Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть объявлена 22.05.2013
Полный текст постановления изготовлен 24.05.2013
Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе:
Председательствующего Ключниковой Н.В.
Судей Стрегелевой Г.А., Панченко С.Ю.
при ведении протокола в судебном заседании кассационной инстанции помощником судьи Частиковой О.В.
при участии в заседании:
- от государственного учреждения - Орловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1025700828009, г. Орел, ул. Степана Разина, 5, 302030); - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом;
- от общества с ограниченной ответственностью "Мелодия здоровья 1" (ОГРН 1105742001496, г. Орел, Московское шоссе, 56, 302025); - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом;
- рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Орловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Орловской области от 29.11.2012 (судья Пронина Е.Е.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2013 (судьи Михайлова Т.Л., Ольшанская Н.А., Скрынников В.А.) по делу N А48-3757/2012,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Мелодия здоровья 1" (далее - ООО "Мелодия здоровья 1", Общество, страхователь) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения - Орловское региональное отделение Фонда социального страхования (далее - Фонд социального страхования, Фонд, Учреждение) от 13.07.2012 N 468пт.
Решением суда от 29.11.2012 заявленное требование удовлетворено.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2013 решение от 29.11.2012 оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Учреждение просит отменить решение, постановление суда и принять новый судебный акт.
Проверив материалы дела, изучив доводы, указанные в жалобе, кассационная инстанция приходит к следующему.
Как видно из материалов дела и установлено судом, Общество зарегистрированное в качестве юридического лица 02.09.2010, имеет лицензию на осуществление фармацевтической деятельности от 03.02.2012 N ЛО-57-02-000245, выданную ему департаментом здравоохранения и социального развития Орловской области без ограничения срока действия.
Согласно данной лицензии общество вправе осуществлять деятельность по хранению лекарственных препаратов для медицинского применения и по розничной торговле этими препаратами в качестве аптеки готовых лекарственных форм.
16.04.2012 ООО "Мелодия здоровья 1" представило в Орловское региональное отделение Фонда социального страхования расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 1 квартал 2012 года.
В представленном расчете Общество отразило выплаты и вознаграждения в сумме 389 007, 43 руб., произведенные физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, по которой применило ставку исчисления страховых взносов 0,0 процентов.
По результатам камеральной налоговой проверки представленного расчета фондом составлен акт камеральной проверки от 21.06.2012 N 468пт и принято решение от 13.07.2012 N 468пт "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах".
Данным решением общество "Мелодия здоровья 1" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в сумме 213,72 руб., а также обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 1 068,58 руб. и пени в сумме 5,52 руб.
Основанием указанных доначислений явился вывод фонда о том, что в январе - марте 2012 года обществом произведена выплата заработной платы в общей сумме 36 847,49 руб. руб. работникам, не осуществляющим непосредственно фармацевтическую деятельность, под которыми фондом понимаются физические лица, не имеющие высшего или среднего специального образования и сертификата специалиста - административно-управленческий персонал и уборщицы.
В связи с этим Фонд рассчитал сумму страховых взносов с базы, равной 36 847,49 руб., применив страховой тариф в размере 2,9 процента, установленный частью 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Посчитав решение Фонда не соответствующим требованиям законодательства и нарушающим его права и законные интересы, Общество оспорило его в арбитражном суде.
Удовлетворяя заявленное требование, суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) и уплачивающих ЕНВД, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
На основании части 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12 части 1 данной статьи, в 2012 году применялся тариф страховых взносов в Фонд социального страхования в размере - 0,0%.
Согласно пункту 35 статьи 4 Закона N 61-ФЗ под аптечной организацией понимается организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями этого закона.
Фармацевтической деятельностью является деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов (пункт 33 статьи 4 Закона N 61-ФЗ).
Как следует из материалов дела, ООО "Мелодия здоровья 1" осуществляет фармацевтическую деятельность на основании соответствующей лицензии.
Также представленными в материалы дела доказательствами подтверждено применение Обществом в 1 квартале 2012 года системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности розничная торговля лекарственными препаратами.
Учитывая требования вышеназванных норм действующего законодательства, ООО "Мелодия здоровья 1" правомерно не включало в 1 квартале 2012 года в объект обложения страховыми взносами выплаты, произведенные в пользу всех работников Общества в рамках трудовых отношений.
Доводы Орловского отделения Фонда социального страхования о том, что тарифы страховых взносов по ставке 0,0% должны применяться только по выплатам, произведенным в пользу работников Общества, имеющим фармацевтическое образование, судом обоснованно признаны неправомерными в связи со следующим.
Фармацевтическую деятельность в целом осуществляет аптечная организация, а не отдельно взятые физические лица, состоящие в трудовых отношениях и имеющие фармацевтическое образование и сертификат специалиста.
При этом фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации.
При таких обстоятельствах спора арбитражный суд обоснованно признал недействительным оспариваемое решение Фонда, а поэтому оснований для отмены обжалуемых судебных актов не имеется.
Доводы заявителя кассационной жалобы подлежат отклонению, так как основаны на ошибочном толковании вышеназванных норм закона, а также направлены на переоценку выводов арбитражного суда первой и апелляционной инстанций, подтвержденных имеющимися в деле доказательствами.
Нарушений норм процессуального права, влекущих за собой безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Орловской области от 29.11.2012 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2013 по делу N А48-3757/2012 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Председательствующий
Н.В.КЛЮЧНИКОВА
Судьи
Г.А.СТРЕГЕЛЕВА
С.Ю.ПАНЧЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 24.05.2013 ПО ДЕЛУ N А48-3757/2012
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 мая 2013 г. по делу N А48-3757/2012
Резолютивная часть объявлена 22.05.2013
Полный текст постановления изготовлен 24.05.2013
Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе:
Председательствующего Ключниковой Н.В.
Судей Стрегелевой Г.А., Панченко С.Ю.
при ведении протокола в судебном заседании кассационной инстанции помощником судьи Частиковой О.В.
при участии в заседании:
- от государственного учреждения - Орловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1025700828009, г. Орел, ул. Степана Разина, 5, 302030); - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом;
- от общества с ограниченной ответственностью "Мелодия здоровья 1" (ОГРН 1105742001496, г. Орел, Московское шоссе, 56, 302025); - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом;
- рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Орловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Орловской области от 29.11.2012 (судья Пронина Е.Е.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2013 (судьи Михайлова Т.Л., Ольшанская Н.А., Скрынников В.А.) по делу N А48-3757/2012,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Мелодия здоровья 1" (далее - ООО "Мелодия здоровья 1", Общество, страхователь) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения - Орловское региональное отделение Фонда социального страхования (далее - Фонд социального страхования, Фонд, Учреждение) от 13.07.2012 N 468пт.
Решением суда от 29.11.2012 заявленное требование удовлетворено.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2013 решение от 29.11.2012 оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Учреждение просит отменить решение, постановление суда и принять новый судебный акт.
Проверив материалы дела, изучив доводы, указанные в жалобе, кассационная инстанция приходит к следующему.
Как видно из материалов дела и установлено судом, Общество зарегистрированное в качестве юридического лица 02.09.2010, имеет лицензию на осуществление фармацевтической деятельности от 03.02.2012 N ЛО-57-02-000245, выданную ему департаментом здравоохранения и социального развития Орловской области без ограничения срока действия.
Согласно данной лицензии общество вправе осуществлять деятельность по хранению лекарственных препаратов для медицинского применения и по розничной торговле этими препаратами в качестве аптеки готовых лекарственных форм.
16.04.2012 ООО "Мелодия здоровья 1" представило в Орловское региональное отделение Фонда социального страхования расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 1 квартал 2012 года.
В представленном расчете Общество отразило выплаты и вознаграждения в сумме 389 007, 43 руб., произведенные физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, по которой применило ставку исчисления страховых взносов 0,0 процентов.
По результатам камеральной налоговой проверки представленного расчета фондом составлен акт камеральной проверки от 21.06.2012 N 468пт и принято решение от 13.07.2012 N 468пт "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах".
Данным решением общество "Мелодия здоровья 1" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в сумме 213,72 руб., а также обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 1 068,58 руб. и пени в сумме 5,52 руб.
Основанием указанных доначислений явился вывод фонда о том, что в январе - марте 2012 года обществом произведена выплата заработной платы в общей сумме 36 847,49 руб. руб. работникам, не осуществляющим непосредственно фармацевтическую деятельность, под которыми фондом понимаются физические лица, не имеющие высшего или среднего специального образования и сертификата специалиста - административно-управленческий персонал и уборщицы.
В связи с этим Фонд рассчитал сумму страховых взносов с базы, равной 36 847,49 руб., применив страховой тариф в размере 2,9 процента, установленный частью 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Посчитав решение Фонда не соответствующим требованиям законодательства и нарушающим его права и законные интересы, Общество оспорило его в арбитражном суде.
Удовлетворяя заявленное требование, суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) и уплачивающих ЕНВД, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
На основании части 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12 части 1 данной статьи, в 2012 году применялся тариф страховых взносов в Фонд социального страхования в размере - 0,0%.
Согласно пункту 35 статьи 4 Закона N 61-ФЗ под аптечной организацией понимается организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями этого закона.
Фармацевтической деятельностью является деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов (пункт 33 статьи 4 Закона N 61-ФЗ).
Как следует из материалов дела, ООО "Мелодия здоровья 1" осуществляет фармацевтическую деятельность на основании соответствующей лицензии.
Также представленными в материалы дела доказательствами подтверждено применение Обществом в 1 квартале 2012 года системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности розничная торговля лекарственными препаратами.
Учитывая требования вышеназванных норм действующего законодательства, ООО "Мелодия здоровья 1" правомерно не включало в 1 квартале 2012 года в объект обложения страховыми взносами выплаты, произведенные в пользу всех работников Общества в рамках трудовых отношений.
Доводы Орловского отделения Фонда социального страхования о том, что тарифы страховых взносов по ставке 0,0% должны применяться только по выплатам, произведенным в пользу работников Общества, имеющим фармацевтическое образование, судом обоснованно признаны неправомерными в связи со следующим.
Фармацевтическую деятельность в целом осуществляет аптечная организация, а не отдельно взятые физические лица, состоящие в трудовых отношениях и имеющие фармацевтическое образование и сертификат специалиста.
При этом фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации.
При таких обстоятельствах спора арбитражный суд обоснованно признал недействительным оспариваемое решение Фонда, а поэтому оснований для отмены обжалуемых судебных актов не имеется.
Доводы заявителя кассационной жалобы подлежат отклонению, так как основаны на ошибочном толковании вышеназванных норм закона, а также направлены на переоценку выводов арбитражного суда первой и апелляционной инстанций, подтвержденных имеющимися в деле доказательствами.
Нарушений норм процессуального права, влекущих за собой безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Орловской области от 29.11.2012 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2013 по делу N А48-3757/2012 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Председательствующий
Н.В.КЛЮЧНИКОВА
Судьи
Г.А.СТРЕГЕЛЕВА
С.Ю.ПАНЧЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)