Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Троценко Ю.Ю.
судей Куловой Г.Р.
Голубевой И.В.
при секретаре Ш.,
рассмотрела в судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе С. на решение Советского районного суда г. Уфа Республики Башкортостан от ... года, которым постановлено:
иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Уфы Республики Башкортостан к С. о взыскании налога, пени, штрафа - удовлетворить.
Взыскать с С. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы задолженность по НДС в сумме ... рублей.
НДФЛ ... руб.
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет ... рублей,
ЕСН, зачисляемый в ФФОМС ... рублей,
ЕСН, зачисляемый в ТФОМС ... рублей,
Пени по НДС ... рубля,
Пени по НДФЛ ... рубля,
Пени по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет ... рубль,
Пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС ... рублей,
Пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС ... рублей,
Штрафные санкции по НДС ... рублей,
Штрафные санкции по НДФЛ ... рубля,
Штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет ... рублей,
Штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС ... рублей,
Штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС ... рубля,
Всего взыскать ... рублей.
Взыскать с С. государственную пошлину в федеральный бюджет ... рублей.
Заслушав доклад судьи Куловой Г.Р., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ обратилась в суд с иском к С., просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налогам, пени и штрафам в размере ... руб., в том числе:
- - НДС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - НДФЛ в сумме ... руб. (КБК ...);
- - ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме ... руб. (КБК ...);
- - ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по НДС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по НДФЛ в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по НДС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по НДФЛ в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме ... руб. (КБК ...).
В обоснование иска истец указал, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ была проведена выездная налоговая проверка С. по вопросам своевременности и полноты уплаты налога на доходы физических лиц за период с ... года по ... года. По результатам проверки был составлен Акт N ... от ... года. На основании Акта проведенной камеральной налоговой проверки N ... от ... года было принято Решение N ... от ... года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решению Инспекции установлены следующие нарушения налогового законодательства:
1. Неполная уплата налога на доходы физических лиц в размере ... руб.
... года
Налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ сумма дохода отражена в размере ... руб., что подтверждается поступлением денежных средств за отгруженный товар, на расчетные счета и соответствует данным выездной налоговой проверки. Нарушений не установлено.
... года
Налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ сумма дохода отражена в размере руб.
Налогоплательщик по требованию N ... от ... года книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ и услуг не представил. Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по НДФЛ определена в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ по данным выписки расчетных счетов ... С.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период ... года
Согласно данным о движении денежных средств, представленным банками за период ... года, на расчетный счет ... С. поступили денежные средства в размере ... руб. (без НДС).
Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма дохода от предпринимательской деятельности в размере ... руб.
Данное занижение произошло за счет не включения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
Проверка правильности определения состава расходов.
... года
В налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб., в том числе:
Материальные расходы в размере ... руб.,
Прочие расходы в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб. остальные денежные средства, поступившие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались .... С. по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены. Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
В связи с вышеизложенным, по данным выездной налоговой проверки сумма произведенных расходов, для целей налогообложения НДФЛ, составляет ... руб. (... руб. * 20%), налогоплательщиком завышены расходы в размере ... руб. Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
... года
В налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб., в том числе:
- Материальные расходы в размере ... руб.;
- Прочие расходы в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступившие на расчетные счета ... С. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов, не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены. Для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки были направлены поручения об истребовании документов, а именно:
- ... года в Межрайонную ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...) для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "..." (ИНН ...) подтвердились. ООО "..." представило первичные документы: платежным поручением N ... от ... года, товарной накладной N ... от ... года на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб., счет-фактурой N ... от ... года на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб.
- ... года в ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу N ... дсп от ... года ООО "..." зарегистрировано по адресу: .... Бухгалтерская отчетность организации представлена за ... года нулевая, с момента постановки на учет организация в инспекцию предоставляла "нулевую" отчетность. По 3 признакам относится к категории фирм "однодневок" (массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель). Требование направлено по почте. Документы до настоящего времени не представлены. Организация по указанному адресу не располагается.
... года в ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу N ... от ... года ООО "..." зарегистрировано по адресу: .... Последняя отчетность представлена в инспекцию за ... года. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены. Согласно "Акту установления нахождения органов управления юридических лиц" в здании по адресу: ..., ООО "..." не располагается.
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений. На момент составления акта проверки ответ не поступал.
- ... года в ИФНС России по Калининскому району ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу N ... от ... года ООО "..." (ИНН ...) состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району ... с ... года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую отчетность", последняя отчетность представлена за ... года. Юридический адрес ООО "..." является адресом "массовой регистрации".
- ... года в ИФНС России по Калининскому району ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу N ... от ... года ООО "..." (ИНН ...) состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району ... с ... года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую отчетность", не является плательщиком НДС, последняя отчетность представлена за ... года. Юридический адрес ООО "..." является адресом "массовой регистрации".
- ... года в ИФНС России по Металлургическому району ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно представленному ответу N ... дсп от ... года ООО "..." (ИНН ...) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Металлургическому району ... с ... года. Организация применяет общепринятую систему налогообложения, относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность.
Таким образом, в ходе проведенных мероприятий налогового контроля расходы произведенные налогоплательщиком, не подтверждаются.
В связи с вышеизложенным, сумма произведенных расходов по данным выездной налоговой проверки, для целей налогообложения НДФЛ составляет ... руб. (... руб. * 20%), налогоплательщиком завышены расходы в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
... года
Налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
... С. нарушены п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 210, ст. 221 НК РФ. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в размере ... руб.
... года
Налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Согласно представленной налоговой декларации 4-НДФЛ за ... года сумма авансовых платежей составляет ... руб. Налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ... года в Разделе 1 показателя 8 Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по строке ... отражена сумма в размере ... руб., фактически налогоплательщик должен был отразить ... руб., так как в представленном расчете авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за ... года, где налогоплательщиком сумма авансовых платежей заявлена и уплачена в размере ... руб. В связи с вышеизложенным налогоплательщиком нарушен п. 4 ст. 229 НК РФ.
... С. нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 210, ст. 221 НК РФ. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за ... года, при установленном сроке уплаты 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в размере ... руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ на дату вынесения решения в сумме ... руб.
2. Неполная уплата единого социального налога в сумме ... руб.:
В Федеральный бюджет в размере ... руб.
В ФФОМС в размере ... руб.
В ТФОМС в размере ... руб.
... года
Налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере ... руб., что подтверждается поступлением денежных средств за отгруженный товар, на расчетные счета и соответствует данным выездной налоговой проверки. Нарушений не установлено.
С. в налоговой декларации по ЕСН отражены в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписки о движении денежных средств по расчетному счету оплата за товар произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступившие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались .... С. по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены.
Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года, по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 3 ст. 237 НК РФ. В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в части ФБ - ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС - ... руб.
... года
Налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере руб.
Налогоплательщик по требованию N ... от ... года книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ и услуг не представил.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по ЕСН определена по данным выписки расчетных счетов ... С.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ, по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период ... года. Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период ... года на расчетный счет ... С. поступили денежные средства всего в размере ... руб. (без НДС).
В нарушение ст. 237 НК РФ установлено занижение налоговой базы по ЕСН на сумму ... руб., за счет невключения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
В налоговой декларации ЕСН налогоплательщиком отражены расходы в размере руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступившие на расчетные счета ... С. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов, не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Таким образом, ... С. не представлены документы подтверждающие расходы непосредственно связанных с извлечением доходов полученных за налоговый период.
Для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов.
Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 3 ст. 237 НК РФ. В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в части ФБ - ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС - ... руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату ЕСН на дату вынесения решения ... руб.
3. Неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме ... руб.
Проверка проведена в соответствии с главой 21 НК РФ. Проверка полноты и правильности платежей по НДС проведена сплошным методом. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ у индивидуального предпринимателя уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период в ... года установлен - ежемесячно, в ... года установлен - ежеквартально.
За проверяемый период ... года налоговой проверкой по срокам представления налоговых деклараций по НДС нарушений не установлено.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району ..., начисленный НДС по кредиту балансового счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" за период ... года по данным ... составил ... года - ... руб., ... года - ... руб.
По требованию N ... от ... года налогоплательщиком счет-фактуры выставленные, книга продаж не представлены. В ходе выездной налоговой проверки использованы данные, отраженные в налоговых декларациях по НДС.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району ..., НДС исчисленный по дебету балансового счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" за период ... года по данным индивидуального предпринимателя составил ... года - ... руб., ... года - ... руб.
По требованию N ... от ... года налогоплательщиком счет-фактуры, книга покупок не представлены.
Для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов.
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).
В ходе проверки правильности соблюдения действующих норм статей 169, 171 - 172 НК РФ, при определении налоговых вычетов по приобретенным и оприходованным ТМЦ (работам, услугам), установлено:
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиков товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный налогоплательщиком:
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
Налогоплательщиком нарушены ст. 171, 172 НК РФ.
Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по данным налоговых деклараций за ... года составила ... руб., за ... года составила ... руб.
По данным выездной налоговой проверки общая сумма НДС подлежащая уплате в бюджет за проверяемый период ... года составила ... руб., ... года составила ... руб.
Таким образом, в ходе проверки доначислен НДС в сумме ... руб., в том числе по налоговым периодам:
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДС на дату вынесения решения ... руб.
Решение N ... от ... года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу и подлежит исполнению.
В адрес С. было направлено требование N ... от ... года с предложением уплатить налог (сборы), пени в сумме ... руб. в срок до ... года
До настоящего времени сумма начисленных налогов, пени и налоговых санкций в бюджет не поступила.
Решением Октябрьского районного суда г. Уфы от ... года, иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ к С. о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворен.
Кассационным определением Верховного суда РБ от ... года решение Октябрьского районного суда г. Уфы от ... года отменено, дело направлено на новое рассмотрение.
Определением Октябрьского районного суда г. Уфы от ... года, гражданское дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы к С. передано для рассмотрения по подсудности в Советский районный суд г. Уфы.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения как незаконного, суд вынес решение в отсутствие ответчика, не принял меры к его надлежащему извещению, суд не принял во внимание то обстоятельство, что ответчик прекратил предпринимательскую деятельность в ... года, не применил пропуск срока исковой давности. Суд не исследовал вопрос соразмерности штрафов и пеней, не применил положения ст. 333 ГК РФ. Отсутствует расчет взыскиваемых налогов, штрафов, пеней.
Лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о дне и времени рассмотрения дела.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав С., поддержавшего апелляционную жалобу, возражения представителей истца А., З., судебная коллегия не находит оснований для отмены решения, постановленного в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и требованиями действующего законодательства.
Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.
В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.
В соответствии с п. 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.02 N 86н, N БГ-3-04/430, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями на основании гл. 23 НК РФ.
Пунктом 11 указанного Порядка предусмотрено, что первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.
На основании Акта проведенной камеральной налоговой проверки N ... от ... года было принято Решение N ... от ... года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Установлено, что С. совершены следующие нарушения налогового законодательства.
В ... года налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ сумма дохода отражена в размере ... руб.
Налогоплательщик по, требованию N ... от ... года книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ услуг не представил. Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по НДФЛ определена в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ по данным выписки расчетных счетов ... С.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период ... года.
Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период ... года на расчетный счет ... С. открытый:
- - в ЗАО "..." ... поступили денежные средства всего в размере ... руб. (без НДС), оплата за отгруженный товар от контрагентов;
- - в ОАО "..." ... поступили денежные средства всего в размере ... руб. (без НДС), оплата за отгруженный товар от контрагентов.
Всего оплата за отгруженный товар поступила в размере ... руб. (без НДС). Выписки по расчетному счету прилагаются.
Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма дохода от предпринимательской деятельности в размере ... руб.
Данное занижение произошло за счет не включения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
Налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 210 НК РФ. За ... года в налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб., в том числе:
- - материальные расходы в размере ... руб.;
- - прочие расходы в размере ... руб.
Согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб. остальные денежные средства, поступавшие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующей день) ... С. обналичивались .... С. по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены. Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
Согласно ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В связи с вышеизложенным, по данным выездной налоговой проверки сумма произведенных расходов, для целей налогообложения НДФЛ, составляет ... руб. (... руб. * 20%) налогоплательщиком завышены расходы в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
За ... года в налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб., в том числе:
- - материальные расходы в размере ... руб.;
- - прочие расходы в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно выписок о движении денежных средств по расчетным счетам, оплата произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступившие на расчетные счета ... С. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) .... С. обналичивались. Налогоплательщиком по выставлению требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Расходы связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений контрагентами в ходе выездной налоговой проверки были направлены поручения об истребования документов, а именно:
- ... года в Межрайонную ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "..." (ИНН ...) подтвердились. ООО "..." представило первичные документы: платежным поручением N ... от ... года, товарной накладной N ... от ... года на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб., счет-фактурой N ... от ... года, г. на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб.
- ... года в ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово- хозяйственных взаимоотношений.
- Согласно ответа N ... от ... года ООО "..." зарегистрировано по адресу: .... Бухгалтерская отчетность организации предоставлена за ... года нулевая, с момента постановки на учет организация в инспекцию предоставляла "нулевую" отчетность. По 3 признакам относится к категории фирм "однодневок" (массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель). Требование направлено по почте. Документы до настоящего времени не представлены. Организация по указанному адресу не располагается;
- - ... года в ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН N ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года ООО "..." зарегистрирована по адресу: .... Последняя отчетность представлена в инспекцию за ... года. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены. Согласно "Акту установления нахождения органов управление юридических лиц" в здании по адресу: ... ООО "..." не располагается.
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН N ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений. На момент составления акта проверки ответ не поступал.
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребование документов у ООО "..." (ИНН N ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года ООО "..." ИНН ... состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска с ... года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую отчетность", последняя четность представлена за ... года. Юридический адрес ООО "Старлайн" является адресом "массовой регистрации".
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребование документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года ООО "..." ИНН ... состоит на учете в ИФНС России по ... с ... года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую отчетность", не является плательщиком НДС, последняя отчетность представлена за ... года. Юридический адрес ООО "..." является адресом "массовой регистрации".
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно представленному ответу N ... от ... года ООО "..." ИНН ... состоит на налоговом учете в ИФНС России по ... с ... года. Организация применяет общепринятую систему налогообложения, относится к категории налогоплательщиков не представляющих налоговую отчетность.
В ходе проведенных мероприятий налогового контроля расходы произведенные налогоплательщиком не подтвердились.
Согласно ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В связи с вышеизложенным, сумма произведенных расходов по данным выездной налоговой проверки, для целей налогообложения НДФЛ, составляет ... руб. (... руб. *20%), налогоплательщиком завышены расходы в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
Налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере руб.
... С. нарушен п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 210, ст. 221 НК РФ. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за ... года, установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в размере ... руб.
Налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Согласно представленной налоговой декларации 4-НДФЛ за ... года сумма авансовых платежей составляет ... руб. Налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ... года в Разделе 1 показателя 8 Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по строке ... отражена сумма в размере ... руб., фактически налогоплательщик должен был отразить ... руб., так как в представленном расчете авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за ... года, где налогоплательщиком сумма авансовых платежей заявлена и уплачена в размере ... руб. В связи вышеизложенным налогоплательщиком нарушен п. 4 ст. 229 НК РФ.
... С. нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 223, ст. 210, ст. 221 НК РФ. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в размере ... руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме ... руб.
Установлено, что ответчиком произведена неполная уплата единого социального налога в сумме ... руб.:
-в федеральный бюджет в размере ... руб.,
- в ФФОМС в размере ... руб.,
- ТФОМС в размере ... руб.
Согласно п. 2 статьи 236 НК РФ, объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно п. 2 статьи 237 НК РФ, налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных статьями главы 25 НК РФ.
В ... года налогоплательщиком, в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере ... руб., что подтверждается поступлением денежных средств за отгруженный товар, на расчетные счета и соответствует данным выездной налоговой проверки. Нарушений не установлено.
С. расходы в налоговой декларации по ЕСН отражены в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписки о движении денежных средств по расчетному счету оплата за товар произведена в размере ... руб. остальные денежные средства, поступавшие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на (расчетный счет или на следующей день) ... С. обналичивались .... С. по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, вязанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены.
Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года, по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 3 ст. 237 НК РФ. В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 поля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в части ФБ - ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС - ... руб.
В ... года налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере ... руб.
Налогоплательщик по требованию N ... от ... года книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операции индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ, услуг не представил.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по ЕСН определена по данным выписки расчетных четов ... С.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ, по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за ... года.
Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период ... года на расчетный счет ... С. поступила плата за отгруженный товар в размере ... руб. (без НДС).
В нарушение ст. 237 НК РФ установлено занижение налоговой базы по ЕСН на сумму ... руб., за счет не включения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет, от контрагентов за отгруженный товар.
В налоговой декларации ЕСН налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступавшие на расчетные счета ... С. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Таким образом, ... С. не представлены документы подтверждающие расходы посредственно связанные с извлечением доходов полученных за налоговый период.
Для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребования документов.
Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушен п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 3 ст. 237 НК РФ.
В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ, налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в части ФБ - ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС - ... руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату ЕСН ... руб.
Установлено, что ответчиком произведена неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме ... руб.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, у индивидуального предпринимателя уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваем объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, в срок до числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогов период в ... года установлен - ежемесячно, в ... года установлен ежеквартально.
За проверяемый период ... гг. налоговой проверкой по срокам представления налоговых декларации по НДС нарушений не установлено.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными ИФНС России п о..., начисленный НДС по кредит балансового счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" за период ... года по данным индивидуального предпринимателя составляет: ... года - ... руб., ... года - ... руб.
По требованию N ... от ... года налогоплательщиком счет-фактуры выставленные, книга продаж не представлены, акт о непредставлении прилагается. В ходе выездной налоговой проверки использованы данные, отраженные в налоговых декларациях по НДС.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по ..., НДС исчисленный по дебету балансового счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" за период ... года по данным индивидуального предпринимателя составил: ... года - ... руб., ... года - ... руб.
По требованию N ... от ... года налогоплательщиком счет-фактуры, книга покупок не представлены.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов.
В соответствии со ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).
В ходе проверки правильности соблюдения действующих норм статей 169, 171 - 172 НК РФ, при определении налоговых вычетов по приобретенным и оприходованным ТМЦ (работам, услугам), установлено:
- 1) за ... года; сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 2) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 3) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 4) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 5) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 6) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 7) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 8) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный налогоплательщиком:
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычету на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.; Налогоплательщиком нарушены ст. 171, 172 НК РФ.
Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по данным налоговых деклараций, за ... года составила ... руб., за ... года составила ... руб.
По данным выездной налоговой проверки общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за проверяемый период ... года составила ... руб., ... года составила ... руб.
Таким образом, в ходе проверки доначислен НДС в сумме ... руб., в том числе по налоговым периодам:
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени за несвоевременную уплату НДС ... руб.
Решением ИФНС по ... N ... от ... года физическое лицо С. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ:
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за ... года - ... руб., за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФБ за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФФОМС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ТФОМС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФБ за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФФОМС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ТФОМС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой баз по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.
Итого: ... руб. Начислены пени:
1. НДФЛ - установленный срок уплаты ... года - ... руб.,
2. ЕСН ФБ - установленный! срок уплаты ... года - ... руб.,
3. ЕСН ФФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб.,
4. ЕСН ТФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб.,
5. НДС - установленный срок уплаты ... года - ... руб., итого: ... руб. Предложено физическому лицу С. уплатить недоимку:
1. НДФЛ - ... руб., в т.ч. за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб.
2. ЕСН за ... года - ... руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты ... года - ... руб., ФФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб., ТФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб.
3. ЕСН за ... - ... руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты ... года - ... руб., ФФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб., ТФОМС -установленный срок уплаты ... года - ... руб.
4. НДС - ... руб., в т.ч. НДС за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб.
Итого: ... руб. - уплатить суммы налоговых санкций, пени.
Решение ИФНС по ... N ... от ... года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу и подлежит исполнению.
В адрес С. было направлено требование N ... от ... года с предложением уплатить налог (сборы), пени в сумме ... руб. в срок до ... года. До настоящего времени сумма начисленных налогов, пени и штрафов не уплачена.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогам, пени и штрафам в размере ... руб., из них задолженность по налогам - ... руб., штрафы - ... руб., пени - ... рублей.
Удовлетворяя исковое заявление, суд, основываясь на положениях статей 169, 171, 172, 221, 236, 237 Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из доказанности истцом обстоятельств, связанных с доначислением налогов, пеней и привлечением ответчика к налоговой ответственности.
С приведенными выводами суда коллегия согласна, поскольку обжалуемое решение соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам. Нарушений норм процессуального права не установлено.
Судебная коллегия принимает во внимание, что согласно представленного представителем истца постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от ... года, в возбуждении уголовного дела по ... УК РФ в отношении С. отказано ввиду истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности. Опрошенный следователем С. вину в неполной уплате налогов признал, что не оспаривалось последним в суде апелляционной инстанции.
Довод жалобы о ненадлежащем извещении ответчика о дне и времени рассмотрения дела, коллегия находит несостоятельным и не влекущим отмену решения, поскольку из материалов дела усматривается, что судом предприняты все возможные действия по извещению по известным адресам последнего местожительства ответчика согласно ст. 119 ГПК РФ, после чего в соответствии со ст. 50 ГПК РФ назначен адвокат в качестве представителя ответчика. Коллегия отмечает, что извещение о дне апелляционного рассмотрения ... года по адресу, указанному самим заявителем в апелляционной жалобе, возвращено в суд за истечением срока хранения.
Довод жалобы об отсутствии расчета взыскиваемых сумм опровергается материалами дела и представленными истцом в судебную коллегию материалом налоговой проверки, которым подтверждена обоснованность расчета заявленных исковых требований. На предложение судебной коллегии, опровергающий расчет взыскиваемых сумм ответчиком не представлен.
Довод жалобы о неприменении судом положений ст. 333 ГК РФ, позволяющей снизить размер взыскиваемой пени, является несостоятельным, поскольку к налоговым правоотношениям нормы гражданского законодательства не распространяются.
Довод жалобы об истечении срока давности на подачу иска опровергается материалами дела, поскольку в силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление подано в суд ... года, то есть в течение ... со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога N ... от ... года - ... года.
При таких обстоятельствах, правовых оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Советского районного суда г. Уфа Республики Башкортостан от ... года оставить без изменения, апелляционную жалобу С. - без удовлетворения.
Председательствующий
Ю.Ю.ТРОЦЕНКО
Судьи
Г.Р.КУЛОВА
И.В.ГОЛУБЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН ОТ 22.01.2013 ПО ДЕЛУ N 33-163/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 января 2013 г. по делу N 33-163/2013
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Троценко Ю.Ю.
судей Куловой Г.Р.
Голубевой И.В.
при секретаре Ш.,
рассмотрела в судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе С. на решение Советского районного суда г. Уфа Республики Башкортостан от ... года, которым постановлено:
иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Уфы Республики Башкортостан к С. о взыскании налога, пени, штрафа - удовлетворить.
Взыскать с С. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы задолженность по НДС в сумме ... рублей.
НДФЛ ... руб.
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет ... рублей,
ЕСН, зачисляемый в ФФОМС ... рублей,
ЕСН, зачисляемый в ТФОМС ... рублей,
Пени по НДС ... рубля,
Пени по НДФЛ ... рубля,
Пени по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет ... рубль,
Пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС ... рублей,
Пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС ... рублей,
Штрафные санкции по НДС ... рублей,
Штрафные санкции по НДФЛ ... рубля,
Штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет ... рублей,
Штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС ... рублей,
Штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС ... рубля,
Всего взыскать ... рублей.
Взыскать с С. государственную пошлину в федеральный бюджет ... рублей.
Заслушав доклад судьи Куловой Г.Р., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ обратилась в суд с иском к С., просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налогам, пени и штрафам в размере ... руб., в том числе:
- - НДС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - НДФЛ в сумме ... руб. (КБК ...);
- - ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме ... руб. (КБК ...);
- - ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по НДС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по НДФЛ в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по НДС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по НДФЛ в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме ... руб. (КБК ...);
- - штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме ... руб. (КБК ...).
В обоснование иска истец указал, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ была проведена выездная налоговая проверка С. по вопросам своевременности и полноты уплаты налога на доходы физических лиц за период с ... года по ... года. По результатам проверки был составлен Акт N ... от ... года. На основании Акта проведенной камеральной налоговой проверки N ... от ... года было принято Решение N ... от ... года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решению Инспекции установлены следующие нарушения налогового законодательства:
1. Неполная уплата налога на доходы физических лиц в размере ... руб.
... года
Налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ сумма дохода отражена в размере ... руб., что подтверждается поступлением денежных средств за отгруженный товар, на расчетные счета и соответствует данным выездной налоговой проверки. Нарушений не установлено.
... года
Налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ сумма дохода отражена в размере руб.
Налогоплательщик по требованию N ... от ... года книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ и услуг не представил. Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по НДФЛ определена в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ по данным выписки расчетных счетов ... С.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период ... года
Согласно данным о движении денежных средств, представленным банками за период ... года, на расчетный счет ... С. поступили денежные средства в размере ... руб. (без НДС).
Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма дохода от предпринимательской деятельности в размере ... руб.
Данное занижение произошло за счет не включения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
Проверка правильности определения состава расходов.
... года
В налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб., в том числе:
Материальные расходы в размере ... руб.,
Прочие расходы в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб. остальные денежные средства, поступившие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались .... С. по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены. Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
В связи с вышеизложенным, по данным выездной налоговой проверки сумма произведенных расходов, для целей налогообложения НДФЛ, составляет ... руб. (... руб. * 20%), налогоплательщиком завышены расходы в размере ... руб. Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
... года
В налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб., в том числе:
- Материальные расходы в размере ... руб.;
- Прочие расходы в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступившие на расчетные счета ... С. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов, не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены. Для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки были направлены поручения об истребовании документов, а именно:
- ... года в Межрайонную ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...) для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "..." (ИНН ...) подтвердились. ООО "..." представило первичные документы: платежным поручением N ... от ... года, товарной накладной N ... от ... года на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб., счет-фактурой N ... от ... года на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб.
- ... года в ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу N ... дсп от ... года ООО "..." зарегистрировано по адресу: .... Бухгалтерская отчетность организации представлена за ... года нулевая, с момента постановки на учет организация в инспекцию предоставляла "нулевую" отчетность. По 3 признакам относится к категории фирм "однодневок" (массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель). Требование направлено по почте. Документы до настоящего времени не представлены. Организация по указанному адресу не располагается.
... года в ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу N ... от ... года ООО "..." зарегистрировано по адресу: .... Последняя отчетность представлена в инспекцию за ... года. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены. Согласно "Акту установления нахождения органов управления юридических лиц" в здании по адресу: ..., ООО "..." не располагается.
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений. На момент составления акта проверки ответ не поступал.
- ... года в ИФНС России по Калининскому району ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу N ... от ... года ООО "..." (ИНН ...) состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району ... с ... года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую отчетность", последняя отчетность представлена за ... года. Юридический адрес ООО "..." является адресом "массовой регистрации".
- ... года в ИФНС России по Калининскому району ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу N ... от ... года ООО "..." (ИНН ...) состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району ... с ... года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую отчетность", не является плательщиком НДС, последняя отчетность представлена за ... года. Юридический адрес ООО "..." является адресом "массовой регистрации".
- ... года в ИФНС России по Металлургическому району ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно представленному ответу N ... дсп от ... года ООО "..." (ИНН ...) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Металлургическому району ... с ... года. Организация применяет общепринятую систему налогообложения, относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность.
Таким образом, в ходе проведенных мероприятий налогового контроля расходы произведенные налогоплательщиком, не подтверждаются.
В связи с вышеизложенным, сумма произведенных расходов по данным выездной налоговой проверки, для целей налогообложения НДФЛ составляет ... руб. (... руб. * 20%), налогоплательщиком завышены расходы в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
... года
Налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
... С. нарушены п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 210, ст. 221 НК РФ. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в размере ... руб.
... года
Налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Согласно представленной налоговой декларации 4-НДФЛ за ... года сумма авансовых платежей составляет ... руб. Налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ... года в Разделе 1 показателя 8 Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по строке ... отражена сумма в размере ... руб., фактически налогоплательщик должен был отразить ... руб., так как в представленном расчете авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за ... года, где налогоплательщиком сумма авансовых платежей заявлена и уплачена в размере ... руб. В связи с вышеизложенным налогоплательщиком нарушен п. 4 ст. 229 НК РФ.
... С. нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 210, ст. 221 НК РФ. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за ... года, при установленном сроке уплаты 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в размере ... руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ на дату вынесения решения в сумме ... руб.
2. Неполная уплата единого социального налога в сумме ... руб.:
В Федеральный бюджет в размере ... руб.
В ФФОМС в размере ... руб.
В ТФОМС в размере ... руб.
... года
Налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере ... руб., что подтверждается поступлением денежных средств за отгруженный товар, на расчетные счета и соответствует данным выездной налоговой проверки. Нарушений не установлено.
С. в налоговой декларации по ЕСН отражены в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписки о движении денежных средств по расчетному счету оплата за товар произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступившие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались .... С. по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены.
Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года, по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 3 ст. 237 НК РФ. В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в части ФБ - ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС - ... руб.
... года
Налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере руб.
Налогоплательщик по требованию N ... от ... года книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ и услуг не представил.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по ЕСН определена по данным выписки расчетных счетов ... С.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ, по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период ... года. Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период ... года на расчетный счет ... С. поступили денежные средства всего в размере ... руб. (без НДС).
В нарушение ст. 237 НК РФ установлено занижение налоговой базы по ЕСН на сумму ... руб., за счет невключения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
В налоговой декларации ЕСН налогоплательщиком отражены расходы в размере руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступившие на расчетные счета ... С. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов, не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Таким образом, ... С. не представлены документы подтверждающие расходы непосредственно связанных с извлечением доходов полученных за налоговый период.
Для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов.
Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 3 ст. 237 НК РФ. В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в части ФБ - ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС - ... руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату ЕСН на дату вынесения решения ... руб.
3. Неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме ... руб.
Проверка проведена в соответствии с главой 21 НК РФ. Проверка полноты и правильности платежей по НДС проведена сплошным методом. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ у индивидуального предпринимателя уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период в ... года установлен - ежемесячно, в ... года установлен - ежеквартально.
За проверяемый период ... года налоговой проверкой по срокам представления налоговых деклараций по НДС нарушений не установлено.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району ..., начисленный НДС по кредиту балансового счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" за период ... года по данным ... составил ... года - ... руб., ... года - ... руб.
По требованию N ... от ... года налогоплательщиком счет-фактуры выставленные, книга продаж не представлены. В ходе выездной налоговой проверки использованы данные, отраженные в налоговых декларациях по НДС.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району ..., НДС исчисленный по дебету балансового счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" за период ... года по данным индивидуального предпринимателя составил ... года - ... руб., ... года - ... руб.
По требованию N ... от ... года налогоплательщиком счет-фактуры, книга покупок не представлены.
Для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов.
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).
В ходе проверки правильности соблюдения действующих норм статей 169, 171 - 172 НК РФ, при определении налоговых вычетов по приобретенным и оприходованным ТМЦ (работам, услугам), установлено:
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
За ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.
В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиков товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный налогоплательщиком:
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
За ... года завышен вычет на сумму ... руб.
Налогоплательщиком нарушены ст. 171, 172 НК РФ.
Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по данным налоговых деклараций за ... года составила ... руб., за ... года составила ... руб.
По данным выездной налоговой проверки общая сумма НДС подлежащая уплате в бюджет за проверяемый период ... года составила ... руб., ... года составила ... руб.
Таким образом, в ходе проверки доначислен НДС в сумме ... руб., в том числе по налоговым периодам:
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
За ... года в размере ... руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДС на дату вынесения решения ... руб.
Решение N ... от ... года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу и подлежит исполнению.
В адрес С. было направлено требование N ... от ... года с предложением уплатить налог (сборы), пени в сумме ... руб. в срок до ... года
До настоящего времени сумма начисленных налогов, пени и налоговых санкций в бюджет не поступила.
Решением Октябрьского районного суда г. Уфы от ... года, иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ к С. о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворен.
Кассационным определением Верховного суда РБ от ... года решение Октябрьского районного суда г. Уфы от ... года отменено, дело направлено на новое рассмотрение.
Определением Октябрьского районного суда г. Уфы от ... года, гражданское дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы к С. передано для рассмотрения по подсудности в Советский районный суд г. Уфы.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения как незаконного, суд вынес решение в отсутствие ответчика, не принял меры к его надлежащему извещению, суд не принял во внимание то обстоятельство, что ответчик прекратил предпринимательскую деятельность в ... года, не применил пропуск срока исковой давности. Суд не исследовал вопрос соразмерности штрафов и пеней, не применил положения ст. 333 ГК РФ. Отсутствует расчет взыскиваемых налогов, штрафов, пеней.
Лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о дне и времени рассмотрения дела.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав С., поддержавшего апелляционную жалобу, возражения представителей истца А., З., судебная коллегия не находит оснований для отмены решения, постановленного в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и требованиями действующего законодательства.
Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.
В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.
В соответствии с п. 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.02 N 86н, N БГ-3-04/430, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями на основании гл. 23 НК РФ.
Пунктом 11 указанного Порядка предусмотрено, что первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.
На основании Акта проведенной камеральной налоговой проверки N ... от ... года было принято Решение N ... от ... года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Установлено, что С. совершены следующие нарушения налогового законодательства.
В ... года налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ сумма дохода отражена в размере ... руб.
Налогоплательщик по, требованию N ... от ... года книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ услуг не представил. Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по НДФЛ определена в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ по данным выписки расчетных счетов ... С.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период ... года.
Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период ... года на расчетный счет ... С. открытый:
- - в ЗАО "..." ... поступили денежные средства всего в размере ... руб. (без НДС), оплата за отгруженный товар от контрагентов;
- - в ОАО "..." ... поступили денежные средства всего в размере ... руб. (без НДС), оплата за отгруженный товар от контрагентов.
Всего оплата за отгруженный товар поступила в размере ... руб. (без НДС). Выписки по расчетному счету прилагаются.
Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма дохода от предпринимательской деятельности в размере ... руб.
Данное занижение произошло за счет не включения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
Налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 210 НК РФ. За ... года в налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб., в том числе:
- - материальные расходы в размере ... руб.;
- - прочие расходы в размере ... руб.
Согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб. остальные денежные средства, поступавшие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующей день) ... С. обналичивались .... С. по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены. Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
Согласно ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В связи с вышеизложенным, по данным выездной налоговой проверки сумма произведенных расходов, для целей налогообложения НДФЛ, составляет ... руб. (... руб. * 20%) налогоплательщиком завышены расходы в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
За ... года в налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб., в том числе:
- - материальные расходы в размере ... руб.;
- - прочие расходы в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно выписок о движении денежных средств по расчетным счетам, оплата произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступившие на расчетные счета ... С. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) .... С. обналичивались. Налогоплательщиком по выставлению требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Расходы связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений контрагентами в ходе выездной налоговой проверки были направлены поручения об истребования документов, а именно:
- ... года в Межрайонную ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "..." (ИНН ...) подтвердились. ООО "..." представило первичные документы: платежным поручением N ... от ... года, товарной накладной N ... от ... года на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб., счет-фактурой N ... от ... года, г. на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб.
- ... года в ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово- хозяйственных взаимоотношений.
- Согласно ответа N ... от ... года ООО "..." зарегистрировано по адресу: .... Бухгалтерская отчетность организации предоставлена за ... года нулевая, с момента постановки на учет организация в инспекцию предоставляла "нулевую" отчетность. По 3 признакам относится к категории фирм "однодневок" (массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель). Требование направлено по почте. Документы до настоящего времени не представлены. Организация по указанному адресу не располагается;
- - ... года в ИФНС России N ... по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН N ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года ООО "..." зарегистрирована по адресу: .... Последняя отчетность представлена в инспекцию за ... года. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены. Согласно "Акту установления нахождения органов управление юридических лиц" в здании по адресу: ... ООО "..." не располагается.
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН N ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений. На момент составления акта проверки ответ не поступал.
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребование документов у ООО "..." (ИНН N ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года ООО "..." ИНН ... состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска с ... года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую отчетность", последняя четность представлена за ... года. Юридический адрес ООО "Старлайн" является адресом "массовой регистрации".
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребование документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно ответа N ... от ... года ООО "..." ИНН ... состоит на учете в ИФНС России по ... с ... года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую отчетность", не является плательщиком НДС, последняя отчетность представлена за ... года. Юридический адрес ООО "..." является адресом "массовой регистрации".
- ... года в ИФНС России по ... направлено поручение об истребовании документов у ООО "..." (ИНН ...), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно представленному ответу N ... от ... года ООО "..." ИНН ... состоит на налоговом учете в ИФНС России по ... с ... года. Организация применяет общепринятую систему налогообложения, относится к категории налогоплательщиков не представляющих налоговую отчетность.
В ходе проведенных мероприятий налогового контроля расходы произведенные налогоплательщиком не подтвердились.
Согласно ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В связи с вышеизложенным, сумма произведенных расходов по данным выездной налоговой проверки, для целей налогообложения НДФЛ, составляет ... руб. (... руб. *20%), налогоплательщиком завышены расходы в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
Налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере руб.
... С. нарушен п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 210, ст. 221 НК РФ. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за ... года, установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в размере ... руб.
Налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Согласно представленной налоговой декларации 4-НДФЛ за ... года сумма авансовых платежей составляет ... руб. Налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ... года в Разделе 1 показателя 8 Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по строке ... отражена сумма в размере ... руб., фактически налогоплательщик должен был отразить ... руб., так как в представленном расчете авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за ... года, где налогоплательщиком сумма авансовых платежей заявлена и уплачена в размере ... руб. В связи вышеизложенным налогоплательщиком нарушен п. 4 ст. 229 НК РФ.
... С. нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 223, ст. 210, ст. 221 НК РФ. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в размере ... руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме ... руб.
Установлено, что ответчиком произведена неполная уплата единого социального налога в сумме ... руб.:
-в федеральный бюджет в размере ... руб.,
- в ФФОМС в размере ... руб.,
- ТФОМС в размере ... руб.
Согласно п. 2 статьи 236 НК РФ, объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно п. 2 статьи 237 НК РФ, налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных статьями главы 25 НК РФ.
В ... года налогоплательщиком, в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере ... руб., что подтверждается поступлением денежных средств за отгруженный товар, на расчетные счета и соответствует данным выездной налоговой проверки. Нарушений не установлено.
С. расходы в налоговой декларации по ЕСН отражены в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписки о движении денежных средств по расчетному счету оплата за товар произведена в размере ... руб. остальные денежные средства, поступавшие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на (расчетный счет или на следующей день) ... С. обналичивались .... С. по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, вязанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены.
Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года, по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушен пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 3 ст. 237 НК РФ. В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 поля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в части ФБ - ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС - ... руб.
В ... года налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере ... руб.
Налогоплательщик по требованию N ... от ... года книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операции индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ, услуг не представил.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по ЕСН определена по данным выписки расчетных четов ... С.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ, по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за ... года.
Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период ... года на расчетный счет ... С. поступила плата за отгруженный товар в размере ... руб. (без НДС).
В нарушение ст. 237 НК РФ установлено занижение налоговой базы по ЕСН на сумму ... руб., за счет не включения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет, от контрагентов за отгруженный товар.
В налоговой декларации ЕСН налогоплательщиком отражены расходы в размере ... руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере ... руб., остальные денежные средства, поступавшие на расчетные счета ... С. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ... С. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию N ... от ... года документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Таким образом, ... С. не представлены документы подтверждающие расходы посредственно связанные с извлечением доходов полученных за налоговый период.
Для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребования документов.
Расходы, связанные с извлечением доходов за ... года по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за ... года в размере ... руб.
Налогоплательщиком нарушен п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 3 ст. 237 НК РФ.
В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ, налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за ... года, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ... года в части ФБ - ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС - ... руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату ЕСН ... руб.
Установлено, что ответчиком произведена неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме ... руб.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, у индивидуального предпринимателя уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваем объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, в срок до числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогов период в ... года установлен - ежемесячно, в ... года установлен ежеквартально.
За проверяемый период ... гг. налоговой проверкой по срокам представления налоговых декларации по НДС нарушений не установлено.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными ИФНС России п о..., начисленный НДС по кредит балансового счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" за период ... года по данным индивидуального предпринимателя составляет: ... года - ... руб., ... года - ... руб.
По требованию N ... от ... года налогоплательщиком счет-фактуры выставленные, книга продаж не представлены, акт о непредставлении прилагается. В ходе выездной налоговой проверки использованы данные, отраженные в налоговых декларациях по НДС.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по ..., НДС исчисленный по дебету балансового счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" за период ... года по данным индивидуального предпринимателя составил: ... года - ... руб., ... года - ... руб.
По требованию N ... от ... года налогоплательщиком счет-фактуры, книга покупок не представлены.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов.
В соответствии со ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).
В ходе проверки правильности соблюдения действующих норм статей 169, 171 - 172 НК РФ, при определении налоговых вычетов по приобретенным и оприходованным ТМЦ (работам, услугам), установлено:
- 1) за ... года; сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 2) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 3) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 4) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 5) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 6) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 7) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- 8) за ... года сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере ... руб.;
- В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный налогоплательщиком:
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычету на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.;
- - за ... года завышен вычет, на сумму ... руб.; Налогоплательщиком нарушены ст. 171, 172 НК РФ.
Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по данным налоговых деклараций, за ... года составила ... руб., за ... года составила ... руб.
По данным выездной налоговой проверки общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за проверяемый период ... года составила ... руб., ... года составила ... руб.
Таким образом, в ходе проверки доначислен НДС в сумме ... руб., в том числе по налоговым периодам:
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.;
- - за ... года в размере ... руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени за несвоевременную уплату НДС ... руб.
Решением ИФНС по ... N ... от ... года физическое лицо С. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ:
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за ... года - ... руб., за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФБ за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФФОМС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ТФОМС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФБ за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФФОМС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ТФОМС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой баз по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.,
- за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ... года - ... руб.
Итого: ... руб. Начислены пени:
1. НДФЛ - установленный срок уплаты ... года - ... руб.,
2. ЕСН ФБ - установленный! срок уплаты ... года - ... руб.,
3. ЕСН ФФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб.,
4. ЕСН ТФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб.,
5. НДС - установленный срок уплаты ... года - ... руб., итого: ... руб. Предложено физическому лицу С. уплатить недоимку:
1. НДФЛ - ... руб., в т.ч. за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб.
2. ЕСН за ... года - ... руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты ... года - ... руб., ФФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб., ТФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб.
3. ЕСН за ... - ... руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты ... года - ... руб., ФФОМС - установленный срок уплаты ... года - ... руб., ТФОМС -установленный срок уплаты ... года - ... руб.
4. НДС - ... руб., в т.ч. НДС за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб., за ... года - установленный срок уплаты ... года - ... руб.
Итого: ... руб. - уплатить суммы налоговых санкций, пени.
Решение ИФНС по ... N ... от ... года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу и подлежит исполнению.
В адрес С. было направлено требование N ... от ... года с предложением уплатить налог (сборы), пени в сумме ... руб. в срок до ... года. До настоящего времени сумма начисленных налогов, пени и штрафов не уплачена.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогам, пени и штрафам в размере ... руб., из них задолженность по налогам - ... руб., штрафы - ... руб., пени - ... рублей.
Удовлетворяя исковое заявление, суд, основываясь на положениях статей 169, 171, 172, 221, 236, 237 Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из доказанности истцом обстоятельств, связанных с доначислением налогов, пеней и привлечением ответчика к налоговой ответственности.
С приведенными выводами суда коллегия согласна, поскольку обжалуемое решение соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам. Нарушений норм процессуального права не установлено.
Судебная коллегия принимает во внимание, что согласно представленного представителем истца постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от ... года, в возбуждении уголовного дела по ... УК РФ в отношении С. отказано ввиду истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности. Опрошенный следователем С. вину в неполной уплате налогов признал, что не оспаривалось последним в суде апелляционной инстанции.
Довод жалобы о ненадлежащем извещении ответчика о дне и времени рассмотрения дела, коллегия находит несостоятельным и не влекущим отмену решения, поскольку из материалов дела усматривается, что судом предприняты все возможные действия по извещению по известным адресам последнего местожительства ответчика согласно ст. 119 ГПК РФ, после чего в соответствии со ст. 50 ГПК РФ назначен адвокат в качестве представителя ответчика. Коллегия отмечает, что извещение о дне апелляционного рассмотрения ... года по адресу, указанному самим заявителем в апелляционной жалобе, возвращено в суд за истечением срока хранения.
Довод жалобы об отсутствии расчета взыскиваемых сумм опровергается материалами дела и представленными истцом в судебную коллегию материалом налоговой проверки, которым подтверждена обоснованность расчета заявленных исковых требований. На предложение судебной коллегии, опровергающий расчет взыскиваемых сумм ответчиком не представлен.
Довод жалобы о неприменении судом положений ст. 333 ГК РФ, позволяющей снизить размер взыскиваемой пени, является несостоятельным, поскольку к налоговым правоотношениям нормы гражданского законодательства не распространяются.
Довод жалобы об истечении срока давности на подачу иска опровергается материалами дела, поскольку в силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление подано в суд ... года, то есть в течение ... со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога N ... от ... года - ... года.
При таких обстоятельствах, правовых оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Советского районного суда г. Уфа Республики Башкортостан от ... года оставить без изменения, апелляционную жалобу С. - без удовлетворения.
Председательствующий
Ю.Ю.ТРОЦЕНКО
Судьи
Г.Р.КУЛОВА
И.В.ГОЛУБЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)