Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 05.12.2013
Постановление изготовлено в полном объеме 11.12.2013
Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего судьи Стрегелевой Г.А.,
судей Ключниковой Н.В., Смолко С.И.,
при участии в судебном заседании представителей:
от заявителя: общества с ограниченной ответственностью "Миллениум" (ОГРН 1026800854904, ИНН 6818005313, ул. Гагарина, д. 31, р.п. Сосновка, Сосновский р-н, Тамбовская обл., 393840) - не явились, о месте и времени слушания дела, извещены надлежащим образом,
от заинтересованного лица: Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Сосновском районе Тамбовской области (ОГРН 1026800856488, ИНН 6818005539, ул. Вокзальная, д. 8, р.п. Сосновка, Сосновский р-н, Тамбовская обл., 393840) - не явились, о месте и времени слушания дела, извещены надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Сосновском районе Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 29.05.2013 (судья Тишин А.А.), дополнительное решение Арбитражного суда Тамбовской области от 01.07.2013 (судья Тишин А.А.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 (судьи Михайлова Т.Л., Скрынников В.А., Осипова М.Б.) по делу N А64-9046/2012,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Миллениум" (далее - Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Сосновском районе Тамбовской области (далее - Управление, Пенсионный фонд) от 06.11.2012 N 079 018 12 РК 0002218 и от 25.01.2013 N 079 018 13 РК 0000100.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 29.05.2013 и дополнительным решением суда от 01.07.2013 заявленные требования удовлетворены, признаны незаконными решения Управления N 079 018 12 РК 0002218 и N 079 018 13 РК 0000100.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 решение от 29.05.2013 и дополнительное решение от 01.07.2013 оставлены без изменения.
В кассационной жалобе Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Сосновском районе просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты, указывая, что судом первой и апелляционной инстанции неправильно истолкованы нормы материального права, поскольку аптечные организации, переведенные на уплату ЕНВД, применяют пониженные тарифы страховых взносов в 2012 - 2013 годах только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, имеющих высшее или среднее фармацевтическое образование в РФ и сертификат специалиста в соответствии с Законом N 323-ФЗ.
В отзыве на кассационную жалобу общество считает ее несостоятельной.
В соответствии со ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность судебных актов проверена кассационной инстанцией исходя из доводов заявителя жалобы.
Изучив материалы дела, проверив обоснованность доводов, содержащихся в жалобе, суд не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы и полагает, что судебные акты по делу надлежит оставить без изменения.
Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки представленных обществом "Миллениум" расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за первое полугодие и 9 месяцев 2012 года, в которых страхователем отражены выплаты и вознаграждения, произведенные физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, по которой применило ставку исчисления страховых взносов 0 процентов, Управлением составлены акты от 02.10.2012 N 07901830001982 и от 13.12.2012 N 07901830002391.
Рассмотрев материалы проверки по расчету за 1 полугодие 2012 г., начальник Управления принял решение от 06.11.2012 N 079 018 12 РК 0002218 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в виде взыскания штрафа в сумме 5401,93 руб., в также обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 408,35 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 19 401,30 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 297,44 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 779,27 руб.
По результатам рассмотрения акта камеральной проверки по расчету за 9 месяцев 2012 г. принято решение от 25.01.2013 N 079 018 13 РК 0000100 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах", которым общество "Миллениум" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Законом N 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в сумме 2 812,56 руб., а также ему предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 731,39 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 12 383,66 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 124,18 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 304,64 руб.
Общество с решениями Пенсионного фонда не согласилось и обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
Удовлетворяя требования общества, суды пришли к выводу о том, что общество имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов к вознаграждениям, выплачиваемым всем работникам, участвующим в деятельности общества, а также указали, что оспариваемые решения приняты Пенсионным фондом с нарушением положений Закона N 212-ФЗ, регламентирующих порядок оформления результатов проверки и вынесения соответствующего решения по результатам их рассмотрения.
Суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов в связи со следующим.
В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода 2011-2027 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
Согласно части 3.4 указанной статьи для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12 части первой данной статьи, в 2012 году применяется тариф страховых взносов в Фонд социального страхования в размере - 0,0 процента.
В силу пункта 35 статьи 4 Закона N 61-ФЗ аптечная организация - это организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями этого закона.
В пункте 33 статьи 4 Закона N 61-ФЗ определено, что фармацевтическая деятельность - это деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011 N 1081 утверждено Положение о лицензировании фармацевтической деятельности, в пункте 2 которого установлено, что фармацевтическая деятельность включает работы и услуги согласно установленному перечню (приложение к утвержденному Положению), в том числе хранение и перевозку лекарственных средств для медицинского применения и лекарственных препаратов для медицинского применения, розничную торговлю лекарственными препаратами для медицинского применения, отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения.
Согласно пункту 1 статьи 52 Закона N 61-ФЗ фармацевтическая деятельность осуществляется организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями (амбулаториями, фельдшерскими и фельдшерско-акушерскими пунктами, центрами (отделениями) общей врачебной (семейной) практики), расположенными в сельских поселениях, в которых отсутствуют аптечные организации, и ветеринарными организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
Таким образом, фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации. При этом работники аптеки самостоятельно не осуществляют фармацевтическую деятельность, такую деятельность осуществляет аптечная организация.
Материалами дела подтверждается, что согласно лицензии от 23.03.2012 N ЛО-68-02-000323 ООО "Миллениум" имеет право на осуществление фармацевтической деятельности - розничной торговли лекарственными препаратами для медицинского применения, хранение лекарственных препаратов для медицинского применения, отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения.
По указанному виду деятельности общество уплачивает единый налог на вмененный доход.
Учитывая изложенное, суды сделали правильный вывод о правомерном применении обществом пониженного тарифа страховых взносов в отношении всех работников, участвующим в фармацевтической деятельности, осуществляемой ООО "Миллениум" и правомерно отклонили доводы Управления о том, что пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный частью 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, не применяется в отношении работников Общества, не имеющих фармацевтического образования и сертификата специалиста.
Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения судебных инстанций и признаны несостоятельными, не подтвержденные надлежащими доказательствами.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене обжалуемых судебных актов, судом кассационной инстанции не выявлено.
С учетом изложенного оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы у суда кассационной инстанции не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда Тамбовской области от 29.05.2013, дополнительное решение Арбитражного суда Тамбовской области от 01.07.2013, постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 по делу N А64-9046/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Председательствующий судья
Г.А.СТРЕГЕЛЕВА
Судьи
Н.В.КЛЮЧНИКОВА
С.И.СМОЛКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 11.12.2013 ПО ДЕЛУ N А64-9046/2012
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 декабря 2013 г. по делу N А64-9046/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 05.12.2013
Постановление изготовлено в полном объеме 11.12.2013
Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего судьи Стрегелевой Г.А.,
судей Ключниковой Н.В., Смолко С.И.,
при участии в судебном заседании представителей:
от заявителя: общества с ограниченной ответственностью "Миллениум" (ОГРН 1026800854904, ИНН 6818005313, ул. Гагарина, д. 31, р.п. Сосновка, Сосновский р-н, Тамбовская обл., 393840) - не явились, о месте и времени слушания дела, извещены надлежащим образом,
от заинтересованного лица: Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Сосновском районе Тамбовской области (ОГРН 1026800856488, ИНН 6818005539, ул. Вокзальная, д. 8, р.п. Сосновка, Сосновский р-н, Тамбовская обл., 393840) - не явились, о месте и времени слушания дела, извещены надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Сосновском районе Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 29.05.2013 (судья Тишин А.А.), дополнительное решение Арбитражного суда Тамбовской области от 01.07.2013 (судья Тишин А.А.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 (судьи Михайлова Т.Л., Скрынников В.А., Осипова М.Б.) по делу N А64-9046/2012,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Миллениум" (далее - Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Сосновском районе Тамбовской области (далее - Управление, Пенсионный фонд) от 06.11.2012 N 079 018 12 РК 0002218 и от 25.01.2013 N 079 018 13 РК 0000100.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 29.05.2013 и дополнительным решением суда от 01.07.2013 заявленные требования удовлетворены, признаны незаконными решения Управления N 079 018 12 РК 0002218 и N 079 018 13 РК 0000100.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 решение от 29.05.2013 и дополнительное решение от 01.07.2013 оставлены без изменения.
В кассационной жалобе Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Сосновском районе просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты, указывая, что судом первой и апелляционной инстанции неправильно истолкованы нормы материального права, поскольку аптечные организации, переведенные на уплату ЕНВД, применяют пониженные тарифы страховых взносов в 2012 - 2013 годах только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, имеющих высшее или среднее фармацевтическое образование в РФ и сертификат специалиста в соответствии с Законом N 323-ФЗ.
В отзыве на кассационную жалобу общество считает ее несостоятельной.
В соответствии со ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность судебных актов проверена кассационной инстанцией исходя из доводов заявителя жалобы.
Изучив материалы дела, проверив обоснованность доводов, содержащихся в жалобе, суд не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы и полагает, что судебные акты по делу надлежит оставить без изменения.
Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки представленных обществом "Миллениум" расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за первое полугодие и 9 месяцев 2012 года, в которых страхователем отражены выплаты и вознаграждения, произведенные физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, по которой применило ставку исчисления страховых взносов 0 процентов, Управлением составлены акты от 02.10.2012 N 07901830001982 и от 13.12.2012 N 07901830002391.
Рассмотрев материалы проверки по расчету за 1 полугодие 2012 г., начальник Управления принял решение от 06.11.2012 N 079 018 12 РК 0002218 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в виде взыскания штрафа в сумме 5401,93 руб., в также обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 408,35 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 19 401,30 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 297,44 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 779,27 руб.
По результатам рассмотрения акта камеральной проверки по расчету за 9 месяцев 2012 г. принято решение от 25.01.2013 N 079 018 13 РК 0000100 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах", которым общество "Миллениум" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Законом N 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в сумме 2 812,56 руб., а также ему предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 731,39 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 12 383,66 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 124,18 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 304,64 руб.
Общество с решениями Пенсионного фонда не согласилось и обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
Удовлетворяя требования общества, суды пришли к выводу о том, что общество имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов к вознаграждениям, выплачиваемым всем работникам, участвующим в деятельности общества, а также указали, что оспариваемые решения приняты Пенсионным фондом с нарушением положений Закона N 212-ФЗ, регламентирующих порядок оформления результатов проверки и вынесения соответствующего решения по результатам их рассмотрения.
Суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов в связи со следующим.
В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода 2011-2027 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
Согласно части 3.4 указанной статьи для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12 части первой данной статьи, в 2012 году применяется тариф страховых взносов в Фонд социального страхования в размере - 0,0 процента.
В силу пункта 35 статьи 4 Закона N 61-ФЗ аптечная организация - это организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями этого закона.
В пункте 33 статьи 4 Закона N 61-ФЗ определено, что фармацевтическая деятельность - это деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011 N 1081 утверждено Положение о лицензировании фармацевтической деятельности, в пункте 2 которого установлено, что фармацевтическая деятельность включает работы и услуги согласно установленному перечню (приложение к утвержденному Положению), в том числе хранение и перевозку лекарственных средств для медицинского применения и лекарственных препаратов для медицинского применения, розничную торговлю лекарственными препаратами для медицинского применения, отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения.
Согласно пункту 1 статьи 52 Закона N 61-ФЗ фармацевтическая деятельность осуществляется организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями (амбулаториями, фельдшерскими и фельдшерско-акушерскими пунктами, центрами (отделениями) общей врачебной (семейной) практики), расположенными в сельских поселениях, в которых отсутствуют аптечные организации, и ветеринарными организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
Таким образом, фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации. При этом работники аптеки самостоятельно не осуществляют фармацевтическую деятельность, такую деятельность осуществляет аптечная организация.
Материалами дела подтверждается, что согласно лицензии от 23.03.2012 N ЛО-68-02-000323 ООО "Миллениум" имеет право на осуществление фармацевтической деятельности - розничной торговли лекарственными препаратами для медицинского применения, хранение лекарственных препаратов для медицинского применения, отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения.
По указанному виду деятельности общество уплачивает единый налог на вмененный доход.
Учитывая изложенное, суды сделали правильный вывод о правомерном применении обществом пониженного тарифа страховых взносов в отношении всех работников, участвующим в фармацевтической деятельности, осуществляемой ООО "Миллениум" и правомерно отклонили доводы Управления о том, что пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный частью 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, не применяется в отношении работников Общества, не имеющих фармацевтического образования и сертификата специалиста.
Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения судебных инстанций и признаны несостоятельными, не подтвержденные надлежащими доказательствами.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене обжалуемых судебных актов, судом кассационной инстанции не выявлено.
С учетом изложенного оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы у суда кассационной инстанции не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда Тамбовской области от 29.05.2013, дополнительное решение Арбитражного суда Тамбовской области от 01.07.2013, постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 по делу N А64-9046/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Председательствующий судья
Г.А.СТРЕГЕЛЕВА
Судьи
Н.В.КЛЮЧНИКОВА
С.И.СМОЛКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)