Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 14.08.2012 года.
Решение в полном объеме изготовлено 21.08.2012 года.
Арбитражный суд в составе:
председательствующего судьи: Л.А. Шевелевой
при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи В.А. Седовым
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Открытого акционерного общества "ТНК-ВР Менеджмент", зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве 18.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером: 1027705038591 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7705481874 и расположенного по адресу: ул. Беговая, д. 3, стр. 1, г. Москва, 125284
к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, зарегистрированной межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве 23.12.2004 г. за основным государственным регистрационным номером: 1047702057765 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7710305514 и расположенной по адресу: проспект Мира, ВВЦ, стр. 194, г. Москва, 129223
об обязании начислить и уплатить проценты в размере 18 423,11 руб.
с участием представителей:
- от заявителя: Суругин Д.Н. (дов. б/н от 21.12.2011 г.);
- от заинтересованного лица: Самарин К.Ю. (дов. N 152 от 01.12.2011 г.), Юсупова И.Ю. (дов. N 52 от 03.08.2012 г.).
установил:
Открытое акционерное общество "ТНК-ВР Менеджмент", зарегистрированное инспекцией Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве 18.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером: 1027705038591 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7705481874 и расположенное по адресу: ул. Беговая, д. 3, стр. 1, г. Москва, 125284, (далее - общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы и просит (с учетом уточнения размера заявленных требований в порядке ст. 49 АПК РФ) обязать межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, зарегистрированную за основным государственным регистрационным номером: 1047702057765 и расположенную по адресу: 129223, г. Москва, проспект Мира, ВВЦ, стр. 194, начислить и уплатить ему проценты на сумму излишне взысканного акциза в размере 18 423,11 руб.
Заинтересованное лицо возразило против удовлетворения заявленных требований по мотивам отзыва N 52-06-10/10413 от 07.06.2012 г. (т. 3, л.д. 2 - 9) и письменных пояснений N 52-06-10/13624 от 25.07.2012 г.
Непосредственно исследовав все представленные по делу доказательства, заслушав в судебном заседании пояснения участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из следующих обстоятельств.
Как следует из материалов дела, межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 была проведена выездная налоговая проверка ОАО "ТНК-ВР Менеджмент" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г., по результатам которой было вынесено решение N 52-22-14/1215р "О привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения" от 12.05.2009 (т. 1, л.д. 25 - 69).
Данным решением Обществу были доначислены: налог на прибыль - 53 061 373 руб., пени - 462 924 руб., штраф - 955 737 руб.; налог на имущество - 21 584 руб., пени - 3 600 руб., штраф - 4 317 руб.; транспортный налог - 9 850 руб., пени - 1 749 руб., штраф - 1 970 руб.; пени по НДФЛ - 20 197 588 руб., штраф по НДФЛ - 15 913 435 руб.
Одновременно, предложено удержать у физических лиц сумму 79 567 176 руб. НДФЛ и перечислить ее в бюджет.
Не согласившись с выводами налогового органа, общество обратилось в Федеральную налоговую службу с апелляционной жалобой.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФНС России было вынесено решение исх. N 9-1-08/00528@ от 16.12.2009 г., которым апелляционная жалоба общества была оставлена без удовлетворения, решение инспекции было утверждено без внесения в него изменений.
После вступления в силу решения МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 N 52-22-14/1215р от 12.05.2009 г. "О привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения" в адрес Общества были выставлены требования N 1132, N 1132/1, N 1132/5, 1132/7 об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов по состоянию на 25.12.2009 с установленным сроком уплаты до 11.01.2010 (т. 1, л.д. 92 - 95).
Из материалов дела видно, что оплата данных сумм была произведена ОАО "ТНК-ВР Менеджмент" платежными поручениями: N 36 от 11.01.2010 г. на сумму в 14 370 789 руб. (Налог на прибыль в ФБ); N 37 от 11.01.2010 г. на сумму в 24 971 673 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 45286552000); N 124 от 14.01.2010 на сумму 20 197 588 руб. (пени по НДФЛ); N 125 от 14.01.2010 г. на сумму в 15 913 435 руб. (штраф по НДФЛ); N 35 от 11.01.2010 г. на сумму в 383 070 руб. Налог на прибыль в РБ (окато 25401000000); N 25 от 11.01.2010 г. на сумму в 3 011 175 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 53401000000); N 14 от 11.01.2010 на сумму 578 419 руб. Налог на прибыль в РБ (окато 63401000000); N 38 от 11.01.2010 на сумму 9 194 654 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 71135000000). (т. 1, л.д. 96 - 103).
Не согласившись с решением налогового органа от 12.05.2009 N 52-22-14/1215р, Общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании его частично недействительным.
Решением от 08.11.2010 по делу N А40-35660/10-4-151 Арбитражный суд города Москвы частично удовлетворил заявленные требования общества, решив признать недействительным, как не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, решение межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 12.05.2009 г. N 52-22-14/1215Р "О привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения", вынесенное в отношении Открытого акционерного общества "ТНК -ВР Менеджмент" по результатам выездной налоговой проверки, в части: 1) Предложений: уплатить недоимку по налогу на прибыль в сумме 24 411 955 руб., соответствующую часть пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ; уплатить пени по налогу на доходы физических лиц и штраф по ст. 123 НК РФ - в отношении суммы НДФЛ в размере 77 473 831 руб. 43 коп.; удержать доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 77 473 831 руб. 43 коп. из доходов налогоплательщиков при очередной выплате дохода в денежной форме, с учетом положений пункта 4 ст. 226 НК РФ; внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета - в отношении части решения, признанного недействительным. 2) Привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ - в отношении сумм налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, доначисление которых признано незаконным. Прекратить производство по делу по заявлению о признании недействительным оспариваемого решения в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление налога на доходы физических лиц в размере 2 093 345 руб. 57 коп., соответствующих сумм пени и штрафа, предложения удержать доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 2 093 345 руб. 57 коп. из доходов налогоплательщиков при очередной выплате дохода в денежной форме. Взыскать с Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу Открытого акционерного общества "ТНК-ВР Менеджмент" 2 000 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины. Исковое заявление (заявление) открытого акционерного общества "ТНК-ВР Менеджмент" о признании недействительным оспариваемого решения в части пункта 1.3. мотивировочной части оставить без рассмотрения.
Постановлением от 24.02.2011 Девятый арбитражный апелляционный суд (Приложение 15) решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.11.2010 по делу N А40-35660/10-4-151 изменил, отменив решение суда в части оставления без рассмотрения заявление ОАО "ТНК-ВР Менеджмент" о признании недействительным решения МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 12.05.2009 N 52-22-14/1215Р "О привлечении налогоплательщика к ответственности за правонарушение" в части п. 1.3, признав недействительным пункт 1.3 решения МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 12.05.2009 г. N 52-22-14/1215Р "О привлечении налогоплательщика к ответственности за правонарушение". В остальной части решение суда было оставлено без изменения.
Постановлением от 09.06.2011 г. Федеральный арбитражный суд Московского округа постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2011 г. по делу N А40-35660/10-4-151 оставил без изменения, кассационную жалобу МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 - без удовлетворения.
В связи с признанием решения от 12.05.2009 N 52-22-14/1215Р частично недействительным, налоговый орган, возвратил суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, путем перечисления денежных средств на счет, в частности платежными поручениями: N 315 от 12.04.2011 на сумму 12 978 206 (Налог на прибыль в ФБ); N 316 от 12.04.2011 на сумму 22 540 649 (Налог на прибыль в РБ (окато 45286552000); N 314 от 12.04.2011 на сумму 19 893 662 руб. (пени по НДФЛ); N 317 от 12.04.2011 на сумму 15 494 766 руб. (штраф по НДФЛ); N 41 от 13.04.2011 на сумму 342 425 руб. Налог на прибыль в РБ (окато 25401000000); N 917 от 14.09.2011 на сумму 2 725 423 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 53401000000); N 706 от 12.04.2011 на сумму 517 132 руб. Налог на прибыль в РБ (окато 63401000000); - N 112 от 21.04.2011 на сумму 5 029 828,61 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 71135000000); N 738 от 20.04.2011 на сумму 3 296 689,39 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 71135000000).
Согласно п. 5 ст. 79 Налогового Кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
В пункте 9 ст. 79 Налогового Кодекса РФ указано, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
При возврате суммы излишне взысканных налогов, штрафов и пеней, налоговый орган не перечислил причитающиеся суммы процентов.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Данная сумма процентов согласно расчету заявителя на момент подачи заявления в суд составляла 8 444 360 руб.
После обращения общества в суд, налоговый орган возвратил частично сумму процентов, в обоснование чего представлены соответствующие решения о возврате.
На момент разрешения спора по существу, размер заявленного требования об обязании начисления процентов составил 18 423,11 руб.
Суд пришел к выводу о необоснованности требования в данной части по следующим основаниям.
Так, из расчета заявителя видно, что им произведен расчет процентов за период, начиная со дня, следующего за днем оплаты начислении (с 12.01.2010 г. и 15.01.2010 г.) по день фактического возврата денежных средств на счет общества, включая дату поступления денежных средств на счет (дата поступления 12.04.2011, 13.04.2011, 20.04.2011, 21.04.2011, 14.09.2011).
Однако проценты подлежат начислению за период, начиная со дня, следующего за днем оплаты начислений с 12.01.2010, 15.01.2010 по день предшествующий фактическому возврату денежных средств на счет Общества (11.04.2011, 12.04.2011, 19.04.2011, 20.04.2011, 13.09.2011).
Указанный вывод соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 29.11.2005 г. N 7528/05.
Суд указывает, что период просрочки длится по день, предшествующий дате фактического перечисления казначейством соответствующих сумм налогоплательщику.
В постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 12.04.2011 N 14883/10 по делу N А40-51041/2009-33/765 указано, что в рассматриваемом случае проверка окончена 13.05.2009, денежные средства поступили на счет общества в банке 17.06.2009, предусмотренные пунктом 10 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации проценты начислены с 29.05.2009 (начиная с 12-го рабочего дня после окончания проверки) по 16.06.2009 (день, предшествующий зачислению денежных средств на счет налогоплательщика).
Моментом исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм является дата перечисления средств на расчетный счет налогоплательщика. В результате, проценты подлежат начислению по день, предшествующий дате фактического перечисления казначейством соответствующих сумм налогоплательщику.
Указание на включение в расчет процентов дня фактического возврата в правовой норме п. 5 ст. 79 НК РФ отсутствует. Более того, в силу п. 10 ст. 78 НК РФ, проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. Исходя из смысла данной нормы, проценты начисляются на сумму излишне уплаченного или излишне взысканного налога за те дни, когда налогоплательщик не имел возможности распоряжаться данными денежными средствами. Следовательно, не подлежат начислению проценты за день, когда сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога была перечислена на счет налогоплательщика, так как в этот день у него уже имелась возможность воспользоваться данными денежными средствами.
В соответствии с п. 23 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ", моментом исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм является дата перечисления средств на расчетный счет налогоплательщика. Учитывая данную позицию Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, суд, приходит к выводу, что проценты подлежат начислению по день, предшествующий дате фактического перечисления соответствующих сумм налогоплательщику.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что в удовлетворении заявленного требования следует отказать.
Излишне уплаченная государственная пошлина на основании статьи 333.40 Налогового кодекса РФ подлежит возврату заявителю.
При таких обстоятельствах, на основании ст. ст. 3, 21, 79, 137, 138 НК РФ, и руководствуясь ст. 110, 167 - 170 АПК РФ, суд
решил:
В удовлетворении заявления открытого акционерного общества "ТНК-ВР Менеджмент", зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве 18.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером: 1027705038591 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7705481874 и расположенному по адресу: ул. Беговая, д. 3, стр. 1, г. Москва, 125284, об обязании межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, зарегистрированной межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве 23.12.2004 г. за основным государственным регистрационным номером: 1047702057765 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7710305514 и расположенной по адресу: проспект Мира, ВВЦ, стр. 194, г. Москва, 129223 начислить и уплатить проценты на сумму излишне взысканного налога в размере 18 423,11 руб. - отказать.
Возвратить открытому акционерному обществу "ТНК-ВР Менеджмент", зарегистрированному инспекцией Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве 18.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером: 1027705038591 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7705481874 и расположенному по адресу: ул. Беговая, д. 3, стр. 1, г. Москва, 125284 из федерального бюджета 63 221,80 руб. (шестьдесят три тысячи двести двадцать один рубль восемьдесят копеек) излишне уплаченной государственной пошлины.
Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия.
Не вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд. Вступившее в законную силу решение суда арбитражного суда может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Московского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная и кассационная жалобы могут быть поданы посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в интернете.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить в интернете на соответствующем сайте Девятого арбитражного апелляционного суда или Федерального арбитражного суда Московского округа.
Судья
Л.А.ШЕВЕЛЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 21.08.2012 ПО ДЕЛУ N А40-62495/12-115-422
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 августа 2012 г. по делу N А40-62495/12-115-422
Резолютивная часть решения объявлена 14.08.2012 года.
Решение в полном объеме изготовлено 21.08.2012 года.
Арбитражный суд в составе:
председательствующего судьи: Л.А. Шевелевой
при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи В.А. Седовым
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Открытого акционерного общества "ТНК-ВР Менеджмент", зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве 18.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером: 1027705038591 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7705481874 и расположенного по адресу: ул. Беговая, д. 3, стр. 1, г. Москва, 125284
к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, зарегистрированной межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве 23.12.2004 г. за основным государственным регистрационным номером: 1047702057765 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7710305514 и расположенной по адресу: проспект Мира, ВВЦ, стр. 194, г. Москва, 129223
об обязании начислить и уплатить проценты в размере 18 423,11 руб.
с участием представителей:
- от заявителя: Суругин Д.Н. (дов. б/н от 21.12.2011 г.);
- от заинтересованного лица: Самарин К.Ю. (дов. N 152 от 01.12.2011 г.), Юсупова И.Ю. (дов. N 52 от 03.08.2012 г.).
установил:
Открытое акционерное общество "ТНК-ВР Менеджмент", зарегистрированное инспекцией Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве 18.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером: 1027705038591 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7705481874 и расположенное по адресу: ул. Беговая, д. 3, стр. 1, г. Москва, 125284, (далее - общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы и просит (с учетом уточнения размера заявленных требований в порядке ст. 49 АПК РФ) обязать межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, зарегистрированную за основным государственным регистрационным номером: 1047702057765 и расположенную по адресу: 129223, г. Москва, проспект Мира, ВВЦ, стр. 194, начислить и уплатить ему проценты на сумму излишне взысканного акциза в размере 18 423,11 руб.
Заинтересованное лицо возразило против удовлетворения заявленных требований по мотивам отзыва N 52-06-10/10413 от 07.06.2012 г. (т. 3, л.д. 2 - 9) и письменных пояснений N 52-06-10/13624 от 25.07.2012 г.
Непосредственно исследовав все представленные по делу доказательства, заслушав в судебном заседании пояснения участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из следующих обстоятельств.
Как следует из материалов дела, межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 была проведена выездная налоговая проверка ОАО "ТНК-ВР Менеджмент" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г., по результатам которой было вынесено решение N 52-22-14/1215р "О привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения" от 12.05.2009 (т. 1, л.д. 25 - 69).
Данным решением Обществу были доначислены: налог на прибыль - 53 061 373 руб., пени - 462 924 руб., штраф - 955 737 руб.; налог на имущество - 21 584 руб., пени - 3 600 руб., штраф - 4 317 руб.; транспортный налог - 9 850 руб., пени - 1 749 руб., штраф - 1 970 руб.; пени по НДФЛ - 20 197 588 руб., штраф по НДФЛ - 15 913 435 руб.
Одновременно, предложено удержать у физических лиц сумму 79 567 176 руб. НДФЛ и перечислить ее в бюджет.
Не согласившись с выводами налогового органа, общество обратилось в Федеральную налоговую службу с апелляционной жалобой.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФНС России было вынесено решение исх. N 9-1-08/00528@ от 16.12.2009 г., которым апелляционная жалоба общества была оставлена без удовлетворения, решение инспекции было утверждено без внесения в него изменений.
После вступления в силу решения МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 N 52-22-14/1215р от 12.05.2009 г. "О привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения" в адрес Общества были выставлены требования N 1132, N 1132/1, N 1132/5, 1132/7 об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов по состоянию на 25.12.2009 с установленным сроком уплаты до 11.01.2010 (т. 1, л.д. 92 - 95).
Из материалов дела видно, что оплата данных сумм была произведена ОАО "ТНК-ВР Менеджмент" платежными поручениями: N 36 от 11.01.2010 г. на сумму в 14 370 789 руб. (Налог на прибыль в ФБ); N 37 от 11.01.2010 г. на сумму в 24 971 673 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 45286552000); N 124 от 14.01.2010 на сумму 20 197 588 руб. (пени по НДФЛ); N 125 от 14.01.2010 г. на сумму в 15 913 435 руб. (штраф по НДФЛ); N 35 от 11.01.2010 г. на сумму в 383 070 руб. Налог на прибыль в РБ (окато 25401000000); N 25 от 11.01.2010 г. на сумму в 3 011 175 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 53401000000); N 14 от 11.01.2010 на сумму 578 419 руб. Налог на прибыль в РБ (окато 63401000000); N 38 от 11.01.2010 на сумму 9 194 654 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 71135000000). (т. 1, л.д. 96 - 103).
Не согласившись с решением налогового органа от 12.05.2009 N 52-22-14/1215р, Общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании его частично недействительным.
Решением от 08.11.2010 по делу N А40-35660/10-4-151 Арбитражный суд города Москвы частично удовлетворил заявленные требования общества, решив признать недействительным, как не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, решение межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 12.05.2009 г. N 52-22-14/1215Р "О привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения", вынесенное в отношении Открытого акционерного общества "ТНК -ВР Менеджмент" по результатам выездной налоговой проверки, в части: 1) Предложений: уплатить недоимку по налогу на прибыль в сумме 24 411 955 руб., соответствующую часть пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ; уплатить пени по налогу на доходы физических лиц и штраф по ст. 123 НК РФ - в отношении суммы НДФЛ в размере 77 473 831 руб. 43 коп.; удержать доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 77 473 831 руб. 43 коп. из доходов налогоплательщиков при очередной выплате дохода в денежной форме, с учетом положений пункта 4 ст. 226 НК РФ; внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета - в отношении части решения, признанного недействительным. 2) Привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ - в отношении сумм налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, доначисление которых признано незаконным. Прекратить производство по делу по заявлению о признании недействительным оспариваемого решения в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление налога на доходы физических лиц в размере 2 093 345 руб. 57 коп., соответствующих сумм пени и штрафа, предложения удержать доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 2 093 345 руб. 57 коп. из доходов налогоплательщиков при очередной выплате дохода в денежной форме. Взыскать с Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу Открытого акционерного общества "ТНК-ВР Менеджмент" 2 000 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины. Исковое заявление (заявление) открытого акционерного общества "ТНК-ВР Менеджмент" о признании недействительным оспариваемого решения в части пункта 1.3. мотивировочной части оставить без рассмотрения.
Постановлением от 24.02.2011 Девятый арбитражный апелляционный суд (Приложение 15) решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.11.2010 по делу N А40-35660/10-4-151 изменил, отменив решение суда в части оставления без рассмотрения заявление ОАО "ТНК-ВР Менеджмент" о признании недействительным решения МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 12.05.2009 N 52-22-14/1215Р "О привлечении налогоплательщика к ответственности за правонарушение" в части п. 1.3, признав недействительным пункт 1.3 решения МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 12.05.2009 г. N 52-22-14/1215Р "О привлечении налогоплательщика к ответственности за правонарушение". В остальной части решение суда было оставлено без изменения.
Постановлением от 09.06.2011 г. Федеральный арбитражный суд Московского округа постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2011 г. по делу N А40-35660/10-4-151 оставил без изменения, кассационную жалобу МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 - без удовлетворения.
В связи с признанием решения от 12.05.2009 N 52-22-14/1215Р частично недействительным, налоговый орган, возвратил суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, путем перечисления денежных средств на счет, в частности платежными поручениями: N 315 от 12.04.2011 на сумму 12 978 206 (Налог на прибыль в ФБ); N 316 от 12.04.2011 на сумму 22 540 649 (Налог на прибыль в РБ (окато 45286552000); N 314 от 12.04.2011 на сумму 19 893 662 руб. (пени по НДФЛ); N 317 от 12.04.2011 на сумму 15 494 766 руб. (штраф по НДФЛ); N 41 от 13.04.2011 на сумму 342 425 руб. Налог на прибыль в РБ (окато 25401000000); N 917 от 14.09.2011 на сумму 2 725 423 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 53401000000); N 706 от 12.04.2011 на сумму 517 132 руб. Налог на прибыль в РБ (окато 63401000000); - N 112 от 21.04.2011 на сумму 5 029 828,61 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 71135000000); N 738 от 20.04.2011 на сумму 3 296 689,39 руб. (Налог на прибыль в РБ (окато 71135000000).
Согласно п. 5 ст. 79 Налогового Кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
В пункте 9 ст. 79 Налогового Кодекса РФ указано, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
При возврате суммы излишне взысканных налогов, штрафов и пеней, налоговый орган не перечислил причитающиеся суммы процентов.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Данная сумма процентов согласно расчету заявителя на момент подачи заявления в суд составляла 8 444 360 руб.
После обращения общества в суд, налоговый орган возвратил частично сумму процентов, в обоснование чего представлены соответствующие решения о возврате.
На момент разрешения спора по существу, размер заявленного требования об обязании начисления процентов составил 18 423,11 руб.
Суд пришел к выводу о необоснованности требования в данной части по следующим основаниям.
Так, из расчета заявителя видно, что им произведен расчет процентов за период, начиная со дня, следующего за днем оплаты начислении (с 12.01.2010 г. и 15.01.2010 г.) по день фактического возврата денежных средств на счет общества, включая дату поступления денежных средств на счет (дата поступления 12.04.2011, 13.04.2011, 20.04.2011, 21.04.2011, 14.09.2011).
Однако проценты подлежат начислению за период, начиная со дня, следующего за днем оплаты начислений с 12.01.2010, 15.01.2010 по день предшествующий фактическому возврату денежных средств на счет Общества (11.04.2011, 12.04.2011, 19.04.2011, 20.04.2011, 13.09.2011).
Указанный вывод соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 29.11.2005 г. N 7528/05.
Суд указывает, что период просрочки длится по день, предшествующий дате фактического перечисления казначейством соответствующих сумм налогоплательщику.
В постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 12.04.2011 N 14883/10 по делу N А40-51041/2009-33/765 указано, что в рассматриваемом случае проверка окончена 13.05.2009, денежные средства поступили на счет общества в банке 17.06.2009, предусмотренные пунктом 10 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации проценты начислены с 29.05.2009 (начиная с 12-го рабочего дня после окончания проверки) по 16.06.2009 (день, предшествующий зачислению денежных средств на счет налогоплательщика).
Моментом исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм является дата перечисления средств на расчетный счет налогоплательщика. В результате, проценты подлежат начислению по день, предшествующий дате фактического перечисления казначейством соответствующих сумм налогоплательщику.
Указание на включение в расчет процентов дня фактического возврата в правовой норме п. 5 ст. 79 НК РФ отсутствует. Более того, в силу п. 10 ст. 78 НК РФ, проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. Исходя из смысла данной нормы, проценты начисляются на сумму излишне уплаченного или излишне взысканного налога за те дни, когда налогоплательщик не имел возможности распоряжаться данными денежными средствами. Следовательно, не подлежат начислению проценты за день, когда сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога была перечислена на счет налогоплательщика, так как в этот день у него уже имелась возможность воспользоваться данными денежными средствами.
В соответствии с п. 23 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ", моментом исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм является дата перечисления средств на расчетный счет налогоплательщика. Учитывая данную позицию Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, суд, приходит к выводу, что проценты подлежат начислению по день, предшествующий дате фактического перечисления соответствующих сумм налогоплательщику.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что в удовлетворении заявленного требования следует отказать.
Излишне уплаченная государственная пошлина на основании статьи 333.40 Налогового кодекса РФ подлежит возврату заявителю.
При таких обстоятельствах, на основании ст. ст. 3, 21, 79, 137, 138 НК РФ, и руководствуясь ст. 110, 167 - 170 АПК РФ, суд
решил:
В удовлетворении заявления открытого акционерного общества "ТНК-ВР Менеджмент", зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве 18.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером: 1027705038591 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7705481874 и расположенному по адресу: ул. Беговая, д. 3, стр. 1, г. Москва, 125284, об обязании межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, зарегистрированной межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве 23.12.2004 г. за основным государственным регистрационным номером: 1047702057765 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7710305514 и расположенной по адресу: проспект Мира, ВВЦ, стр. 194, г. Москва, 129223 начислить и уплатить проценты на сумму излишне взысканного налога в размере 18 423,11 руб. - отказать.
Возвратить открытому акционерному обществу "ТНК-ВР Менеджмент", зарегистрированному инспекцией Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве 18.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером: 1027705038591 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7705481874 и расположенному по адресу: ул. Беговая, д. 3, стр. 1, г. Москва, 125284 из федерального бюджета 63 221,80 руб. (шестьдесят три тысячи двести двадцать один рубль восемьдесят копеек) излишне уплаченной государственной пошлины.
Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия.
Не вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд. Вступившее в законную силу решение суда арбитражного суда может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Московского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная и кассационная жалобы могут быть поданы посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в интернете.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить в интернете на соответствующем сайте Девятого арбитражного апелляционного суда или Федерального арбитражного суда Московского округа.
Судья
Л.А.ШЕВЕЛЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)