Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Болохонова Т.Ю.
Судебная коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда в составе:
Председательствующего: Мун Г.И.
Судей: Ивановой Е.В., Асатиани Д.В.
При секретаре: И.Е.В.
Рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Волгоградского областного суда Ивановой Е.В. гражданское дело по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда
на заочное решение Ворошиловского районного суда г. Волгограда от 16 июля 2013 года, которым исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда к А.Х.Х. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога удовлетворены частично.
Взыскана с А.Х.Х. в бюджет недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <.......> и пеня за просрочку уплаты налога за период с 01 ноября 2012 года по 19 ноября 2012 года по требованию N 32213 от 19 ноября 2012 года в сумме <.......>.
В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда о взыскании с А.Х.Х. в бюджет пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2010 год по требованию N 8877 от 18 апреля 2011 года и пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц по требованию N 32213 от 19 ноября 2012 года в сумме <.......> отказано.
Взыскана с А.Х.Х. в доход государства госпошлина в размере <.......>.
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с иском к А.Х.Х.Х. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога.
В обоснование заявленных требований указала, что ответчик, являясь в 2010 - 2011 гг. плательщиком налога на имущество физических лиц, надлежащим образом не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога за указанный период.
18 апреля 2011 года ему было выставлено требование N 8877 об уплате не позднее 16 июня 2011 года пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2010 г. в размере <.......> и 19 ноября 2012 года - требование N 32213 об уплате не позднее 15 января 2013 года недоимки по налогу за 2011 года и пени за просрочку уплаты данного налога в размере <.......>. Однако до настоящего времени в добровольном порядке указанные выплаты ответчиком не произведены.
Просили взыскать с А.Х.Х. сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <.......>, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2010 г. в размере <.......> и пени за просрочку уплаты данного налога в размере <.......>.
Судом постановлено указанное выше заочное решение.
Не согласившись с постановленным судом заочным решением, Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с апелляционной жалобой, в которой просила заочное решение отменить, вынести новое решение об удовлетворении иска в полном объеме.
Проверив материалы дела в объеме доводов, изложенных в апелляционной жалобе, выслушав представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда М.О.В., обсудив указанные доводы, судебная коллегия приходит к следующем.
Судом первой инстанции установлено, что в 2010 - 2011 годах А.Х.Х. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2010 - 2011 годах владел на праве собственности павильоном, расположенным в <адрес> и заданием (сооружением), расположенным в <адрес>.
В мае - июне 2012 года А.Х.Х. направлялось налоговое уведомление N 105459, в котором ему предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2011 год за указанные объекты недвижимости в сумме <.......> в срок до 01 ноября 2012 года.
Настоящее уведомление было вручено ответчику нарочно в июне 2013 года, о чем свидетельствует его подпись в реестре-отчете N 0018614005120.
19 ноября 2012 года А.Х.Х. выставлено требование N 32213 об уплате пени по указанному виду налога в размере <.......> и пени за просрочку уплаты налога в сумме <.......> в срок до 15 января 2013 года.
Настоящее требование вручено под роспись ответчику 30 декабря 2012 года, о чем свидетельствует реестр-отчет N 0022649311125.
Кроме того, А.Х.Х. ненадлежащим образом (несвоевременно) исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2010 год, вследствие чего ему была начислена и выставлена по требованию N 8877 от 18 апреля 2011 года к уплате пеня в размере <.......>.
Обращаясь в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, истец ссылается на то, что в нарушение действующего законодательства до настоящего времени указанные выплаты ответчиком не произведены.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции закона, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Законом Российской Федерации "О налогах на имущество" N 2003-1 от 09 декабря 1991 года в качестве плательщиков налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к каковым относятся: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение и доля в праве общей собственности на данные виды имущества.
Согласно статьям 3, 5 указанного Закона (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога на имущество для физических лиц производится налогоплательщиками ежегодно не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, по ставкам, установленным Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 г. N 24\\464 "О положении о местных налогах на территории г. Волгограда".
Удовлетворяя исковые требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 49911 рублей 80 копеек, суд первой инстанции руководствовался приведенными выше нормами материального права и пришел к выводу о том, что поскольку до настоящего времени указанная задолженность не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа к ответчику с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год соблюдены, то она подлежит взысканию.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, так как он соответствует обстоятельствам дела и представленным доказательствам, которым судом дана надлежащая оценка в их совокупности в соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а также требованиям закона.
Вместе с тем, удовлетворяя частично требования истца о взыскании пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2011 года по требованию N 32213 от 19.11.2012 года в сумме <.......>., пени в размере <.......>. и отказывая в удовлетворении требований о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2010 год по требованию N 8877 от 18.04.2011 года и пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц по требованию N 32213 от 19.11.2012 года в сумме <.......>., судом не были учтены требования статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер пени начисляется на момент направления требований об уплате налога.
Из материалов дела следует, что А.Х.Х. было направлено налоговое уведомление N 32213 на уплату налога в размене <.......>, где указан срок оплаты до 15 января 2013 года.
Ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, возникла недоимка по налогам.
В соответствии с частью 4 статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункта 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с чем, судебная коллегия считает необходимым изменить решение суда в части взыскания пени за просрочку уплаты налога за период с 01 ноября 2012 года по 19 ноября 2012 года по требованию N 32213 от 19 ноября 2012 года, взыскав с А.Х.Х. <.......> (<.......> - <.......>).
На основании изложенного, и руководствуясь статьей 328, 329, 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
Решение Ворошиловского районного суда города Волгограда от 16 июля 2013 года изменить в части взыскания пени за просрочку уплаты налога за период с 01 ноября 2012 года по 19 ноября 2012 года по требованию N 32213 от 19 ноября 2012 года, взыскав с А.Х.Х. <.......>.
В остальной части решение Ворошиловского районного суда города Волгограда от 16 июля 2013 года оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 04.10.2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОЛГОГРАДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 октября 2013 года
Судья Болохонова Т.Ю.
Судебная коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда в составе:
Председательствующего: Мун Г.И.
Судей: Ивановой Е.В., Асатиани Д.В.
При секретаре: И.Е.В.
Рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Волгоградского областного суда Ивановой Е.В. гражданское дело по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда
на заочное решение Ворошиловского районного суда г. Волгограда от 16 июля 2013 года, которым исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда к А.Х.Х. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога удовлетворены частично.
Взыскана с А.Х.Х. в бюджет недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <.......> и пеня за просрочку уплаты налога за период с 01 ноября 2012 года по 19 ноября 2012 года по требованию N 32213 от 19 ноября 2012 года в сумме <.......>.
В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда о взыскании с А.Х.Х. в бюджет пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2010 год по требованию N 8877 от 18 апреля 2011 года и пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц по требованию N 32213 от 19 ноября 2012 года в сумме <.......> отказано.
Взыскана с А.Х.Х. в доход государства госпошлина в размере <.......>.
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с иском к А.Х.Х.Х. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога.
В обоснование заявленных требований указала, что ответчик, являясь в 2010 - 2011 гг. плательщиком налога на имущество физических лиц, надлежащим образом не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога за указанный период.
18 апреля 2011 года ему было выставлено требование N 8877 об уплате не позднее 16 июня 2011 года пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2010 г. в размере <.......> и 19 ноября 2012 года - требование N 32213 об уплате не позднее 15 января 2013 года недоимки по налогу за 2011 года и пени за просрочку уплаты данного налога в размере <.......>. Однако до настоящего времени в добровольном порядке указанные выплаты ответчиком не произведены.
Просили взыскать с А.Х.Х. сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <.......>, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2010 г. в размере <.......> и пени за просрочку уплаты данного налога в размере <.......>.
Судом постановлено указанное выше заочное решение.
Не согласившись с постановленным судом заочным решением, Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с апелляционной жалобой, в которой просила заочное решение отменить, вынести новое решение об удовлетворении иска в полном объеме.
Проверив материалы дела в объеме доводов, изложенных в апелляционной жалобе, выслушав представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда М.О.В., обсудив указанные доводы, судебная коллегия приходит к следующем.
Судом первой инстанции установлено, что в 2010 - 2011 годах А.Х.Х. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2010 - 2011 годах владел на праве собственности павильоном, расположенным в <адрес> и заданием (сооружением), расположенным в <адрес>.
В мае - июне 2012 года А.Х.Х. направлялось налоговое уведомление N 105459, в котором ему предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2011 год за указанные объекты недвижимости в сумме <.......> в срок до 01 ноября 2012 года.
Настоящее уведомление было вручено ответчику нарочно в июне 2013 года, о чем свидетельствует его подпись в реестре-отчете N 0018614005120.
19 ноября 2012 года А.Х.Х. выставлено требование N 32213 об уплате пени по указанному виду налога в размере <.......> и пени за просрочку уплаты налога в сумме <.......> в срок до 15 января 2013 года.
Настоящее требование вручено под роспись ответчику 30 декабря 2012 года, о чем свидетельствует реестр-отчет N 0022649311125.
Кроме того, А.Х.Х. ненадлежащим образом (несвоевременно) исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2010 год, вследствие чего ему была начислена и выставлена по требованию N 8877 от 18 апреля 2011 года к уплате пеня в размере <.......>.
Обращаясь в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, истец ссылается на то, что в нарушение действующего законодательства до настоящего времени указанные выплаты ответчиком не произведены.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции закона, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Законом Российской Федерации "О налогах на имущество" N 2003-1 от 09 декабря 1991 года в качестве плательщиков налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к каковым относятся: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение и доля в праве общей собственности на данные виды имущества.
Согласно статьям 3, 5 указанного Закона (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога на имущество для физических лиц производится налогоплательщиками ежегодно не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, по ставкам, установленным Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 г. N 24\\464 "О положении о местных налогах на территории г. Волгограда".
Удовлетворяя исковые требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 49911 рублей 80 копеек, суд первой инстанции руководствовался приведенными выше нормами материального права и пришел к выводу о том, что поскольку до настоящего времени указанная задолженность не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа к ответчику с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год соблюдены, то она подлежит взысканию.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, так как он соответствует обстоятельствам дела и представленным доказательствам, которым судом дана надлежащая оценка в их совокупности в соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а также требованиям закона.
Вместе с тем, удовлетворяя частично требования истца о взыскании пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2011 года по требованию N 32213 от 19.11.2012 года в сумме <.......>., пени в размере <.......>. и отказывая в удовлетворении требований о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2010 год по требованию N 8877 от 18.04.2011 года и пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц по требованию N 32213 от 19.11.2012 года в сумме <.......>., судом не были учтены требования статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер пени начисляется на момент направления требований об уплате налога.
Из материалов дела следует, что А.Х.Х. было направлено налоговое уведомление N 32213 на уплату налога в размене <.......>, где указан срок оплаты до 15 января 2013 года.
Ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, возникла недоимка по налогам.
В соответствии с частью 4 статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункта 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с чем, судебная коллегия считает необходимым изменить решение суда в части взыскания пени за просрочку уплаты налога за период с 01 ноября 2012 года по 19 ноября 2012 года по требованию N 32213 от 19 ноября 2012 года, взыскав с А.Х.Х. <.......> (<.......> - <.......>).
На основании изложенного, и руководствуясь статьей 328, 329, 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Ворошиловского районного суда города Волгограда от 16 июля 2013 года изменить в части взыскания пени за просрочку уплаты налога за период с 01 ноября 2012 года по 19 ноября 2012 года по требованию N 32213 от 19 ноября 2012 года, взыскав с А.Х.Х. <.......>.
В остальной части решение Ворошиловского районного суда города Волгограда от 16 июля 2013 года оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)