Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судебная коллегия по гражданским делам Приморского краевого суда
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению К.Н.М. к ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока о признании незаконными решений налогового органа от 16 ноября 2011 года N 16076, N 16077 по апелляционной жалобе К.Н.М. на решение Ленинского районного суда города Владивостока от 11 июля 2012 года, которым заявленные требования удовлетворены частично: признаны незаконными решения Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Владивостока от 16 ноября 2011 года N 16076, от 16 ноября 2011 года N 16077 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в предоставлении налогового вычета К.Н.М. На Инспекцию ФНС России по Ленинскому району г. Владивостока возложена обязанность рассмотреть декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2009 год N 17392304 от 27 июня 2011 года, за 2010 год N 17392316 от 27 июня 2011 года, предоставленные К.Н.М. в соответствии с требованиями действующего законодательства в установленные сроки.
Заслушав доклад судьи, выслушав объяснения представителя ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока Б.А.В., судебная коллегия
К.Н.М. обратился в суд с заявлением, указав, что в 2004 году он приобрел в долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми (2/10 доли - К.М.Н. <...> г. р. и 2/10 доли - К.Е.Н., <...> г. р.) и женой (К.М.Г. - 3/10 доли) квартиру по адресу: <...> (доля К.Н.М. - 3/10). По декларации НДФЛ за 2004 и 2005 годы К.Н.М. получил имущественный вычет на свою долю 3/10, приобретенную в личную собственность. Денежные средства за доли в квартире несовершеннолетних детей были уплачены К.Н.М. за счет собственных средств, что подтверждается соответствующими расписками, представленными ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока. Налоговый вычет, причитающийся на долю супруги - К.М.Г. выплачивается К.М.Г. с 2005 года по настоящее время в связи с небольшим размером заработной платы. К.Н.М. в ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока подана декларация по НДФЛ за 2009, 2010 годы и заявления о предоставлении имущественного налогового вычета за доли детей. 16 ноября 2011 года ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока вынесены решения N 16076 и N 16077 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которыми в предоставлении налоговых вычетов отказано. 30 декабря 2011 года решением УФНС России по Приморскому краю решения ИФНС России по Ленинскому району N 16076 и N 16077 оставлены без изменения. Заявитель полагает, что решения ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока и решение УФНС России по Приморскому краю нарушает права К.Н.М. на получение имущественного налогового вычета. Просил признать незаконными решения ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока, которым отказано в предоставлении налогового вычета и обязать предоставить ему имущественные налоговые вычеты за 2009 в сумме 27 603 руб., за 2010 в сумме 38 244 руб.
Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока по доверенности в судебном заседании заявленные требования не признал.
Дело рассмотрено в отсутствие заявителя.
Суд постановил указанное решение, с которым не согласился К.Н.М., им подана апелляционная жалоба об отмене решения суда.
Судебная коллегия, изучив письменные материалы дела, исследовав доводы апелляционной жалобы, не усматривает оснований для отмены решения суда.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
В случае приобретения имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей в собственности.
Как следует из материалов дела, заявителем совместно с супругой и несовершеннолетними детьми в 2004 году приобретена квартира стоимостью 936700 руб. в долевую собственность. На детей приходится по 2\\10 доли в праве собственности каждого.
Заявителю предоставлен имущественный налоговый вычет в 2004 и 2005 годах, исходя из причитающейся ему доли в праве 3\\10.
22 июня 2011 года К.Н.М. повторно обратился в налоговый орган, подав декларации за 2009 и 2010 годы, о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам, произведенным на приобретение долей квартиры, оформленных на несовершеннолетних детей.
Налоговым органом отказано в предоставлении налогового вычета со ссылкой на то, что право на однократное получение вычета К.Н.М. реализовано.
Удовлетворяя требования, суд пришел к правильному выводу о праве заявителя на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.
Вывод суда согласуется с разъяснениями, содержащимися в постановлении Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 года N 5-П, согласно которому конституционный принцип равного налогового бремени при налогообложении доходов физических лиц требуется учет экономического положения не только конкретного налогоплательщика, но и несовершеннолетних членов его семьи. Между тем право на получение в полном объеме имущественного налогового вычета налогоплательщиком, оплатившим за счет собственных средств приобретение совместно с несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность объекта недвижимости, в Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрено, что приводит к ущемлению прав таких налогоплательщиков; родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков, которая в силу конституционного принципа равенства налогообложения не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц.
Суд, признав заявление обоснованным, правильно возложил на ИФНС обязанность рассмотреть заявление К.Н.М. о предоставлении налогового вычета.
Довод апелляционной жалобы о неисполнимости судебного решения без возложения обязанности на налоговый орган предоставить имущественный налоговый вычет в сумме 27603 руб. и 38244 руб., является необоснованным.
Поскольку суд не вправе подменять собой государственный орган, наделенный компетенцией по принятию решения о предоставлении налогового вычета, согласно части 1 статьи 258 ГПК РФ обоснованно возложил на ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока обязанность по устранению в полном объеме допущенное нарушение прав.
При рассмотрении дел в порядке главы 25 ГПК РФ вопросы имущественного характера разрешены быть не могут.
При таких обстоятельствах решение суда является законным и обоснованным, оснований к его отмене по доводам апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 327 - 330 ГПК РФ, судебная коллегия
решение Ленинского районного суда города Владивостока от 11 июля 2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К.Н.М. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИМОРСКОГО КРАЕВОГО СУДА ОТ 01.11.2012 ПО ДЕЛУ N 33-9620
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПРИМОРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 ноября 2012 г. по делу N 33-9620
(извлечение)
Судебная коллегия по гражданским делам Приморского краевого суда
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению К.Н.М. к ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока о признании незаконными решений налогового органа от 16 ноября 2011 года N 16076, N 16077 по апелляционной жалобе К.Н.М. на решение Ленинского районного суда города Владивостока от 11 июля 2012 года, которым заявленные требования удовлетворены частично: признаны незаконными решения Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Владивостока от 16 ноября 2011 года N 16076, от 16 ноября 2011 года N 16077 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в предоставлении налогового вычета К.Н.М. На Инспекцию ФНС России по Ленинскому району г. Владивостока возложена обязанность рассмотреть декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2009 год N 17392304 от 27 июня 2011 года, за 2010 год N 17392316 от 27 июня 2011 года, предоставленные К.Н.М. в соответствии с требованиями действующего законодательства в установленные сроки.
Заслушав доклад судьи, выслушав объяснения представителя ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока Б.А.В., судебная коллегия
установила:
К.Н.М. обратился в суд с заявлением, указав, что в 2004 году он приобрел в долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми (2/10 доли - К.М.Н. <...> г. р. и 2/10 доли - К.Е.Н., <...> г. р.) и женой (К.М.Г. - 3/10 доли) квартиру по адресу: <...> (доля К.Н.М. - 3/10). По декларации НДФЛ за 2004 и 2005 годы К.Н.М. получил имущественный вычет на свою долю 3/10, приобретенную в личную собственность. Денежные средства за доли в квартире несовершеннолетних детей были уплачены К.Н.М. за счет собственных средств, что подтверждается соответствующими расписками, представленными ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока. Налоговый вычет, причитающийся на долю супруги - К.М.Г. выплачивается К.М.Г. с 2005 года по настоящее время в связи с небольшим размером заработной платы. К.Н.М. в ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока подана декларация по НДФЛ за 2009, 2010 годы и заявления о предоставлении имущественного налогового вычета за доли детей. 16 ноября 2011 года ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока вынесены решения N 16076 и N 16077 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которыми в предоставлении налоговых вычетов отказано. 30 декабря 2011 года решением УФНС России по Приморскому краю решения ИФНС России по Ленинскому району N 16076 и N 16077 оставлены без изменения. Заявитель полагает, что решения ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока и решение УФНС России по Приморскому краю нарушает права К.Н.М. на получение имущественного налогового вычета. Просил признать незаконными решения ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока, которым отказано в предоставлении налогового вычета и обязать предоставить ему имущественные налоговые вычеты за 2009 в сумме 27 603 руб., за 2010 в сумме 38 244 руб.
Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока по доверенности в судебном заседании заявленные требования не признал.
Дело рассмотрено в отсутствие заявителя.
Суд постановил указанное решение, с которым не согласился К.Н.М., им подана апелляционная жалоба об отмене решения суда.
Судебная коллегия, изучив письменные материалы дела, исследовав доводы апелляционной жалобы, не усматривает оснований для отмены решения суда.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
В случае приобретения имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей в собственности.
Как следует из материалов дела, заявителем совместно с супругой и несовершеннолетними детьми в 2004 году приобретена квартира стоимостью 936700 руб. в долевую собственность. На детей приходится по 2\\10 доли в праве собственности каждого.
Заявителю предоставлен имущественный налоговый вычет в 2004 и 2005 годах, исходя из причитающейся ему доли в праве 3\\10.
22 июня 2011 года К.Н.М. повторно обратился в налоговый орган, подав декларации за 2009 и 2010 годы, о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам, произведенным на приобретение долей квартиры, оформленных на несовершеннолетних детей.
Налоговым органом отказано в предоставлении налогового вычета со ссылкой на то, что право на однократное получение вычета К.Н.М. реализовано.
Удовлетворяя требования, суд пришел к правильному выводу о праве заявителя на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.
Вывод суда согласуется с разъяснениями, содержащимися в постановлении Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 года N 5-П, согласно которому конституционный принцип равного налогового бремени при налогообложении доходов физических лиц требуется учет экономического положения не только конкретного налогоплательщика, но и несовершеннолетних членов его семьи. Между тем право на получение в полном объеме имущественного налогового вычета налогоплательщиком, оплатившим за счет собственных средств приобретение совместно с несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность объекта недвижимости, в Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрено, что приводит к ущемлению прав таких налогоплательщиков; родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков, которая в силу конституционного принципа равенства налогообложения не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц.
Суд, признав заявление обоснованным, правильно возложил на ИФНС обязанность рассмотреть заявление К.Н.М. о предоставлении налогового вычета.
Довод апелляционной жалобы о неисполнимости судебного решения без возложения обязанности на налоговый орган предоставить имущественный налоговый вычет в сумме 27603 руб. и 38244 руб., является необоснованным.
Поскольку суд не вправе подменять собой государственный орган, наделенный компетенцией по принятию решения о предоставлении налогового вычета, согласно части 1 статьи 258 ГПК РФ обоснованно возложил на ИФНС России по Ленинскому району города Владивостока обязанность по устранению в полном объеме допущенное нарушение прав.
При рассмотрении дел в порядке главы 25 ГПК РФ вопросы имущественного характера разрешены быть не могут.
При таких обстоятельствах решение суда является законным и обоснованным, оснований к его отмене по доводам апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 327 - 330 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Ленинского районного суда города Владивостока от 11 июля 2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К.Н.М. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)