Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 21 ноября 2012 года
Постановление в полном объеме изготовлено 23 ноября 2012 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Кувшинова В.Е., судей Филипповой Е.Г., Юдкина А.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Оразовой Ж.К.,
с участием в судебном заседании:
представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан - Явдык В.П. (доверенность от 11.01.2012 N 2.4-07/00176),
представителей открытого акционерного общества "Комбинат нерудных материалов" - Жихарева Н.В. (доверенность от 15.08.2012), Нагорной Н.Л. (доверенность от 15.08.2012),
Дубов Николай Яковлевич - не явился, извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании 21 ноября 2012 года в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 04 сентября 2012 года по делу N А65-18353/2012 (судья Гасимов К.Г.),
принятое по заявлению открытого акционерного общества "Комбинат нерудных материалов" (ОГРН 1021602829159, ИНН 1654033197), г. Казань,
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан (ОГРН 1041621126887, ИНН 1655005361), г. Казань,
третье лицо - Дубов Николай Яковлевич, г. Казань,
о признании незаконным бездействия должностных лиц,
установил:
открытое акционерное общество "Комбинат нерудных материалов" (далее - общество, ОАО "Комбинат нерудных материалов") обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан (далее - налоговая инспекция, Межрайонная ИФНС России N 14 по Республике Татарстан) о признании незаконным бездействие должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан выразившееся в не списании с ОАО "Комбинат нерудных материалов" сумм налогов, пени и штрафов в общей сумме 21 059 675,37 руб. и об обязании списать сумм налогов, пени и штрафов в общей сумме 21 059 675,37 руб. (л.д. 3 - 6).
Определением суда от 09.07.2012 привлечен к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Дубов Николай Яковлевич (л.д. 1 - 2).
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 04.09.2012 по делу N А65-18353/2012 заявленные требования удовлетворены. Суд признал бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан, выразившееся в не списании с ОАО "Комбинат нерудных материалов" сумм налогов, пени и штрафов в общей сумме 21 059 675, 37 руб., незаконным. Суд обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 14 по Республике Татарстан устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем списания с ОАО "Комбинат нерудных материалов" суммы налогов, пени и штрафов в общей сумме в общей сумме 21 059 675,37 руб. (л.д. 85 - 89).
В апелляционной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт (л.д. 94 - 97).
Общество и третье лицо отзыв на апелляционную жалобу не представили.
На основании статей 156 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу по имеющимся в деле материалам и в отсутствие представителя третьего лица, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.
В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал апелляционную жалобу по основаниям, приведенным в жалобе.
Представитель общества отклонил апелляционную жалобу.
Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов изложенных в апелляционной жалобе, в выступлении представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан проведена выездная налоговая проверка ОАО "Комбинат нерудных материалов" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и своевременности перечисления всех налогов и сборов, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2007.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговой инспекцией принято решение от 10.08.2009 N 17-0-09/37-р, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 1 953 148 руб., также данным решением начислены пени по состоянию на 10.08.2009 в сумме 3 928 984,99 руб., недоимка по налогам в сумме 12 363 394 руб., и отказано в возмещении сумм налога в размере 1 507 475 руб.
Решение налоговой инспекции в соответствии со статьей 138 НК РФ в вышестоящем налоговом органе и в суде не обжаловалось.
Согласно приговора Вахитовского районного суда г. Казани от 15.04.2011 по делу N 1-152/2011 бывший (до 26.06.2009) генеральный директор ОАО "Комбинат нерудных материалов" Дубов Н.Я. признан виновным в совершении ряда преступлений, предусмотренных частью 2 статьи 201, частью 4 статьи 159, частью 4 статьи 160, статьей 196 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ). Этим же приговором с Дубова Н.Я. взыскано в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан неуплаченных налогов, сборов, пени и штрафов общей суммой 21 059 675,37 руб. Данная сумма, как это следует из Постановления о признании гражданским истцом от 12.03.2010 (в рамках уголовного дела) и Постановления о признании потерпевшим от 12.03.2010 (в рамках уголовного дела), а также протокола допроса свидетеля - представителя налогового органа от 31.05.2010 года, допрошенного в рамках уголовного дела, исчислена и обосновывалась, в том числе решением налогового органа.
Дубов Н.Я. признал себя виновным полностью, признал также гражданские иски, в том числе и гражданский иск государства в лице Межрайонной ИФНС России N 14 по Республики Татарстан в счет возмещения причиненного преступлением материального ущерба в сумме 21 059 675,37 рублей (л.д. 10 - 40).
Обжалованный Дубовым Н.Я. в кассационном порядке указанный приговор суда в части удовлетворения гражданских исков, в том числе гражданского иска государства в лице Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан, оставлен без изменения Кассационным определением Верховного Суда Республики Татарстан от 24.06.2011 (л.д. 41 - 42).
24.04.2012 общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам, с заявление о проведении сверки расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам, а также с заявлением об уменьшении (списании) задолженности ОАО "Комбинат нерудных материалов" по налогам и сборам на взысканные согласно приговору суда с третьего лица суммы (исх. 48-66 от 24.04.2012 года) в общей сумме 21 059 675,37 руб., в том числе:
- 7 523 278,22 руб. налога на добавленную стоимость,
- 1 786 496 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджет РФ,
- 4 809 794 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджет РТ,
- - 12 896 руб. налога на добычу полезных ископаемых;
- - 84 018,24 руб. пени по налогу на доходы физических лиц;
- - 2 169 100,99 руб. пени по налогу на добавленную стоимость;
- - 525 975,4 руб. пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет РФ,
- 1 418 694,52 руб. пени налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет РТ,
- - 183,36 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет;
- - 1 406 897 руб. штрафа по налогу на добавленную стоимость,
- 357 299 руб. штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет РФ,
- - 961 959 руб. штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет РТ;
- - 3 083,64 руб. взносов на страхование от несчастных случаев, зачисляемых в фонд социального страхования (л.д. 49 - 50).
Должностные лица налоговой инспекции не произвели уменьшение (списание) с общества сумм налогов, штрафов и пени, взысканных с Дубова Н.Я., направив в адрес заявителя письмо от 15.05.2012 (л.д. 51) об отказе в исключении указанных сумм из реестра кредиторов, что послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, удовлетворив заявленные требования, неполно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела и неправильно применил нормы материального права.
На основании части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
- - с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
- - со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
- - с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
- - с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Из материалов дела видно, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан проведена выездная налоговая проверка ОАО "Комбинат нерудных материалов" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и своевременности перечисления всех налогов и сборов, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2007.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговой инспекцией принято решение от 10.08.2009 N 17-0-09/37-р, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 1 953 148 руб., также данным решением начислены пени по состоянию на 10.08.2009 в сумме 3 928 984,99 руб., недоимка по налогам в сумме 12 363 394 руб., и отказано в возмещении сумм налога в размере 1 507 475 руб.
Решение налоговой инспекции в соответствии со статьей 138 НК РФ в вышестоящем налоговом органе и в суде не обжаловалось, следовательно, вступило в законную силу.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Из материалов дела видно, что определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 11.07.2011 по делу N А65-15538/2011 принято заявление Федеральной налоговой службы о признании несостоятельным (банкротом) ОАО "Комбинат нерудных материалов" (л.д. 44 - 48).
Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.01.2012 по делу N А65-15538/2011 требования Федеральной налоговой службы к ОАО "Комбинат нерудных материалов" признаны обоснованными и введено в отношении ОАО "Комбинат нерудных материалов" наблюдение.
Согласно абзацам 1, 2 пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного данным Законом порядка предъявления требований к должнику.
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции сделал ошибочный вывод, что в настоящее время имеется вступивший в законную силу приговор суда, которым суммы, взыскиваемые налоговым органом с ОАО "Комбинат нерудных материалов" и числящиеся как подлежащие уплате ОАО "Комбинат нерудных материалов", уже взысканы с виновного за их неуплату лица - Дубова Н.Я. Повторное взыскание указанных сумм с общества на основании решения налоговой инспекции не основано на законе. Следовательно, в силу подпункта 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пункта 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.01.2012 по делу N А65-15538/2011 требования Федеральной налоговой службы к ОАО "Комбинат нерудных материалов" признаны обоснованными и введено в отношении ОАО "Комбинат нерудных материалов" наблюдение. Суд дал оценку доводам общества о наличии приговора суда и отклонил их.
Указанный судебный акт в силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора.
В приговоре суда не возложена обязанность на налоговую инспекции исключить начисления налогов, начисленных по решению налоговой инспекции, а указано о взыскании с Дубова Н.Я. в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России N 14 по Республики Татарстан в счет возмещения причиненного преступлением материального ущерба сумму 21 059 675,37 рублей
Суд апелляционной инстанции отклоняет довод общества о повторном взыскании указанных сумм налогов на основании решения налоговой инспекции.
Суд апелляционной инстанции учитывает, что обязанность по уплате налогов является индивидуализированной. Следовательно, взыскание ущерба с физического лица по приговору суда, нельзя признать исполненной обязанностью юридического лица по уплате налогов. Решение налоговой инспекции не признано в установленном законом порядке недействительным.
Суд апелляционной инстанции считает, что общество избрало неверный способ правовой защиты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 6 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.
Суд апелляционной инстанции считает, что общество не представило доказательств о несоответствии действий (бездействия) налоговой инспекции закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.
Таким образом, решение суда первой инстанции подлежит отмене, а обществу в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
Руководствуясь статьями 110, 112, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 04 сентября 2012 года по делу N А65-18353/2012 отменить.
В удовлетворении заявления открытого акционерного общества "Комбинат нерудных материалов" отказать.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий
В.Е.КУВШИНОВ
Судьи
Е.Г.ФИЛИППОВА
А.А.ЮДКИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 23.11.2012 ПО ДЕЛУ N А65-18353/2012
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 ноября 2012 г. по делу N А65-18353/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 21 ноября 2012 года
Постановление в полном объеме изготовлено 23 ноября 2012 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Кувшинова В.Е., судей Филипповой Е.Г., Юдкина А.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Оразовой Ж.К.,
с участием в судебном заседании:
представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан - Явдык В.П. (доверенность от 11.01.2012 N 2.4-07/00176),
представителей открытого акционерного общества "Комбинат нерудных материалов" - Жихарева Н.В. (доверенность от 15.08.2012), Нагорной Н.Л. (доверенность от 15.08.2012),
Дубов Николай Яковлевич - не явился, извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании 21 ноября 2012 года в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 04 сентября 2012 года по делу N А65-18353/2012 (судья Гасимов К.Г.),
принятое по заявлению открытого акционерного общества "Комбинат нерудных материалов" (ОГРН 1021602829159, ИНН 1654033197), г. Казань,
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан (ОГРН 1041621126887, ИНН 1655005361), г. Казань,
третье лицо - Дубов Николай Яковлевич, г. Казань,
о признании незаконным бездействия должностных лиц,
установил:
открытое акционерное общество "Комбинат нерудных материалов" (далее - общество, ОАО "Комбинат нерудных материалов") обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан (далее - налоговая инспекция, Межрайонная ИФНС России N 14 по Республике Татарстан) о признании незаконным бездействие должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан выразившееся в не списании с ОАО "Комбинат нерудных материалов" сумм налогов, пени и штрафов в общей сумме 21 059 675,37 руб. и об обязании списать сумм налогов, пени и штрафов в общей сумме 21 059 675,37 руб. (л.д. 3 - 6).
Определением суда от 09.07.2012 привлечен к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Дубов Николай Яковлевич (л.д. 1 - 2).
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 04.09.2012 по делу N А65-18353/2012 заявленные требования удовлетворены. Суд признал бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан, выразившееся в не списании с ОАО "Комбинат нерудных материалов" сумм налогов, пени и штрафов в общей сумме 21 059 675, 37 руб., незаконным. Суд обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 14 по Республике Татарстан устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем списания с ОАО "Комбинат нерудных материалов" суммы налогов, пени и штрафов в общей сумме в общей сумме 21 059 675,37 руб. (л.д. 85 - 89).
В апелляционной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт (л.д. 94 - 97).
Общество и третье лицо отзыв на апелляционную жалобу не представили.
На основании статей 156 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу по имеющимся в деле материалам и в отсутствие представителя третьего лица, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.
В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал апелляционную жалобу по основаниям, приведенным в жалобе.
Представитель общества отклонил апелляционную жалобу.
Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов изложенных в апелляционной жалобе, в выступлении представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан проведена выездная налоговая проверка ОАО "Комбинат нерудных материалов" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и своевременности перечисления всех налогов и сборов, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2007.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговой инспекцией принято решение от 10.08.2009 N 17-0-09/37-р, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 1 953 148 руб., также данным решением начислены пени по состоянию на 10.08.2009 в сумме 3 928 984,99 руб., недоимка по налогам в сумме 12 363 394 руб., и отказано в возмещении сумм налога в размере 1 507 475 руб.
Решение налоговой инспекции в соответствии со статьей 138 НК РФ в вышестоящем налоговом органе и в суде не обжаловалось.
Согласно приговора Вахитовского районного суда г. Казани от 15.04.2011 по делу N 1-152/2011 бывший (до 26.06.2009) генеральный директор ОАО "Комбинат нерудных материалов" Дубов Н.Я. признан виновным в совершении ряда преступлений, предусмотренных частью 2 статьи 201, частью 4 статьи 159, частью 4 статьи 160, статьей 196 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ). Этим же приговором с Дубова Н.Я. взыскано в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан неуплаченных налогов, сборов, пени и штрафов общей суммой 21 059 675,37 руб. Данная сумма, как это следует из Постановления о признании гражданским истцом от 12.03.2010 (в рамках уголовного дела) и Постановления о признании потерпевшим от 12.03.2010 (в рамках уголовного дела), а также протокола допроса свидетеля - представителя налогового органа от 31.05.2010 года, допрошенного в рамках уголовного дела, исчислена и обосновывалась, в том числе решением налогового органа.
Дубов Н.Я. признал себя виновным полностью, признал также гражданские иски, в том числе и гражданский иск государства в лице Межрайонной ИФНС России N 14 по Республики Татарстан в счет возмещения причиненного преступлением материального ущерба в сумме 21 059 675,37 рублей (л.д. 10 - 40).
Обжалованный Дубовым Н.Я. в кассационном порядке указанный приговор суда в части удовлетворения гражданских исков, в том числе гражданского иска государства в лице Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан, оставлен без изменения Кассационным определением Верховного Суда Республики Татарстан от 24.06.2011 (л.д. 41 - 42).
24.04.2012 общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам, с заявление о проведении сверки расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам, а также с заявлением об уменьшении (списании) задолженности ОАО "Комбинат нерудных материалов" по налогам и сборам на взысканные согласно приговору суда с третьего лица суммы (исх. 48-66 от 24.04.2012 года) в общей сумме 21 059 675,37 руб., в том числе:
- 7 523 278,22 руб. налога на добавленную стоимость,
- 1 786 496 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджет РФ,
- 4 809 794 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджет РТ,
- - 12 896 руб. налога на добычу полезных ископаемых;
- - 84 018,24 руб. пени по налогу на доходы физических лиц;
- - 2 169 100,99 руб. пени по налогу на добавленную стоимость;
- - 525 975,4 руб. пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет РФ,
- 1 418 694,52 руб. пени налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет РТ,
- - 183,36 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет;
- - 1 406 897 руб. штрафа по налогу на добавленную стоимость,
- 357 299 руб. штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет РФ,
- - 961 959 руб. штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет РТ;
- - 3 083,64 руб. взносов на страхование от несчастных случаев, зачисляемых в фонд социального страхования (л.д. 49 - 50).
Должностные лица налоговой инспекции не произвели уменьшение (списание) с общества сумм налогов, штрафов и пени, взысканных с Дубова Н.Я., направив в адрес заявителя письмо от 15.05.2012 (л.д. 51) об отказе в исключении указанных сумм из реестра кредиторов, что послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, удовлетворив заявленные требования, неполно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела и неправильно применил нормы материального права.
На основании части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
- - с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
- - со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
- - с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
- - с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Из материалов дела видно, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан проведена выездная налоговая проверка ОАО "Комбинат нерудных материалов" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и своевременности перечисления всех налогов и сборов, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2007.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговой инспекцией принято решение от 10.08.2009 N 17-0-09/37-р, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 1 953 148 руб., также данным решением начислены пени по состоянию на 10.08.2009 в сумме 3 928 984,99 руб., недоимка по налогам в сумме 12 363 394 руб., и отказано в возмещении сумм налога в размере 1 507 475 руб.
Решение налоговой инспекции в соответствии со статьей 138 НК РФ в вышестоящем налоговом органе и в суде не обжаловалось, следовательно, вступило в законную силу.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Из материалов дела видно, что определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 11.07.2011 по делу N А65-15538/2011 принято заявление Федеральной налоговой службы о признании несостоятельным (банкротом) ОАО "Комбинат нерудных материалов" (л.д. 44 - 48).
Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.01.2012 по делу N А65-15538/2011 требования Федеральной налоговой службы к ОАО "Комбинат нерудных материалов" признаны обоснованными и введено в отношении ОАО "Комбинат нерудных материалов" наблюдение.
Согласно абзацам 1, 2 пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного данным Законом порядка предъявления требований к должнику.
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции сделал ошибочный вывод, что в настоящее время имеется вступивший в законную силу приговор суда, которым суммы, взыскиваемые налоговым органом с ОАО "Комбинат нерудных материалов" и числящиеся как подлежащие уплате ОАО "Комбинат нерудных материалов", уже взысканы с виновного за их неуплату лица - Дубова Н.Я. Повторное взыскание указанных сумм с общества на основании решения налоговой инспекции не основано на законе. Следовательно, в силу подпункта 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пункта 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.01.2012 по делу N А65-15538/2011 требования Федеральной налоговой службы к ОАО "Комбинат нерудных материалов" признаны обоснованными и введено в отношении ОАО "Комбинат нерудных материалов" наблюдение. Суд дал оценку доводам общества о наличии приговора суда и отклонил их.
Указанный судебный акт в силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора.
В приговоре суда не возложена обязанность на налоговую инспекции исключить начисления налогов, начисленных по решению налоговой инспекции, а указано о взыскании с Дубова Н.Я. в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России N 14 по Республики Татарстан в счет возмещения причиненного преступлением материального ущерба сумму 21 059 675,37 рублей
Суд апелляционной инстанции отклоняет довод общества о повторном взыскании указанных сумм налогов на основании решения налоговой инспекции.
Суд апелляционной инстанции учитывает, что обязанность по уплате налогов является индивидуализированной. Следовательно, взыскание ущерба с физического лица по приговору суда, нельзя признать исполненной обязанностью юридического лица по уплате налогов. Решение налоговой инспекции не признано в установленном законом порядке недействительным.
Суд апелляционной инстанции считает, что общество избрало неверный способ правовой защиты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 6 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.
Суд апелляционной инстанции считает, что общество не представило доказательств о несоответствии действий (бездействия) налоговой инспекции закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.
Таким образом, решение суда первой инстанции подлежит отмене, а обществу в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
Руководствуясь статьями 110, 112, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 04 сентября 2012 года по делу N А65-18353/2012 отменить.
В удовлетворении заявления открытого акционерного общества "Комбинат нерудных материалов" отказать.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий
В.Е.КУВШИНОВ
Судьи
Е.Г.ФИЛИППОВА
А.А.ЮДКИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)