Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 05 декабря 2013 года.
Полный текст постановления изготовлен 12 декабря 2013 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Абдулвагапова Р.Г.,
судей Егоровой М.В., Логинова О.В.,
при участии представителей:
ответчика - Селезневой О.К. по доверенности от 30.09.12,
в отсутствие:
заявителя - извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Сервисные технологии"
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 05.06.2013 (судья Селезнев И.В.) постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2013 (председательствующий судья Веряскина С.Г., судьи Александрова Л.Б., Луговской Н.В.)
по делу N А12-6652/2013
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сервисные технологии", г. Волгоград (ИНН 3444123514, ОГРН 1053444067742) о признании недействительным ненормативного акта Управления пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном районе г. Волгограда, г. Волгоград,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Сервисные технологии" (далее ООО "Сервисные технологии", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном районе г. Волгограда (далее - УПФР в Центральном районе г. Волгограда, управление, Пенсионный фонд) от 24.01.2013 N 044/047/55-2012 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 05.06.2013, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2013, в удовлетворении заявленных требований ООО "Сервисные технологии" отказано.
Общество, не согласившись с решением суда первой инстанции и постановлением суда апелляционной инстанции, обратилось в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить вышеуказанные судебные акты, принять по делу новый судебный акт о признании решения УПФР в Центральном районе г. Волгограда от 24.01.2013 N 044/047/55-2012 недействительным.
Представитель Пенсионного фонда в судебном заседании отклонила кассационную жалобу, просила оставить судебные акты без изменения.
Общество в судебное заседание своего представителя не направило, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.
В соответствии со статьями 156, 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебная коллегия рассмотрела кассационную жалобу без участия общества.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав явившегося в судебное заседание представителя Пенсионного фонда, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как установлено судами и следует из материалов дела, ООО "Сервисные технологии", находясь на упрощенной системе налогообложения, при исчислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, на основании подпункта "я.7" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), применяло пониженный тариф, полагая, что его основным видом деятельности является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
УПФР в Центральном районе г. Волгограда была проведена выездная проверка ООО "Сервисные технологии" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за период с 01.01.2010 по 31.12.2011, результаты которой отражены в акте от 25.12.2012 N 044/047/55-2012.
На основании материалов проверки руководителем УПФР в Центральном районе г. Волгограда 24.01.2013 принято решение N 044/047/55-2012 о привлечении ООО "Сервисные технологии" к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах в виде штрафа в размере 92826,80 руб. Кроме того, указанным решением заявителю предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на страховую часть за 2011 год в размере 464 134 руб. и соответствующие пени в размере 68 393,45 руб.
Основанием для начисления страховых взносов, пени и применения штрафных санкций послужили выводы Пенсионного фонда о необоснованном применении ООО "Сервисные технологии" пониженного тарифа по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, поскольку из представленных на проверку актов и книг учета доходов и расходов следует, что основной доход был получен заявителем по договорам аутсорсинга за услуги по предоставлению рабочей силы.
Не согласившись с выводами, изложенными в решении и считая принятое решение незаконным и нарушающим права общества, ООО "Сервисные технологии" обратилось в суд с изложенными выше требованиями.
Суды предыдущих инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришли к выводу о том, что заявителем не представлено достоверных доказательств, подтверждающих получение им в 2011 году дохода преимущественно от деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, и соответственно не подтвердил правомерность использования заявленной льготы, при этом правомерно исходили из следующего.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе организации.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона).
В соответствии со статьей 58 Закона N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды при осуществлении основного вида экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) по перечню, установленному пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ.
Подпунктом "я.7" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в указанный перечень включена деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72).
При этом согласно части 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Таким образом, если основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, поименованная в подпункте "я.7" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ (код ОКВЭД 72), включающая прочую деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72.60), доход от которой составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов, то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются по пониженному тарифу.
При этом, как верно отмечено судами, ОКВЭД гармонизирован Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002) (принят и введен в действие Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст) (далее - ОКПД). Если иное специально не оговорено в ОКПД, устанавливается соответствие первых четырех знаков кодов между видом деятельности в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) (утвержден Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст) и результатом этого вида деятельности в виде продукции (услуги, работы) в ОКПД.
Согласно ОКПД класс 72 "Продукты программные и услуги, связанные с использованием вычислительной техники и информационных технологий" включает "Услуги, связанные с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочие" (группа 72.60).
Эта группировка включает:
- - разработку и поддержку информационных систем органов государственной власти и органов местного самоуправления;
- - разработку и поддержку диагностических и экспертных систем, систем для научных исследований;
- - услуги, связанные с созданием информационных систем и автоматизированных систем управления, системной интеграцией;
- - услуги, связанные с созданием информационных ресурсов сети Интернет и предоставлением на этой основе информационных услуг;
- - услуги, связанные с предоставлением услуг информатизации, не включенные в другие группировки.
Суды пришли к правомерному выводу о том, что перечисленными выше видами деятельности заявитель в спорном периоде (2011 год) не занимался.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 12.12.2013 ПО ДЕЛУ N А12-6652/2013
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 декабря 2013 г. по делу N А12-6652/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 05 декабря 2013 года.
Полный текст постановления изготовлен 12 декабря 2013 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Абдулвагапова Р.Г.,
судей Егоровой М.В., Логинова О.В.,
при участии представителей:
ответчика - Селезневой О.К. по доверенности от 30.09.12,
в отсутствие:
заявителя - извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Сервисные технологии"
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 05.06.2013 (судья Селезнев И.В.) постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2013 (председательствующий судья Веряскина С.Г., судьи Александрова Л.Б., Луговской Н.В.)
по делу N А12-6652/2013
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сервисные технологии", г. Волгоград (ИНН 3444123514, ОГРН 1053444067742) о признании недействительным ненормативного акта Управления пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном районе г. Волгограда, г. Волгоград,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Сервисные технологии" (далее ООО "Сервисные технологии", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном районе г. Волгограда (далее - УПФР в Центральном районе г. Волгограда, управление, Пенсионный фонд) от 24.01.2013 N 044/047/55-2012 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 05.06.2013, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2013, в удовлетворении заявленных требований ООО "Сервисные технологии" отказано.
Общество, не согласившись с решением суда первой инстанции и постановлением суда апелляционной инстанции, обратилось в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить вышеуказанные судебные акты, принять по делу новый судебный акт о признании решения УПФР в Центральном районе г. Волгограда от 24.01.2013 N 044/047/55-2012 недействительным.
Представитель Пенсионного фонда в судебном заседании отклонила кассационную жалобу, просила оставить судебные акты без изменения.
Общество в судебное заседание своего представителя не направило, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.
В соответствии со статьями 156, 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебная коллегия рассмотрела кассационную жалобу без участия общества.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав явившегося в судебное заседание представителя Пенсионного фонда, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как установлено судами и следует из материалов дела, ООО "Сервисные технологии", находясь на упрощенной системе налогообложения, при исчислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, на основании подпункта "я.7" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), применяло пониженный тариф, полагая, что его основным видом деятельности является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
УПФР в Центральном районе г. Волгограда была проведена выездная проверка ООО "Сервисные технологии" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за период с 01.01.2010 по 31.12.2011, результаты которой отражены в акте от 25.12.2012 N 044/047/55-2012.
На основании материалов проверки руководителем УПФР в Центральном районе г. Волгограда 24.01.2013 принято решение N 044/047/55-2012 о привлечении ООО "Сервисные технологии" к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах в виде штрафа в размере 92826,80 руб. Кроме того, указанным решением заявителю предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на страховую часть за 2011 год в размере 464 134 руб. и соответствующие пени в размере 68 393,45 руб.
Основанием для начисления страховых взносов, пени и применения штрафных санкций послужили выводы Пенсионного фонда о необоснованном применении ООО "Сервисные технологии" пониженного тарифа по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, поскольку из представленных на проверку актов и книг учета доходов и расходов следует, что основной доход был получен заявителем по договорам аутсорсинга за услуги по предоставлению рабочей силы.
Не согласившись с выводами, изложенными в решении и считая принятое решение незаконным и нарушающим права общества, ООО "Сервисные технологии" обратилось в суд с изложенными выше требованиями.
Суды предыдущих инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришли к выводу о том, что заявителем не представлено достоверных доказательств, подтверждающих получение им в 2011 году дохода преимущественно от деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, и соответственно не подтвердил правомерность использования заявленной льготы, при этом правомерно исходили из следующего.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе организации.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона).
В соответствии со статьей 58 Закона N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды при осуществлении основного вида экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) по перечню, установленному пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ.
Подпунктом "я.7" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в указанный перечень включена деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72).
При этом согласно части 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Таким образом, если основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, поименованная в подпункте "я.7" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ (код ОКВЭД 72), включающая прочую деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72.60), доход от которой составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов, то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются по пониженному тарифу.
При этом, как верно отмечено судами, ОКВЭД гармонизирован Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002) (принят и введен в действие Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст) (далее - ОКПД). Если иное специально не оговорено в ОКПД, устанавливается соответствие первых четырех знаков кодов между видом деятельности в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) (утвержден Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст) и результатом этого вида деятельности в виде продукции (услуги, работы) в ОКПД.
Согласно ОКПД класс 72 "Продукты программные и услуги, связанные с использованием вычислительной техники и информационных технологий" включает "Услуги, связанные с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочие" (группа 72.60).
Эта группировка включает:
- - разработку и поддержку информационных систем органов государственной власти и органов местного самоуправления;
- - разработку и поддержку диагностических и экспертных систем, систем для научных исследований;
- - услуги, связанные с созданием информационных систем и автоматизированных систем управления, системной интеграцией;
- - услуги, связанные с созданием информационных ресурсов сети Интернет и предоставлением на этой основе информационных услуг;
- - услуги, связанные с предоставлением услуг информатизации, не включенные в другие группировки.
Суды пришли к правомерному выводу о том, что перечисленными выше видами деятельности заявитель в спорном периоде (2011 год) не занимался.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)