Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 апреля 2013 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 12 апреля 2013 г.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Дорогиной Т.Н., судей Драбо Т.Н. и Мацко Ю.В., в отсутствие в судебном заседании заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Транснефть Финанс" (ИНН 7736536770, ОГРН 1067746400622) и заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (ИНН 2315020237, ОГРН 1042309105750), надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24.09.2012 (судья Руденко Ф.Г.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2012 (судьи Винокур И.Г., Николаев Д.В., Сулименко Н.В.) по делу N А32-14781/2012, установил следующее.
ООО "Транснефть Финанс" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (далее - инспекция, налоговый орган) о взыскании с инспекции 211 479 рублей 44 копеек процентов с излишне взысканных налогов и пеней.
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 24.09.2012, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2012, с инспекции в пользу общества взыскано 211 479 рублей 44 копейки процентов за излишне взысканные суммы налога на прибыль и соответствующих пеней. Судебные акты мотивированы тем, что общество правомерно обратилось с заявлением о возврате процентов с излишне взысканных сумм налогов, пеней, при этом ссылка налогового органа на несоблюдение обществом досудебного порядка не имеет правового значения.
В кассационной жалобе инспекция просит решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменить, отказать обществу в удовлетворении заявленных требований. Податель жалобы считает, что общество не обращалось в инспекцию с заявлением о возврате процентов за излишне взысканные суммы налогов, пеней, штрафов.
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, на основании решения инспекции от 30.06.2010 N 608 обществу выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.10.2010 N 17380 и от 14.01.2011 N 6175. Общая сумма по требованиям составила 2 345 112 рублей 26 копеек. Данная сумма налогов, пеней и штрафов взыскана с общества как в форме зачета, так и уплатой платежными поручениями (извещение о зачете от 13.11.2010 N 40063, принятое на основании решения о зачете от 13.11.2010 N 45956 на сумму 1 936 297 рублей, платежные поручения от 12.11.2010 N 33815 на сумму 396 804 рублей, от 08.02.2011 N 2578 на сумму 12 011 рублей 26 копеек).
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 12.05.2011, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2011 и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.11.2011 по делу N А40-127128/10-127-729 заявленные обществом требования удовлетворены, решение Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве от 30.06.2010 N 608 по жалобе общества признано недействительным.
По заявлению общества от 07.12.2011 N 06-94/10797-пд инспекцией принято решение о зачете на сумму 12 011 рублей 26 копеек от 26.12.2011 N 12884 (извещение о зачете от 26.122.2011 N 50660). Таким образом, возврат излишне взысканного налога, пеней, штрафа произведен в форме зачета 26.12.2011.
Считая, что инспекция обязана вернуть обществу проценты в размере 211 479 рублей 44 копеек с излишне взысканных налогов, пеней, штрафов, общество обратилось в арбитражный суд.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа определен статьей 79 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 N 503-О, возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании признанного впоследствии незаконным (недействительным) требования об уплате налога, с начисленными на них процентами является обязанностью налоговых органов.
Как правомерно установлено судами, поскольку уплата налогов произведена обществом на основании требований инспекции об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.10.2010 N 17380 и от 14.01.2011 N 6175, выставленных налоговым органом во исполнение решения инспекции от 30.06.2010 N 608, которое решением Арбитражного суда г. Москвы от 12.05.2011, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2011 и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.11.2011 по делу N А40-127128/10-127-729 признано недействительным, уплаченные денежные средства являются излишне взысканными и у общества на основании статьи 79 Кодекса возникло право на получение процентов.
Расчет процентов, подлежащих начислению на сумму излишне взысканного налога, пеней и штрафа с даты их уплаты по дату их фактического возврата налоговым органом судами проверен и признан обоснованным.
Суды правомерно отклонили довод подателя кассационной жалобы о том, что обществом не соблюден досудебный порядок возврата процентов.
Как правомерно указал суд апелляционной инстанции, зачет и возврат налоговых платежей не отличается по экономическому содержанию: фактически зачет является разновидностью (формой) возврата налога. Право налогоплательщика на выплату процентов при излишнем взыскании налога не может зависеть от формы возмещения сумм налога (возврат или зачет). Поэтому в случае подачи организацией заявления о зачете излишне взысканного налога в счет предстоящих платежей должны быть начислены проценты в соответствии со статьей 79 Кодекса. Статья 79 Кодекса предоставляет право налогоплательщику обратиться с заявлением о возврате излишне взысканного налога либо непосредственно в налоговый орган, либо в суд. Следовательно, обязательное предварительное обращение налогоплательщика с заявлением в налоговый орган не предусмотрено.
Кодекс предоставляет лицу, чьи права нарушены, выбор способа защиты нарушенного права. Кодекс не содержит указаний на то, что право на обращение с иском в суд налогоплательщик имеет при условии соблюдения порядка досудебного обращения к налоговому органу по поводу возврата взысканных сумм. Не установлен такой порядок и иным федеральным законом.
Таким образом, суды правомерно удовлетворили заявленные обществом требования и взыскали с инспекции 211 479 рублей 44 копейки процентов с излишне взысканных налогов и пеней.
Доводы кассационной жалобы инспекции не основаны на нормах права, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и в силу статей 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отклонению.
Нормы права применены судами первой и апелляционной инстанций правильно, процессуальные нарушения, влекущие безусловную отмену обжалуемых судебных актов (часть 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24.09.2012 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2012 по делу N А32-14781/2012 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 12.04.2013 ПО ДЕЛУ N А32-14781/2012
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 апреля 2013 г. по делу N А32-14781/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 10 апреля 2013 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 12 апреля 2013 г.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Дорогиной Т.Н., судей Драбо Т.Н. и Мацко Ю.В., в отсутствие в судебном заседании заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Транснефть Финанс" (ИНН 7736536770, ОГРН 1067746400622) и заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (ИНН 2315020237, ОГРН 1042309105750), надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24.09.2012 (судья Руденко Ф.Г.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2012 (судьи Винокур И.Г., Николаев Д.В., Сулименко Н.В.) по делу N А32-14781/2012, установил следующее.
ООО "Транснефть Финанс" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (далее - инспекция, налоговый орган) о взыскании с инспекции 211 479 рублей 44 копеек процентов с излишне взысканных налогов и пеней.
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 24.09.2012, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2012, с инспекции в пользу общества взыскано 211 479 рублей 44 копейки процентов за излишне взысканные суммы налога на прибыль и соответствующих пеней. Судебные акты мотивированы тем, что общество правомерно обратилось с заявлением о возврате процентов с излишне взысканных сумм налогов, пеней, при этом ссылка налогового органа на несоблюдение обществом досудебного порядка не имеет правового значения.
В кассационной жалобе инспекция просит решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменить, отказать обществу в удовлетворении заявленных требований. Податель жалобы считает, что общество не обращалось в инспекцию с заявлением о возврате процентов за излишне взысканные суммы налогов, пеней, штрафов.
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, на основании решения инспекции от 30.06.2010 N 608 обществу выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.10.2010 N 17380 и от 14.01.2011 N 6175. Общая сумма по требованиям составила 2 345 112 рублей 26 копеек. Данная сумма налогов, пеней и штрафов взыскана с общества как в форме зачета, так и уплатой платежными поручениями (извещение о зачете от 13.11.2010 N 40063, принятое на основании решения о зачете от 13.11.2010 N 45956 на сумму 1 936 297 рублей, платежные поручения от 12.11.2010 N 33815 на сумму 396 804 рублей, от 08.02.2011 N 2578 на сумму 12 011 рублей 26 копеек).
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 12.05.2011, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2011 и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.11.2011 по делу N А40-127128/10-127-729 заявленные обществом требования удовлетворены, решение Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве от 30.06.2010 N 608 по жалобе общества признано недействительным.
По заявлению общества от 07.12.2011 N 06-94/10797-пд инспекцией принято решение о зачете на сумму 12 011 рублей 26 копеек от 26.12.2011 N 12884 (извещение о зачете от 26.122.2011 N 50660). Таким образом, возврат излишне взысканного налога, пеней, штрафа произведен в форме зачета 26.12.2011.
Считая, что инспекция обязана вернуть обществу проценты в размере 211 479 рублей 44 копеек с излишне взысканных налогов, пеней, штрафов, общество обратилось в арбитражный суд.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа определен статьей 79 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 N 503-О, возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании признанного впоследствии незаконным (недействительным) требования об уплате налога, с начисленными на них процентами является обязанностью налоговых органов.
Как правомерно установлено судами, поскольку уплата налогов произведена обществом на основании требований инспекции об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.10.2010 N 17380 и от 14.01.2011 N 6175, выставленных налоговым органом во исполнение решения инспекции от 30.06.2010 N 608, которое решением Арбитражного суда г. Москвы от 12.05.2011, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2011 и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.11.2011 по делу N А40-127128/10-127-729 признано недействительным, уплаченные денежные средства являются излишне взысканными и у общества на основании статьи 79 Кодекса возникло право на получение процентов.
Расчет процентов, подлежащих начислению на сумму излишне взысканного налога, пеней и штрафа с даты их уплаты по дату их фактического возврата налоговым органом судами проверен и признан обоснованным.
Суды правомерно отклонили довод подателя кассационной жалобы о том, что обществом не соблюден досудебный порядок возврата процентов.
Как правомерно указал суд апелляционной инстанции, зачет и возврат налоговых платежей не отличается по экономическому содержанию: фактически зачет является разновидностью (формой) возврата налога. Право налогоплательщика на выплату процентов при излишнем взыскании налога не может зависеть от формы возмещения сумм налога (возврат или зачет). Поэтому в случае подачи организацией заявления о зачете излишне взысканного налога в счет предстоящих платежей должны быть начислены проценты в соответствии со статьей 79 Кодекса. Статья 79 Кодекса предоставляет право налогоплательщику обратиться с заявлением о возврате излишне взысканного налога либо непосредственно в налоговый орган, либо в суд. Следовательно, обязательное предварительное обращение налогоплательщика с заявлением в налоговый орган не предусмотрено.
Кодекс предоставляет лицу, чьи права нарушены, выбор способа защиты нарушенного права. Кодекс не содержит указаний на то, что право на обращение с иском в суд налогоплательщик имеет при условии соблюдения порядка досудебного обращения к налоговому органу по поводу возврата взысканных сумм. Не установлен такой порядок и иным федеральным законом.
Таким образом, суды правомерно удовлетворили заявленные обществом требования и взыскали с инспекции 211 479 рублей 44 копейки процентов с излишне взысканных налогов и пеней.
Доводы кассационной жалобы инспекции не основаны на нормах права, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и в силу статей 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отклонению.
Нормы права применены судами первой и апелляционной инстанций правильно, процессуальные нарушения, влекущие безусловную отмену обжалуемых судебных актов (часть 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24.09.2012 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2012 по делу N А32-14781/2012 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Т.Н.ДОРОГИНА
Т.Н.ДОРОГИНА
Судьи
Т.Н.ДРАБО
Ю.В.МАЦКО
Т.Н.ДРАБО
Ю.В.МАЦКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)