Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "29" октября 2012 года
Полный текст постановления изготовлен "06" ноября 2012 года
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,
судей Комнатной Ю.А., Смирникова А.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Смяцкой О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Волгомост" (410028, г. Саратов, ул. Мичурина, 112, ОГРН 1026402190836, ИНН 6450010433),
на решение арбитражного суда Волгоградской области от 26 июня 2012 года по делу N А12-5507/2012 (судья Любимцева Ю.П.)
по заявлению открытого акционерного общества "Волгомост" (410028, г. Саратов, ул. Мичурина, 112, ОГРН 1026402190836, ИНН 6450010433),
к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (400094, г. Волгоград, ул. 51-й Гвардейской, 38, ОГРН 1043400306223, ИНН 3443077223),
о признании недействительным ненормативного акта и возврате из бюджета излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб.,
при участии в судебном заседании представителей:
от открытого акционерного общества "Волгомост" - представитель Чиркова Д.И., по доверенности от 19.07.2012, паспорт, представитель Белейчева Е.А., по доверенности N 09/2012-22 от 24.09.2012, паспорт,
без участия в судебном заседании представителей инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (почтовое уведомление N 90816 приобщено к материалам дела).
установил:
Открытое акционерное общество "Волгомост" обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда от 13.01.2012 N 20 об отказе в осуществлении зачета (возврата), об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда осуществить возврат излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб.
Решением арбитражного суда Волгоградской области от 26 июня 2012 года по делу N А12-5507/2012 заявление открытого акционерного общества "Волгомост" в части признания недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 13.01.2012 N 20 оставлено без удовлетворения, в части возложения на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда обязанности осуществить возврат излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб. - оставлено без рассмотрения.
Не согласившись с принятым решением, открытое акционерное общество "Волгомост" обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.
В порядке статьи 262 АПК РФ Инспекцией Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором Налоговый орган просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представитель ЗАО "Волгомост" поддержал позицию по делу.
В порядке ст. 163 АПК РФ в судебном заседании объявлен перерыв с 22.10.2012 до 29.10.2012 16 ч. 00 мин.
После перерыва апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания (п. 1 ст. 123, п. 3 ст. 156 АПК РФ).
Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении апелляционной жалобы установлены следующие обстоятельства.
ОАО "Волгомост" состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда по месту нахождения обособленного подразделения и является плательщиком налога на прибыль.
09.12.2010 обществом платежным поручением N 47 произведена уплата пени по налогу на прибыль за ноябрь 2010 года в сумме 47747 руб. за филиал ОАО "Волгомост" - Мостоотряд N 57.
22.12.2010 ОАО "Волгомост" обратилось в ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда с заявлением о возврате излишне уплаченной пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 47747 руб.
Решением от 13.01.2012 N 20 Налоговым органом отказано в осуществлении возврата (зачета) так как сумма переплаты, указанная в заявлении не соответствует данным КРСБ. Налогоплательщику предложено провести сверку расчетов.
Общество считает данное решение незаконным и просит обязать Налоговый орган осуществить возврат излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб.
Разрешая возникший спор, суд первой инстанции, исходил из того, что в течение 2010 года со стороны Общества имела место несвоевременная уплата налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в связи с чем, в лицевом счете Налогоплательщика периодически возникала недоимка по налогу.
Из лицевого счета Налогоплательщика суд установил, что на дату уплаты спорной суммы 09.12.2010 за Обществом числилась задолженность по пене по налогу на прибыль в сумме 126923,94 руб. и уплаченная сумма 47747 руб. была направлена на погашение части указанной недоимки.
При этом доказательства того, что недоимка по пене, в счет погашения которой была зачтена сумма 47747 руб., образовалась, как полагает Заявитель, в период с 01.06.2000 по 05.12.2003, как указал суд, в материалы дела не представлены. Напротив, из платежного поручения от 09.12.2010 N 47 следует, что налогоплательщиком уплачивалась пеня за ноябрь 2010 года, что является косвенным подтверждением факта ненадлежащего исполнения Обществом обязанности по уплате налога в сроки, установленные законом.
Также суд отметил, что по данным Налогового органа по состоянию на 09.04.2012 переплата по пене по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, отсутствует.
Таким образом, суд пришел к выводу, что Налогоплательщиком не представлены доказательства того, что в данном случае имела место излишняя уплата пени по налогу на прибыль в сумме 47747 руб., подлежащей возврату в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.
Указанные обстоятельства позволили суду сделать вывод о том, что у Налогового органа отсутствовали законные основания для возврата из бюджета пени по налогу на прибыль в сумме 47747 руб.
При таких обстоятельствах суд не нашел оснований для признания недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 13.01.2012 N 20.
Суд апелляционной инстанции полагает данный вывод суд основанным на неполно установленных обстоятельствах дела.
В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Оспаривая вывод суда о том, что по состоянию на 09.12.2010 за Обществом числилась задолженность по пене по налогу на прибыль в сумме 126923,94 руб. и уплаченная сумма 47747 руб. правомерно направлена на погашение части указанной недоимки, ОАО "Волгомост" в апелляционной жалобе ссылается на то, что в материалы дела расчета начисления пени по налогу на прибыль в 126 923,24 руб.
Определением от 25.09.2012 суд апелляционной инстанции обязал инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда и ОАО "Волгомост" провести сверку спорной суммы задолженности, составить акт сверки.
Документы представлены сторонами в суд апелляционной инстанции, приобщены к материалам дела. Акт сверки подписан Налогоплательщиком с разногласиями.
Исследовав акт сверки и, оценив его в совокупности с иными представленными в материалы дела доказательствами, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.
Согласно справке ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда N 1462 о состоянии расчетов по налогам и сборам на 01.02.2009 г., у Филиала ОАО "Волгомост" Мостоотряд N 57 имелась переплата по пени по налогу на прибыль в сумме 28 065,12 руб.
В 1 квартале 2009 года при переходе Налогоплательщика на оплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ответственного обособленного подразделения ОАО "Волгомост" Мостоотряда N 57 в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда были переданы сальдовые остатки из обособленных подразделений, а именно:
- - из Межрайонной ИФНС России N 9 по Волгоградской области по состоянию на 01.01.09 г. недоимка по пени по налогу на прибыль в сумме 1 251,47 руб.;
- - из ИФНС России по Центральному району г. Волгограда по состоянию на 01.01.09 г. недоимка по пени по налогу на прибыль в сумме 3,67 руб.;
- - из Межрайонной ИФНС РФ N 5 по Волгоградской области по состоянию на 01.01.09 г. недоимка по пени по налогу на прибыль в сумме 358 360,98 руб.,
Задолженность по пени, переданной из Межрайонной ИФНС России N 5 по Волгоградской области в сумме 358 360,98 руб. - это пени начисленные за период 2000-2003 г., т.е. на момент передачи в 1 квартале 2009 г. срок взыскания данной задолженности уже истек.
Указанная информация подтверждается ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в письме от 14.09.2012 года N 04-17/1/18438 направленному в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд по делу N А12-5507/2012.
08.10.2010 г. ИФНС РФ по Дзержинскому району г. Волгограда был проведен зачет в счет погашения вышеуказанной задолженности по пени за счет переплаты по другому налогу в сумме 200539,37 руб., который был признан неправомерным на основании решения суда от 30.09.11 г. по Делу N А-12-10912/2011.
Зачтенная сумма в размере 200 539,37 руб. была возвращена налогоплательщику, а задолженность в этой сумме списана Налоговым органом в одностороннем порядке.
Таким образом, на момент передачи сальдовых остатков сумма недоимки по пени с не истекшим сроком взыскания составила 1255,14 руб. - (из Межрайонной ИФНС России N 9 по Волгоградской области в сумме 1 251,47 руб. и из ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в сумме 3,67 руб.).
Из расчета суммы пени, представленного ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в письме N 04-17/1/18438 следует, что сумма начисленной пени по филиалу ОАО "Волгомост" Мостоотряд 57 составила:
- за 2009 г. - 2310,03 рубля,
- за 2010 г. - 14164,81 рубля Итого 16474,84 рубля.
Сумма уплаченной пени за период 01.01.2009-31.12.2010 по данным выписки операций по расчету с бюджетом за период с 01.01.2009 по 19.09.2012 г., представленной ИФНС РФ по Дзержинскому району г. Волгограда ОАО "Волгомост" посредством телекоммуникационной связи составила:
за 2009 г. - 6447,62 руб., в т.ч.
- п/п N 696 от 26.03.09 на сумму 57,82 руб.;
- платежный ордер N 199 от 07.09.09 на сумму 2017,39 руб.;
- инкассовое поручение N 14054 от 25.11.09 на сумму 5617,6 руб.;
- п/п N 456 от 16.02.09 на сумму 3,67 руб.
за 2010 г. - 56601,69 руб., в т.ч.
п/п N 6047 от 09.12.10 на сумму 47 747,0 руб.,
п/п N 431 от 29.12.10 на сумму 8129,44 руб.,
инкассовое поручение N 13043 от 20.12.10 на сумму 725,25 руб.
Всего за 2009-2010 г. г. ОАО "Волгомост" уплатило пени по налогу на прибыль в сумме 63 049,31 руб., а сумма начисленных ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда пени за этот же период составила 16474,84 руб.
С учетом имеющейся у Филиала ОАО "Волгомост" Мостоотряд N 57 на 01.01.09 г. переплаты по пени по налогу на прибыль в сумме 28 065,12 руб. и недоимки по пени с не истекшим сроком взыскания по переданным сальдовым остаткам, а также сумму начисленных пени за период 2009 - 2010 гг. и сумму уплаченных пени за 2009 г., на дату 09.12.10 г., когда была произведена уплата пени в сумме 47 747,0 руб. у ОАО "Волгомост" уже имелась переплата по пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 16 782,76 руб.
Расчет суммы переплаты по пени по налогу на прибыль по состоянию на 09.12.10 г.:
28065,12 руб. - 1255,14 руб. - 16474,84 руб. +6447,62 руб. =16 782,76 руб., где
- 28065,12 - сумма переплаты по пени по налогу на прибыль по состоянию на 01.01.09 г.,
- 1255,14 руб. - задолженность по пени по налогу на прибыль с не истекшим сроком взыскания по переданным сальдо,
- 16474,84 руб. - сумма начисленной пени за период 2009 - 2010 гг.,
- 6447,62 руб. - сумма пени, уплаченной в 2009 г.
С учетом суммы пени, уплаченной в 2010 г. переплата по пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта без учета недоимки по пени с истекшим сроком взыскания по состоянию на 31.12.10 г. составила 73 384,45 руб.
Расчет суммы переплаты по пени по налогу на прибыль по состоянию на 31.12.10 г.:
16782,76 руб. + 56601,69 руб. = 73 384,45 руб., где
- -16782,76 - сумма переплаты по пени по налогу на прибыль по состоянию на 09.12.10 г.;
- -56601,69 - сумма пени, уплаченной в 2010 г.
Налоговый орган при этом ссылается на то, что у ОАО "Волгомост" имелась задолженность по пени по налогу на прибыль в сумме 126 923,94 руб.
Однако указанный довод Налогового органа не нашел своего подтверждения не в выписке операций по расчету с бюджетом за период с 01.01.2009 по 19.09.2012 г., не в письме ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 14.09.2012 года N 04-17/1/18438 направленному в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд по Делу N А12-5507/2012.
Из указанных документов усматривается, что у ОАО "Волгомост" имеется переплата по пени по налогу на прибыль по состоянию на 31.12.2010 года.
Кроме того, задолженность по пени по налогу на прибыль в сумме 126 923,94 руб. не нашла свое подтверждение и в актах сверки и все акты сверок подписаны с ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда с разногласиями, а именно:
- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2265 за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. по состоянию на 01.01.2010 год, по данным налогового органа имеется задолженность по пени в размере 329 974,52 руб. по данным ОАО "Волгомост" задолженности не имеется, есть переплата в сумме 30 497,57 руб.;
- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2266 за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. по состоянию на 01.01.2011 год по данным налогового органа имеется задолженность по пени в размере 552 223,09 руб. по данным ОАО "Волгомост" задолженности не имеется, есть переплата в сумме 73 384,45 руб.;
- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2267 за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г. по состоянию на 01.01.2012 год по данным налогового органа задолженность и переплата отсутствуют, по данным ОАО "Волгомост" есть переплата в сумме 73 384,45 руб.;
- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2265 за период с 01.01.2012 г. по 27.09.2012 г. по состоянию на 28.09.2012 год по данным налогового органа задолженность в сумме 3 919,71 руб. по данным ОАО "Волгомост" есть переплата в сумме 73 384,45 руб.
В 2010 году ОАО "Волгомост" платежным поручением ошибочно перечисляет в Налоговый орган сумму в размере 47 747 руб. при этом Налоговый орган списывает эту сумму в счет погашения задолженности в размере 126 923,94 руб.
ОАО "Волгомост" в течение 2011 г. не производило никаких оплат в счет погашения задолженности в размере 79 176,94 руб. (126 923,94 руб. - 47 747 руб.), несмотря на это налоговый орган списывает указанную задолженность, что подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам N 15 по состоянию на 31.12.2011 г.
Таким образом, у ОАО "Волгомост" на момент обращения в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда 22.12.2011 г. с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей имелась переплата по пени в сумме 73 384,45 руб. за 2010 год.
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда решением от 13.01.2012 года N 20 отказало ОАО "Волгомост" в возврате суммы переплаты пени по налогу на прибыль в сумме 47 747 руб.
Согласно правовой позиции, отраженной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05, излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Абзацем 2 пункта 6 статьи 78 НК РФ установлено, что возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения (недоимки) задолженности.
Таким образом, право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, а также при наличии письменного заявления, поданного в налоговый орган.
Материалами дела установлено, что 22.12.2010 ОАО "Волгомост" обратилось в ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда с заявлением о возврате излишне уплаченной пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 47747 руб.
Решением от 13.01.2012 N 20 Налоговым органом отказано в осуществлении возврата (зачета) так как сумма переплаты, указанная в заявлении не соответствует данным КРСБ. Налогоплательщику предложено провести сверку расчетов.
Как установлено судом апелляционной инстанции и подтверждается материалами дела, у ОАО "Волгомост" на момент обращения в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда 22.12.2011 г. с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей имелась переплата по пени в сумме 73 384,45 руб. за 2010 год.
При таких обстоятельствах решением от 13.01.2012 N 20 Налоговым органом ОАО "Волгомост" неправомерно отказано в осуществлении возврата (зачета) сумма переплаты пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей.
Вывод суда в данной части следует признать неправильным.
Поскольку решение налогового органа подлежит признанию недействительным, суд апелляционной инстанции в соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ обязывает инспекцию принять решение о возврате ОАО "Волгомост" суммы переплаты пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей.
Вместе с тем судебной коллегии представляется правильным и соответствующим ч. 2 ст. 148 АПК РФ вывод суда относительно оставления без рассмотрения требования ОАО "Волгомост" обязать налоговый орган осуществить возврат излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб.
Как уже отмечалось выше, в силу пункта 6 статьи 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Между тем, как следует из материалов дела, Общество обращалось в Налоговый орган с заявлением о возврате пени по налогу на прибыль, с заявлением о возврате излишне уплаченного налога Общество в Налоговый орган не обращалось.
Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (часть 1 статьи 110 АПК РФ). Согласно части 5 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением апелляционной, кассационной жалобы, распределяются по правилам, установленным настоящей статьей.
Принимая во внимание результат рассмотрения настоящего спора, судебные
Руководствуясь статьями 201, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 26 июня 2012 года по делу N А12-5507/2012 отменить в части отказа в удовлетворении заявления открытого акционерного общества "Волгомост" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 13.01.2012 N 20.
Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 13.01.2012 N 20.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда принять решение о возврате открытому акционерному обществу "Волгомост" суммы переплаты пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей.
В остальной части решение арбитражного суда Волгоградской области от 26 июня 2012 года по делу N А12-5507/2012 оставить без изменения.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда в пользу открытого акционерного общества "Волгомост" судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей 00 копеек.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
М.Г. ЦУЦКОВА
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
А.В.СМИРНИКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 06.11.2012 ПО ДЕЛУ N А12-5507/2012
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 ноября 2012 г. по делу N А12-5507/2012
Резолютивная часть постановления объявлена "29" октября 2012 года
Полный текст постановления изготовлен "06" ноября 2012 года
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,
судей Комнатной Ю.А., Смирникова А.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Смяцкой О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Волгомост" (410028, г. Саратов, ул. Мичурина, 112, ОГРН 1026402190836, ИНН 6450010433),
на решение арбитражного суда Волгоградской области от 26 июня 2012 года по делу N А12-5507/2012 (судья Любимцева Ю.П.)
по заявлению открытого акционерного общества "Волгомост" (410028, г. Саратов, ул. Мичурина, 112, ОГРН 1026402190836, ИНН 6450010433),
к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (400094, г. Волгоград, ул. 51-й Гвардейской, 38, ОГРН 1043400306223, ИНН 3443077223),
о признании недействительным ненормативного акта и возврате из бюджета излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб.,
при участии в судебном заседании представителей:
от открытого акционерного общества "Волгомост" - представитель Чиркова Д.И., по доверенности от 19.07.2012, паспорт, представитель Белейчева Е.А., по доверенности N 09/2012-22 от 24.09.2012, паспорт,
без участия в судебном заседании представителей инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (почтовое уведомление N 90816 приобщено к материалам дела).
установил:
Открытое акционерное общество "Волгомост" обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда от 13.01.2012 N 20 об отказе в осуществлении зачета (возврата), об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда осуществить возврат излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб.
Решением арбитражного суда Волгоградской области от 26 июня 2012 года по делу N А12-5507/2012 заявление открытого акционерного общества "Волгомост" в части признания недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 13.01.2012 N 20 оставлено без удовлетворения, в части возложения на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда обязанности осуществить возврат излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб. - оставлено без рассмотрения.
Не согласившись с принятым решением, открытое акционерное общество "Волгомост" обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.
В порядке статьи 262 АПК РФ Инспекцией Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором Налоговый орган просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представитель ЗАО "Волгомост" поддержал позицию по делу.
В порядке ст. 163 АПК РФ в судебном заседании объявлен перерыв с 22.10.2012 до 29.10.2012 16 ч. 00 мин.
После перерыва апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания (п. 1 ст. 123, п. 3 ст. 156 АПК РФ).
Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении апелляционной жалобы установлены следующие обстоятельства.
ОАО "Волгомост" состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда по месту нахождения обособленного подразделения и является плательщиком налога на прибыль.
09.12.2010 обществом платежным поручением N 47 произведена уплата пени по налогу на прибыль за ноябрь 2010 года в сумме 47747 руб. за филиал ОАО "Волгомост" - Мостоотряд N 57.
22.12.2010 ОАО "Волгомост" обратилось в ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда с заявлением о возврате излишне уплаченной пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 47747 руб.
Решением от 13.01.2012 N 20 Налоговым органом отказано в осуществлении возврата (зачета) так как сумма переплаты, указанная в заявлении не соответствует данным КРСБ. Налогоплательщику предложено провести сверку расчетов.
Общество считает данное решение незаконным и просит обязать Налоговый орган осуществить возврат излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб.
Разрешая возникший спор, суд первой инстанции, исходил из того, что в течение 2010 года со стороны Общества имела место несвоевременная уплата налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в связи с чем, в лицевом счете Налогоплательщика периодически возникала недоимка по налогу.
Из лицевого счета Налогоплательщика суд установил, что на дату уплаты спорной суммы 09.12.2010 за Обществом числилась задолженность по пене по налогу на прибыль в сумме 126923,94 руб. и уплаченная сумма 47747 руб. была направлена на погашение части указанной недоимки.
При этом доказательства того, что недоимка по пене, в счет погашения которой была зачтена сумма 47747 руб., образовалась, как полагает Заявитель, в период с 01.06.2000 по 05.12.2003, как указал суд, в материалы дела не представлены. Напротив, из платежного поручения от 09.12.2010 N 47 следует, что налогоплательщиком уплачивалась пеня за ноябрь 2010 года, что является косвенным подтверждением факта ненадлежащего исполнения Обществом обязанности по уплате налога в сроки, установленные законом.
Также суд отметил, что по данным Налогового органа по состоянию на 09.04.2012 переплата по пене по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, отсутствует.
Таким образом, суд пришел к выводу, что Налогоплательщиком не представлены доказательства того, что в данном случае имела место излишняя уплата пени по налогу на прибыль в сумме 47747 руб., подлежащей возврату в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.
Указанные обстоятельства позволили суду сделать вывод о том, что у Налогового органа отсутствовали законные основания для возврата из бюджета пени по налогу на прибыль в сумме 47747 руб.
При таких обстоятельствах суд не нашел оснований для признания недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 13.01.2012 N 20.
Суд апелляционной инстанции полагает данный вывод суд основанным на неполно установленных обстоятельствах дела.
В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Оспаривая вывод суда о том, что по состоянию на 09.12.2010 за Обществом числилась задолженность по пене по налогу на прибыль в сумме 126923,94 руб. и уплаченная сумма 47747 руб. правомерно направлена на погашение части указанной недоимки, ОАО "Волгомост" в апелляционной жалобе ссылается на то, что в материалы дела расчета начисления пени по налогу на прибыль в 126 923,24 руб.
Определением от 25.09.2012 суд апелляционной инстанции обязал инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда и ОАО "Волгомост" провести сверку спорной суммы задолженности, составить акт сверки.
Документы представлены сторонами в суд апелляционной инстанции, приобщены к материалам дела. Акт сверки подписан Налогоплательщиком с разногласиями.
Исследовав акт сверки и, оценив его в совокупности с иными представленными в материалы дела доказательствами, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.
Согласно справке ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда N 1462 о состоянии расчетов по налогам и сборам на 01.02.2009 г., у Филиала ОАО "Волгомост" Мостоотряд N 57 имелась переплата по пени по налогу на прибыль в сумме 28 065,12 руб.
В 1 квартале 2009 года при переходе Налогоплательщика на оплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ответственного обособленного подразделения ОАО "Волгомост" Мостоотряда N 57 в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда были переданы сальдовые остатки из обособленных подразделений, а именно:
- - из Межрайонной ИФНС России N 9 по Волгоградской области по состоянию на 01.01.09 г. недоимка по пени по налогу на прибыль в сумме 1 251,47 руб.;
- - из ИФНС России по Центральному району г. Волгограда по состоянию на 01.01.09 г. недоимка по пени по налогу на прибыль в сумме 3,67 руб.;
- - из Межрайонной ИФНС РФ N 5 по Волгоградской области по состоянию на 01.01.09 г. недоимка по пени по налогу на прибыль в сумме 358 360,98 руб.,
Задолженность по пени, переданной из Межрайонной ИФНС России N 5 по Волгоградской области в сумме 358 360,98 руб. - это пени начисленные за период 2000-2003 г., т.е. на момент передачи в 1 квартале 2009 г. срок взыскания данной задолженности уже истек.
Указанная информация подтверждается ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в письме от 14.09.2012 года N 04-17/1/18438 направленному в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд по делу N А12-5507/2012.
08.10.2010 г. ИФНС РФ по Дзержинскому району г. Волгограда был проведен зачет в счет погашения вышеуказанной задолженности по пени за счет переплаты по другому налогу в сумме 200539,37 руб., который был признан неправомерным на основании решения суда от 30.09.11 г. по Делу N А-12-10912/2011.
Зачтенная сумма в размере 200 539,37 руб. была возвращена налогоплательщику, а задолженность в этой сумме списана Налоговым органом в одностороннем порядке.
Таким образом, на момент передачи сальдовых остатков сумма недоимки по пени с не истекшим сроком взыскания составила 1255,14 руб. - (из Межрайонной ИФНС России N 9 по Волгоградской области в сумме 1 251,47 руб. и из ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в сумме 3,67 руб.).
Из расчета суммы пени, представленного ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в письме N 04-17/1/18438 следует, что сумма начисленной пени по филиалу ОАО "Волгомост" Мостоотряд 57 составила:
- за 2009 г. - 2310,03 рубля,
- за 2010 г. - 14164,81 рубля Итого 16474,84 рубля.
Сумма уплаченной пени за период 01.01.2009-31.12.2010 по данным выписки операций по расчету с бюджетом за период с 01.01.2009 по 19.09.2012 г., представленной ИФНС РФ по Дзержинскому району г. Волгограда ОАО "Волгомост" посредством телекоммуникационной связи составила:
за 2009 г. - 6447,62 руб., в т.ч.
- п/п N 696 от 26.03.09 на сумму 57,82 руб.;
- платежный ордер N 199 от 07.09.09 на сумму 2017,39 руб.;
- инкассовое поручение N 14054 от 25.11.09 на сумму 5617,6 руб.;
- п/п N 456 от 16.02.09 на сумму 3,67 руб.
за 2010 г. - 56601,69 руб., в т.ч.
п/п N 6047 от 09.12.10 на сумму 47 747,0 руб.,
п/п N 431 от 29.12.10 на сумму 8129,44 руб.,
инкассовое поручение N 13043 от 20.12.10 на сумму 725,25 руб.
Всего за 2009-2010 г. г. ОАО "Волгомост" уплатило пени по налогу на прибыль в сумме 63 049,31 руб., а сумма начисленных ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда пени за этот же период составила 16474,84 руб.
С учетом имеющейся у Филиала ОАО "Волгомост" Мостоотряд N 57 на 01.01.09 г. переплаты по пени по налогу на прибыль в сумме 28 065,12 руб. и недоимки по пени с не истекшим сроком взыскания по переданным сальдовым остаткам, а также сумму начисленных пени за период 2009 - 2010 гг. и сумму уплаченных пени за 2009 г., на дату 09.12.10 г., когда была произведена уплата пени в сумме 47 747,0 руб. у ОАО "Волгомост" уже имелась переплата по пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 16 782,76 руб.
Расчет суммы переплаты по пени по налогу на прибыль по состоянию на 09.12.10 г.:
28065,12 руб. - 1255,14 руб. - 16474,84 руб. +6447,62 руб. =16 782,76 руб., где
- 28065,12 - сумма переплаты по пени по налогу на прибыль по состоянию на 01.01.09 г.,
- 1255,14 руб. - задолженность по пени по налогу на прибыль с не истекшим сроком взыскания по переданным сальдо,
- 16474,84 руб. - сумма начисленной пени за период 2009 - 2010 гг.,
- 6447,62 руб. - сумма пени, уплаченной в 2009 г.
С учетом суммы пени, уплаченной в 2010 г. переплата по пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта без учета недоимки по пени с истекшим сроком взыскания по состоянию на 31.12.10 г. составила 73 384,45 руб.
Расчет суммы переплаты по пени по налогу на прибыль по состоянию на 31.12.10 г.:
16782,76 руб. + 56601,69 руб. = 73 384,45 руб., где
- -16782,76 - сумма переплаты по пени по налогу на прибыль по состоянию на 09.12.10 г.;
- -56601,69 - сумма пени, уплаченной в 2010 г.
Налоговый орган при этом ссылается на то, что у ОАО "Волгомост" имелась задолженность по пени по налогу на прибыль в сумме 126 923,94 руб.
Однако указанный довод Налогового органа не нашел своего подтверждения не в выписке операций по расчету с бюджетом за период с 01.01.2009 по 19.09.2012 г., не в письме ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 14.09.2012 года N 04-17/1/18438 направленному в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд по Делу N А12-5507/2012.
Из указанных документов усматривается, что у ОАО "Волгомост" имеется переплата по пени по налогу на прибыль по состоянию на 31.12.2010 года.
Кроме того, задолженность по пени по налогу на прибыль в сумме 126 923,94 руб. не нашла свое подтверждение и в актах сверки и все акты сверок подписаны с ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда с разногласиями, а именно:
- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2265 за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. по состоянию на 01.01.2010 год, по данным налогового органа имеется задолженность по пени в размере 329 974,52 руб. по данным ОАО "Волгомост" задолженности не имеется, есть переплата в сумме 30 497,57 руб.;
- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2266 за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. по состоянию на 01.01.2011 год по данным налогового органа имеется задолженность по пени в размере 552 223,09 руб. по данным ОАО "Волгомост" задолженности не имеется, есть переплата в сумме 73 384,45 руб.;
- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2267 за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г. по состоянию на 01.01.2012 год по данным налогового органа задолженность и переплата отсутствуют, по данным ОАО "Волгомост" есть переплата в сумме 73 384,45 руб.;
- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2265 за период с 01.01.2012 г. по 27.09.2012 г. по состоянию на 28.09.2012 год по данным налогового органа задолженность в сумме 3 919,71 руб. по данным ОАО "Волгомост" есть переплата в сумме 73 384,45 руб.
В 2010 году ОАО "Волгомост" платежным поручением ошибочно перечисляет в Налоговый орган сумму в размере 47 747 руб. при этом Налоговый орган списывает эту сумму в счет погашения задолженности в размере 126 923,94 руб.
ОАО "Волгомост" в течение 2011 г. не производило никаких оплат в счет погашения задолженности в размере 79 176,94 руб. (126 923,94 руб. - 47 747 руб.), несмотря на это налоговый орган списывает указанную задолженность, что подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам N 15 по состоянию на 31.12.2011 г.
Таким образом, у ОАО "Волгомост" на момент обращения в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда 22.12.2011 г. с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей имелась переплата по пени в сумме 73 384,45 руб. за 2010 год.
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда решением от 13.01.2012 года N 20 отказало ОАО "Волгомост" в возврате суммы переплаты пени по налогу на прибыль в сумме 47 747 руб.
Согласно правовой позиции, отраженной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05, излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Абзацем 2 пункта 6 статьи 78 НК РФ установлено, что возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения (недоимки) задолженности.
Таким образом, право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, а также при наличии письменного заявления, поданного в налоговый орган.
Материалами дела установлено, что 22.12.2010 ОАО "Волгомост" обратилось в ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда с заявлением о возврате излишне уплаченной пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 47747 руб.
Решением от 13.01.2012 N 20 Налоговым органом отказано в осуществлении возврата (зачета) так как сумма переплаты, указанная в заявлении не соответствует данным КРСБ. Налогоплательщику предложено провести сверку расчетов.
Как установлено судом апелляционной инстанции и подтверждается материалами дела, у ОАО "Волгомост" на момент обращения в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда 22.12.2011 г. с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей имелась переплата по пени в сумме 73 384,45 руб. за 2010 год.
При таких обстоятельствах решением от 13.01.2012 N 20 Налоговым органом ОАО "Волгомост" неправомерно отказано в осуществлении возврата (зачета) сумма переплаты пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей.
Вывод суда в данной части следует признать неправильным.
Поскольку решение налогового органа подлежит признанию недействительным, суд апелляционной инстанции в соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ обязывает инспекцию принять решение о возврате ОАО "Волгомост" суммы переплаты пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей.
Вместе с тем судебной коллегии представляется правильным и соответствующим ч. 2 ст. 148 АПК РФ вывод суда относительно оставления без рассмотрения требования ОАО "Волгомост" обязать налоговый орган осуществить возврат излишне уплаченного налога в сумме 47747 руб.
Как уже отмечалось выше, в силу пункта 6 статьи 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Между тем, как следует из материалов дела, Общество обращалось в Налоговый орган с заявлением о возврате пени по налогу на прибыль, с заявлением о возврате излишне уплаченного налога Общество в Налоговый орган не обращалось.
Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (часть 1 статьи 110 АПК РФ). Согласно части 5 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением апелляционной, кассационной жалобы, распределяются по правилам, установленным настоящей статьей.
Принимая во внимание результат рассмотрения настоящего спора, судебные
Руководствуясь статьями 201, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 26 июня 2012 года по делу N А12-5507/2012 отменить в части отказа в удовлетворении заявления открытого акционерного общества "Волгомост" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 13.01.2012 N 20.
Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 13.01.2012 N 20.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда принять решение о возврате открытому акционерному обществу "Волгомост" суммы переплаты пени по налогу на прибыль в размере 47 747 рублей.
В остальной части решение арбитражного суда Волгоградской области от 26 июня 2012 года по делу N А12-5507/2012 оставить без изменения.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда в пользу открытого акционерного общества "Волгомост" судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей 00 копеек.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
М.Г. ЦУЦКОВА
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
А.В.СМИРНИКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)