций в бюджет, не указаны налоговые периоды, в которых произошла излишняя уплата налога, не представлены налоговые декларации, подтверждающие размер подлежащего уплате налога по сравнению с уплаченным налогом. Факт излишней уплаты налога в понимании ст. 78 НК РФ Заявителем суду не доказан.
На основании изложенного, требования Общества о взыскании с Ответчика излишне уплаченного налога на прибыль в размере 24 897 728 руб. и перечислении на расчетный счет Общества не подлежат удовлетворению.
Судебные расходы подлежат отнесению на заявителя в соответствии с требованиями ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Излишне уплаченная Заявителем государственная пошлина в размере 7 319,11 руб. подлежит возврату организации в порядке, установленном ст. 333.40 НК РФ.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 78, 381 Налогового кодекса Российской Федерации ст. ст. 102, 110, 167 - 171, 180, 181, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Требование Закрытого акционерного общества "Позитив" о взыскании с ИФНС России N 19 по г. Москве суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 24 897 728 руб. и перечислении на расчетный счет Общества - оставить без удовлетворения.
Возвратить Закрытому акционерному обществу "Позитив" излишне уплаченную госпошлину в размере 7 319 (Семь тысяч триста девятнадцать) руб. 11 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.
Судья
Я.Е.ШУДАШОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 23.10.2012 ПО ДЕЛУ N А40-87026/12-91-472
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 23 октября 2012 г. по делу N А40-87026/12-91-472
Резолютивная часть решения объявлена 16 октября 2012 года.
Полный текст решения изготовлен 23 октября 2012 года.
Арбитражный суд в составе судьи Шудашовой Я.Е.
при ведении протокола помощником судьи Бабаевой И.-Е.Т.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ЗАО "ПОЗИТИВ" (ОГРН 1047796911634, дата регистрации от 29.11.2004 г., адрес: 105484, г. Москва, ул. 16-я Парковая, д. 27)
к ИФНС России N 19 по г. Москве
третье лицо - УФК по г. Москве
о взыскании суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 24 897 728 руб.,
в судебное заседание явились:
от заявителя - Марамзина Н.А., доверенность от 05.05.2012 г., Маклаков В.О., доверенность от 05.10.2012 г.,
от ответчика - Шкабат Д.Б., доверенность от 13.03.2012 г.,
от третьего лица - не явился, извещен
установил:
Закрытое акционерное общество "Позитив" (далее - Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по г. Москве (далее - Ответчик, Инспекция) суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 24 897 728 руб. и перечислении на расчетный счет Общества.
Заявитель в судебном заседании просил требования удовлетворить, указал, что налоговым агентом ранее не была применена льгота при выплате дивидендов, что повлекло излишнюю уплату налога в бюджет.
Налоговый орган в судебном заседании заявленные требования не признал по доводам, изложенным в отзыве (т. 2 л.д. 110), указал, что за Обществом по лицевому счету переплата не числится.
Третье лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилось, по почте направило ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя; также по почте поступили письменные пояснения, в соответствии с которыми третье лицо оставляет спора на усмотрение суда.
Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками общества.
Заявитель указывает, что в соответствии с указанным Законом 31.01.2011 г. ООО "ТЕМП XXI ВЕК" приняло решение о распределении чистой прибыли в размере 292 306 106 руб., полученной по результатам 2010 финансового года по состоянию на 31.12.2010 г. (дивиденды).
Выплату дивидендов по решению от 31.01.2011 г. ООО "ТЕМП XXI ВЕК" произвело частями в общей сумме 265 944 556 руб. с учетом уплаченного налога на прибыль организаций по ставке 9 процентов.
Как указано в п. 2 ст. 275 НК РФ исчисление налога, подлежащего перечислению в бюджет налоговым агентом, производится последним самостоятельно в порядке аналогичном исчислению налога налогоплательщиком, предусмотренном ст. ст. 52 и 54 НК РФ.
При выплате Заявителю указанных выше дивидендов ООО "ТЕМП XXI ВЕК" удержало и перечислило в бюджет сумму налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями по ставке 9 процентов в размере 26 307 550 руб.
При этом заявитель указывает, что уплата налоговым агентом налога на прибыль с дивидендов, выплаченных Истцу по Решению от 31.01.2011 г., подтверждается следующими документами:
- Платежным поручением N 3 от 01.02.2011 г. на сумму 2 700 000 рублей;
- Платежным поручением N 4 от 15.02.2011 г. на сумму 8 190 000 рублей;
- Платежным поручением N 7 от 15.03.2011 г. на сумму 8 190 000 рублей;
- Платежным поручением N 3 от 26.07.2011 г. на сумму 7 281 550 рублей (Сумма налога на прибыль с дивидендов, перечисленная Платежным поручением N 3 от 26.07.2011 г., помимо суммы налога на прибыль в размере 7 227 550 рублей, удержанную по ставке 9 процентов с дивидендов, выплаченных Истцу по Решению от 31.01.2011 г., включает также сумму налога на прибыль в размере 54 000 рублей, удержанных налоговым агентом по ставке 9 процентов с дивидендов, выплаченных Истцу по Решению единственного участника ООО "ТЕМП XXI ВЕК" от 29.04.2011 г. (в размере 600 000 (Шестьсот тысяч) рублей (выплата дивидендов по Решению от 29.04.2011 г. подтверждается Платежным поручением N 8 от 18.05.2011 г.).
При этом в составе суммы 26 307 550 рублей уплаченного налога на прибыль с дивидендов налоговый агент Истца излишне уплатил Налог на прибыль с дивидендов в размере 24 897 728 (Двадцать четыре миллиона восемьсот девяносто семь тысяч семьсот двадцать восемь) рублей в связи со следующим.
Согласно расчету заявителя суммы излишне уплаченного налога на прибыль, ООО "ТЕМП XXI ВЕК" при выплате Истцу дивидендов на основании Решения от 31.01.2011 г., имело право вычесть из суммы чистой прибыли, подлежащей распределению (292 306 106 рублей), сумму дивидендов, полученных самим ООО "ТЕМП XXI ВЕК" по акциям Открытого акционерного общества "Завод имени В.А. Дегтярева" (далее, ОАО "ЗиД") в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (276 641 425,30 рублей (Двести семьдесят шесть миллионов шестьсот сорок одна тысяча четыреста двадцать пять рублей тридцать копеек)).
Указанную сумму (276 641 425 рублей 30 копеек), которую ООО "ТЕМП XXI ВЕК" впоследствии выплатило Истцу в составе дивидендов по Решению от 31.01.2011 г., ООО "ТЕМП XXI ВЕК" получило в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (2010 год), непосредственно предшествующем текущему отчетному периоду (далее, период А), и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (2007, 2008 и 2009 годы), непосредственно не предшествующих текущему ответному периоду, но являющихся предыдущими отчетными (налоговыми) периодами (далее, период В), в качестве дивидендов по обыкновенным именным голосующим акциям ОАО "ЗиД" в количестве 25 354 355 штук (Двадцать пять миллионов триста пятьдесят четыре тысячи триста пятьдесят пять) (факт владения ООО "ТЕМП XXI ВЕК" акциями ОАО "ЗиД" в указанном количестве на дату принятия ОАО "ЗиД" соответствующих решений о выплате дивидендов по акциям, подтверждается информацией в Списке лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров ОАО "ЗиД" по состоянию на 27.07.2007 г., 07.03.2008 г., 06.03.2009 г., 15.06.2009 г., 24.08.2009 г., 01.11.2010 г.).
Период А (2010 год):
- 46 147 520 рублей - дивиденды за 9 месяцев 2010 года, выплаченные ООО "ТЕМП XXI ВЕК" по Решению Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 07.12.2010 г. (Протокол Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 10.12.2010 г.) Согласно Решению BOCA ОАО "ЗиД" от 07.12.2010 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 2,00 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Платежным поручением N 017335 от 20.12.2010 г. Уплата налога на прибыль с дивидендов года в сумме 4 561 190 рублей подтверждается Платежным поручением N 017346 от 20.12.2010 года.
Период В (2007, 2008, 2009 годы):
- 81 215 070 рублей - сумма дивидендов к выплате за 1 полугодие 2009 года по Решению Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 30.09.2009 г. (Протокол Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 01.10.2009 г.) Согласно Решению BOCA ОАО "ЗиД" от 30.09.2009 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 3,52 рубля. Выплата дивидендов подтверждается следующими документами:
- - выплата дивидендов в сумме 76 508 570 рублей 65 копеек подтверждается Платежным поручением N 11239 от 05.10.2009 года);
- - выплата дивидендов в сумме 4 706 498 рублей 95 копеек подтверждается Соглашением о зачете встречных однородных требований от 30.12.2009 г., заключенным между ОАО "ЗиД" и ООО "ТЕМП XXI ВЕК", согласно которому обязательство ОАО "ЗиД" по выплате дивидендов на сумму 4 706 498 рублей 95 копеек прекращено зачетом встречных требований ОАО "ЗиД" к ООО "ТЕМП XXI ВЕК".
- Как указывает заявитель, уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 7 566 781,8 рублей осуществлена посредством зачета переплаты налога на прибыль, что подтверждается Письмом ОАО "ЗиД" N 17-04/978/80-9117 от 09.10.2009 г. в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 10, г. Санкт-Петербург о зачете переплаты налога на прибыль и Извещением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 10 N 531 от 14.10.2009 г. о принятом налоговым органом решении о зачете);
- - 38 300 288 рублей 30 копеек - дивиденды за 1 квартал 2009 года, выплаченные по Решению Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 29.07.2009 г. (Протокол BOCA ОАО "ЗиД" от 10.08.2009 г.) Согласно Решению BOCA ОАО "ЗиД" от 29.07.2009 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 1,66 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Соглашением о зачете встречных однородных требований от 31.08.2009 г., заключенным между ОАО "ЗиД" и ООО "ТЕМП XXI ВЕК", согласно которому обязательство ОАО "ЗиД" по выплате дивидендов на сумму 38 300 288 рублей 30 копеек прекращено зачетом встречных требований ОАО "ЗиД" к ООО "ТЕМП XXI ВЕК". Уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 3 787 941 рубль подтверждается Платежным поручением N 9706 от 31.08.2009 года;
- - 28 379 129 рублей 65 копеек - дивиденды за 2008 год, выплаченные по Решению годового общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 24.09.2009 г. (Протокол ГОСА ОАО "ЗиД" от 12.05.2009 г.) Согласно Решению ГОСА ОАО "ЗиД" от 24.09.2009 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 1,23 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Соглашением о зачете встречных однородных требований от ?7.07.2009 г., заключенным между ОАО "ЗиД" и ООО "ТЕМП XXI ВЕК", согласно которому обязательство ОАО "ЗиД" по выплате дивидендов на сумму 28 379 129 рублей 65 копеек прекращено зачетом встречных требований ОАО "ЗиД" к ООО "ТЕМП XXI ВЕК". Уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 2 806 727 рублей подтверждается Платежным поручением N 8485 от 31.07.2009 года;
- - 35 070 443 рубля 84 копейки - дивиденды за 2007 год, выплаченные по Решению годового общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 25.04.2008 г. (Протокол ГОСА ОАО "ЗиД" от 12.05.2008 г.) Согласно Решению ГОСА ОАО "ЗиД" от 25.04.2008 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 1,52 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Платежным поручением N 1 от 23.06.2008 г. Уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 3 468 476 рублей подтверждается Платежным поручением N 5483 от 05.05.2008 года;
- - 47 529 273 рубля 88 копеек - дивиденды за 1 полугодие 2007 года, выплаченные по Решению внеочередного общего собрания акционеров ОАО "ЗиД" от 07.09.2007 г. (Протокол ВОСа ОАО "ЗиД" от 19.09.2007 г.) Согласно Решению BOCA ОАО "ЗиД" от 07.09.2007 г., размер дивиденда на одну акцию составляет 2,06 рубля. Выплата дивидендов подтверждается Соглашением о зачете встречных однородных требований от 11.09.2007 г., заключенным между ОАО "ЗиД" и ООО "ТЕМП XXI ВЕК", согласно которому обязательство ОАО "ЗиД" по выплате дивидендов на сумму 47 529 273 рубля 88 копеек прекращено зачетом встречных требований ОАО "ЗиД" к ООО "ТЕМП XXI ВЕК". Уплата налога на прибыль с дивидендов в сумме 4 700 697 рублей 00 копеек подтверждается Платежным поручением N 13316 от 04.10.2007 года.
Таким образом, по мнению заявителя, общая сумма дивидендов, полученных ООО "ТЕМП XXI ВЕК" по акциям ОАО "ЗиД" в предыдущих отчетных (налоговых) периодах (2007, 2008,2009 и 2010 годы) и подлежащих учету в качестве показателя "Д" для целей расчета налога на прибыль с дивидендов, выплаченных Истцу, составляет 276 641 425 рублей 30 копеек.
При этом, заявитель считает, что в составе суммы налога 26 307 550 руб. налоговый агент излишне уплатил налог на прибыль с дивидендов в размере 24 897 728 руб. поскольку не применил льготу по налогу на прибыль организаций, предусмотренную п. 2 ст. 275 НК РФ в части расчета показателя "Д" в формуле Н = К x Сн x (д-Д).
В указанной формуле Н - сумма налога, подлежащая удержанию; К - отношение суммы дивидендов, подлежащей распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов к общей сумме дивидендов, подлежащей распределению налоговым агентом; Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 или п. 4 ст. 224 НК РФ; д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей; Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 ч. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентов в виде дивидендов).
Заявитель указывает, что поскольку НК РФ не установлена обязанность налогового агента произвести возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на прибыль организаций, Общество как налогоплательщик, в соответствии с п. 3 ст. 21 НК РФ и п. 6 ст. 78 НК РФ, без обращения к налоговому агенту для возврата суммы излишне удержанного налога на прибыль с дивидендов, обратился по месту учета в ИФНС России N 19 по г. Москве с заявление от 11.03.2012 г. о возврате излишне уплаченного налога (сбора, пени); Ответчик согласно письму от 14.03.2012 г. N 22-04/008643 оставил заявление Общества без рассмотрения, сумму налога не возвратил.
Заявитель, ссылаясь на положения ст. 78 НК РФ, считает, что излишне уплаченный налоговым агентом налог на прибыль организаций с дивидендов подлежит возврату налогоплательщику.
Суд не может согласится с позицией Общества по следующим основаниям:
Ссылка заявителя на пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ не может быть признана обоснованной, поскольку в указанной норме закреплено право налогоплательщиков на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пеней и штрафов. Своевременный зачет сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов производится в соответствии со ст. 78 НК РФ, в которой установлен трехлетний срок со дня уплаты налога, на подачу заявления для произведения своевременного зачета излишне уплаченных налогов.
Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 28.02.2006 N 11074/05, излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.
В то же время Заявителем не представлены платежные документы, подтверждающие факт излишней уплаты налога на прибыль организаций в бюджет, не указаны налоговые периоды, в которых произошла излишняя уплата налога, не представлены налоговые декларации, подтверждающие размер подлежащего уплате налога по сравнению с уплаченным налогом. Факт излишней уплаты налога в понимании ст. 78 НК РФ Заявителем суду не доказан.
На основании изложенного, требования Общества о взыскании с Ответчика излишне уплаченного налога на прибыль в размере 24 897 728 руб. и перечислении на расчетный счет Общества не подлежат удовлетворению.
Судебные расходы подлежат отнесению на заявителя в соответствии с требованиями ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Излишне уплаченная Заявителем государственная пошлина в размере 7 319,11 руб. подлежит возврату организации в порядке, установленном ст. 333.40 НК РФ.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 78, 381 Налогового кодекса Российской Федерации ст. ст. 102, 110, 167 - 171, 180, 181, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Требование Закрытого акционерного общества "Позитив" о взыскании с ИФНС России N 19 по г. Москве суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 24 897 728 руб. и перечислении на расчетный счет Общества - оставить без удовлетворения.
Возвратить Закрытому акционерному обществу "Позитив" излишне уплаченную госпошлину в размере 7 319 (Семь тысяч триста девятнадцать) руб. 11 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.
Судья
Я.Е.ШУДАШОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)