Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 27 марта 2013 года
Полный текст решения изготовлен 03 апреля 2013 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухина при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.И. Будалиной рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Фогилева Ф.С. (ИНН 666000503095, ОГРН 305667016800016)
к Межрайонная ИФНС России N 31 по Свердловской области (ИНН 6685000017)
о признании ненормативного акта недействительным
при участии в судебном заседании
от заявителя: Ф.С. Фогилева, паспорт,
от заинтересованного лица: И.А. Корнилова, главный государственный налоговый инспектор по доверенности N 07-02 от 28.12.2012 г.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
В судебном заседании 25.03.2013 был объявлен перерыв до 27 марта 2012 до 09 часов 45 минут.
После перерыва судебное заседание продолжено при участии:
от заявителя: Ф.С. Фогилева, паспорт,
от заинтересованного лица: И.А. Корнилова, главный государственный налоговый инспектор по доверенности N 07-02 от 28.12.2012 г.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
Индивидуальный предприниматель Фогилева Ф.С. Обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области N 41151 от 26.12.2012 о взыскании налогов за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ.
В порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявитель уточнил заявленные требования и просит признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области N 41151 от 26.12.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в части взыскания:
- штрафа в размере 200 руб.,
- недоимки по НДФЛ за 2003 год в размере 25797 руб.,
- пени по НДФЛ в размере 35314,35 руб.
Уточнения судом приняты.
Оспаривая решение, заявитель указывает, что решение является незаконным, поскольку в принудительном порядке взыскивается недоимка за 2003 год и пени, начисленные на нее, срок взыскания по которой истек.
Налоговая инспекция указывает, что данная недоимка перешла из другой налоговой инспекции при смене заявителем адреса регистрации, в связи с чем не могла быть взыскана. Штраф также был передан из другой налоговой инспекции.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
По состоянию на 28.11.2012 года Межрайонной инспекцией ФНС России N 31 по Свердловской области направлено в адрес индивидуального предпринимателя Фогилевой Флюры Сагмановны требование N 70280 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому у предпринимателя имелась задолженность:
- по штрафу в размере 200 руб.,
- по НДФЛ за 2003 год в размере 25797 руб.,
- по пене по НДФЛ в размере 35314,35 руб.
В связи с неисполнением в установленный срок данного требования об уплате налога 26.12.2012 Межрайонная инспекция ФНС России N 31 по Свердловской области принимает Решение N 41151 о взыскании неуплаченных по требованию N 70280 от 28.11.2012 НДФЛ, пени за его несвоевременную уплату, штрафа.
Считая, что данное решение в части взыскания НДФЛ, пени за его несвоевременную уплату, штрафа является незаконным, предприниматель обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным в указанной части.
Рассмотрев материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 201 АПК РФ арбитражный суд установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимают решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик (страхователь) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов (страховых взносов), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Пунктами 1, 9 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
Согласно пункту 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Следовательно, с направлением требования закон связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней (принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, направление в банк инкассовых поручений).
В отношении задолженности по НДФЛ за 2003 год и начисление на нее пеней, а также штрафа, начисленного до 2005 года, судом принято во внимание следующее.
В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 12.04.2005 N 14452/04, пресекательный срок давности взыскания в судебном порядке недоимок по налогам составляет шесть месяцев (п. 3 ст. 48 Кодекса) и исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 Кодекса, для бесспорного взыскания сумм.
Из смысла и содержания норм налогового законодательства следует, что срок для принудительного внесудебного взыскания сумм недоимки по налогам не может превышать срока давности их взыскания в судебном порядке.
Данный вывод суда подтверждается правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении КС РФ от 27.04.2001 N 7-П, согласно которой при отсутствии в законодательстве конкретного предельного срока взыскания задолженности (срока давности), данный срок не может превышать три года. Трехлетний срок согласуется также с общим процессуальным сроком обращения в суд при отсутствии специальных сроков.
В силу п. 5 ст. 75 Кодекса пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, начисление и взыскание пеней на суммы недоимки, по которой истек срок давности взыскания, противоречит действующему налоговому законодательству.
Таким образом у налоговой инспекции отсутствовали основания для взыскании задолженности за 2003, 2005 года в 2012 году.
На основании изложенного, решение N 41151 подлежит признанию недействительным в оспариваемой части.
руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области N 41151 от 26.12.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в части взыскания:
- штрафа в размере 200 руб.,
- недоимки по НДФЛ за 2003 год в размере 25797 руб.,
- пени по НДФЛ в размере 35314,35 руб., как не соответствующее налоговому законодательству.
Обязать Межрайонную ИФНС России N 31 по Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Фогилевой Ф.С.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области в пользу Фогилевой Ф.С. 200 (двести) рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Н.Н.ПРИСУХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 03.04.2013 ПО ДЕЛУ N А60-1129/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 3 апреля 2013 г. по делу N А60-1129/2013
Резолютивная часть решения объявлена 27 марта 2013 года
Полный текст решения изготовлен 03 апреля 2013 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухина при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.И. Будалиной рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Фогилева Ф.С. (ИНН 666000503095, ОГРН 305667016800016)
к Межрайонная ИФНС России N 31 по Свердловской области (ИНН 6685000017)
о признании ненормативного акта недействительным
при участии в судебном заседании
от заявителя: Ф.С. Фогилева, паспорт,
от заинтересованного лица: И.А. Корнилова, главный государственный налоговый инспектор по доверенности N 07-02 от 28.12.2012 г.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
В судебном заседании 25.03.2013 был объявлен перерыв до 27 марта 2012 до 09 часов 45 минут.
После перерыва судебное заседание продолжено при участии:
от заявителя: Ф.С. Фогилева, паспорт,
от заинтересованного лица: И.А. Корнилова, главный государственный налоговый инспектор по доверенности N 07-02 от 28.12.2012 г.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
Индивидуальный предприниматель Фогилева Ф.С. Обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области N 41151 от 26.12.2012 о взыскании налогов за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ.
В порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявитель уточнил заявленные требования и просит признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области N 41151 от 26.12.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в части взыскания:
- штрафа в размере 200 руб.,
- недоимки по НДФЛ за 2003 год в размере 25797 руб.,
- пени по НДФЛ в размере 35314,35 руб.
Уточнения судом приняты.
Оспаривая решение, заявитель указывает, что решение является незаконным, поскольку в принудительном порядке взыскивается недоимка за 2003 год и пени, начисленные на нее, срок взыскания по которой истек.
Налоговая инспекция указывает, что данная недоимка перешла из другой налоговой инспекции при смене заявителем адреса регистрации, в связи с чем не могла быть взыскана. Штраф также был передан из другой налоговой инспекции.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
По состоянию на 28.11.2012 года Межрайонной инспекцией ФНС России N 31 по Свердловской области направлено в адрес индивидуального предпринимателя Фогилевой Флюры Сагмановны требование N 70280 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому у предпринимателя имелась задолженность:
- по штрафу в размере 200 руб.,
- по НДФЛ за 2003 год в размере 25797 руб.,
- по пене по НДФЛ в размере 35314,35 руб.
В связи с неисполнением в установленный срок данного требования об уплате налога 26.12.2012 Межрайонная инспекция ФНС России N 31 по Свердловской области принимает Решение N 41151 о взыскании неуплаченных по требованию N 70280 от 28.11.2012 НДФЛ, пени за его несвоевременную уплату, штрафа.
Считая, что данное решение в части взыскания НДФЛ, пени за его несвоевременную уплату, штрафа является незаконным, предприниматель обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным в указанной части.
Рассмотрев материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 201 АПК РФ арбитражный суд установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимают решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик (страхователь) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов (страховых взносов), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Пунктами 1, 9 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
Согласно пункту 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Следовательно, с направлением требования закон связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней (принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, направление в банк инкассовых поручений).
В отношении задолженности по НДФЛ за 2003 год и начисление на нее пеней, а также штрафа, начисленного до 2005 года, судом принято во внимание следующее.
В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 12.04.2005 N 14452/04, пресекательный срок давности взыскания в судебном порядке недоимок по налогам составляет шесть месяцев (п. 3 ст. 48 Кодекса) и исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 Кодекса, для бесспорного взыскания сумм.
Из смысла и содержания норм налогового законодательства следует, что срок для принудительного внесудебного взыскания сумм недоимки по налогам не может превышать срока давности их взыскания в судебном порядке.
Данный вывод суда подтверждается правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении КС РФ от 27.04.2001 N 7-П, согласно которой при отсутствии в законодательстве конкретного предельного срока взыскания задолженности (срока давности), данный срок не может превышать три года. Трехлетний срок согласуется также с общим процессуальным сроком обращения в суд при отсутствии специальных сроков.
В силу п. 5 ст. 75 Кодекса пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, начисление и взыскание пеней на суммы недоимки, по которой истек срок давности взыскания, противоречит действующему налоговому законодательству.
Таким образом у налоговой инспекции отсутствовали основания для взыскании задолженности за 2003, 2005 года в 2012 году.
На основании изложенного, решение N 41151 подлежит признанию недействительным в оспариваемой части.
руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области N 41151 от 26.12.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в части взыскания:
- штрафа в размере 200 руб.,
- недоимки по НДФЛ за 2003 год в размере 25797 руб.,
- пени по НДФЛ в размере 35314,35 руб., как не соответствующее налоговому законодательству.
Обязать Межрайонную ИФНС России N 31 по Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Фогилевой Ф.С.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области в пользу Фогилевой Ф.С. 200 (двести) рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Н.Н.ПРИСУХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)