Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Соловьева В.П.
Докладчик: Поддымов А.В.
судебная коллегия по гражданским делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Лепехиной Н.В.,
судей Поддымова А.В. и Орловой О.А.,
при секретаре П.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке апелляционную жалобу ответчика А. на заочное решение Советского районного суда г. Липецка от 21 августа 2013 года, которым постановлено:
Взыскать с А. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., земельному налогу в сумме <данные изъяты> коп., транспортному налогу в сумме <данные изъяты> коп., перечисление которых осуществлять по реквизитам: ИНН N УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС России N 6 по Липецкой области, р/с N БИК N, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Липецкой области г. Липецка, ОКАТО N, КБК N (транспортный налог), КБК N (налог на имущество физических лиц), КБК N (земельный налог).
Взыскать с А. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> коп.
Заслушав доклад судьи Поддымова А.В., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 6 по Липецкой области обратилась в суд с иском к А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2011 год в сумме ФИО14 коп., ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком указанных налогов. Ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования об уплате задолженности по налогам. Между тем начисленные суммы налогов ответчиком не уплачены.
В судебном заседании представитель МИФНС России N 6 по Липецкой области заявленные требования поддержал.
Ответчик А. в судебное заседание не явился.
Суд постановил заочное решение, резолютивная часть которого изложена выше.
В апелляционной жалобе ответчик А. просит об отмене заочного решения, считая его незаконным и необоснованным.
Выслушав представителя МИФНС России N 6 по Липецкой области Е., возражавшую против удовлетворения жалобы, проверив материалы дела в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
К объектам налогообложения относятся жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 названного Закона РФ).
В соответствии со ст. 5 упомянутого Закона РФ исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
В соответствии со ст. 2 Положения "О налоге на имущество физических лиц" (утв. решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 95) при стоимости имущества свыше 1100 тыс. руб. ставка налога составляет 2,0% от его суммарной инвентаризационной стоимости.
В силу п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" уплата налогов на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 2 ст. 398 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 2.3 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" (утв. решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 93) в отношении земельных участков (кроме земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства) налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земли.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 6.2 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" (утв. решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 93, решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. N 731 признано утратившим силу) в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 9 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, устанавливается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из изложенных норм права следует, что земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2011 год подлежали уплате в срок до 1 ноября 2012 года.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, А. в течение 9 месяцев 2011 года на праве собственности принадлежало нежилое помещение - магазин, расположенный по адресу: г. <адрес> участок N 51А, с инвентаризационной стоимостью по состоянию на 1 января 2011 года в размере <данные изъяты> руб.
За 9 месяцев 2011 года А. подлежал уплате налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. Х 2: 100: 12 месяцев Х 9 месяцев).
В течение 10 месяцев 2011 года ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: г. <адрес> участок N 51А, с кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2011 года в размере <данные изъяты> руб.
За 10 месяцев 2011 года А. подлежал уплате земельный налог в размере <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. Х 1,5: 100: 12 месяцев Х 10 месяцев).
В 2011 году за А. был зарегистрирован автомобиль марки "ВАЗ-21140", государственный регистрационный знак N.
За 2011 год налоговым органом А. был исчислен транспортный налог в размере <данные изъяты> коп.
Факт наличия задолженности по налогам подтвержден выпиской о состоянии расчетов по налогоплательщику А. (л.д. 15).
В ходе судебного разбирательства доказательств уплаты указанных налогов ответчиком не представлено.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этом случае налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с требованиями закона до истечения установленных законом сроков уплаты налогов А. 8 октября 2012 года было направлено налоговое уведомление NN с расчетом сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц и предложением их уплатить до 29 ноября 2012 года.
Факт направления А. заказного письма с налоговым уведомлением подтвержден списком N 2 внутренних почтовых отправлений от 8 октября 2012 года (л.д. 26-27).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Поскольку А. не уплатил в установленный срок начисленные налоговым органом суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц, поэтому истец правомерно направил ему в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ трехмесячный срок требование N 151894 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога по состоянию на 5 декабря 2012 года со сроком его исполнения до 25 декабря 2012 года.
Факт направления А. заказного письма с требованием об уплате указанных налогов подтвержден списком N 6 внутренних почтовых отправлений от 6 декабря 2012 года (л.д. 31-32).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
МИФНС России N 6 по Липецкой области обратилась в судебный участок N 18 Советского округа г. Липецка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год, недоимки по земельному налогу за 2011 год.
Определением мирового судьи судебный приказ, выданный 7 мая 2013 года о взыскании с А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год, недоимки по земельному налогу за 2011 год, был отменен в связи с поступлением от него возражений (л.д. 16).
8 июля 2013 года МИФНС России N 6 по Липецкой области обратилась в суд с иском о взыскании с А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год, недоимки по земельному налогу за 2011 год.
Установив правильность начисления налоговым органом сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, факт наличия задолженности по ним, а также соблюдение истцом предусмотренного законом порядка и сроков взыскания данных налогов, суд правомерно пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
Доводы А. о пропуске истцом установленного п. 1 ст. 70 НК РФ срока направления требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также срока обращения в суд с иском о взыскании задолженности по ним, не основаны на нормах права, поскольку в силу п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и п. 6.2 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" (утв. решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 93, решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. N 731 признано утратившим силу) в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, ответчик должен был уплатить указанные налоги за 2011 год в срок до 1 ноября 2012 года. Соответственно, с этой даты подлежат исчислению сроки направления требования и обращения в суд.
Срок уплаты земельного налога до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, был предусмотрен п. 6.1 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" в редакции, действовавшей до 31 декабря 2010 года. Поскольку налог исчислен за 2011 год, то на спорные правоотношения данная редакция п. 6.1 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" не распространяется.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц в сроки до 15 сентября и 15 ноября предусматривался п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" в редакции, действовавшей до 31 декабря 2010 года. Поскольку налог исчислен за 2011 год, то на спорные правоотношения данная редакция п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" не распространяется.
Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2011 год, суд исходил из доказанности факта направления в адрес ответчика налогового уведомления и требования об уплате данного налога.
Однако с таким выводом судебная коллегия согласиться не может.
При рассмотрении апелляционной жалобы представитель МИФНС России N 6 по Липецкой области Е. пояснила, что требование об уплате транспортного налога за 2011 год направлялось А. простой корреспонденцией.
Достоверных доказательств, подтверждающих факт направления в адрес А. налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога, материалы дела не содержат.
При таких обстоятельствах, законных оснований для удовлетворения требования о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2011 год не имелось.
Решение суда в этой части подлежит отмене с вынесением нового об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Согласно подп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Поскольку иск подлежит удовлетворению на сумму <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> коп. + <данные изъяты> коп.), а истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ решение суда в части взыскания с А. государственной пошлины подлежит изменению, с него подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> коп.
Руководствуясь статьями 328 - 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Заочное решение Советского районного суда г. Липецка от 21 августа 2013 года в части взыскания с А. задолженности по транспортному налогу за 2011 год отменить и постановить в этой части новое решение, которым в удовлетворении требования МИФНС России N 6 по Липецкой области о взыскании с А. задолженности по транспортному налогу за 2011 год отказать.
Решение суда в части взыскания с А. государственной пошлины изменить, считать взысканной сумму <данные изъяты> коп.
То же решение суда в остальной части оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 06.11.2013 ПО ДЕЛУ N 33-2877/2013
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЛИПЕЦКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 6 ноября 2013 г. по делу N 33-2877/2013
Судья: Соловьева В.П.
Докладчик: Поддымов А.В.
судебная коллегия по гражданским делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Лепехиной Н.В.,
судей Поддымова А.В. и Орловой О.А.,
при секретаре П.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке апелляционную жалобу ответчика А. на заочное решение Советского районного суда г. Липецка от 21 августа 2013 года, которым постановлено:
Взыскать с А. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., земельному налогу в сумме <данные изъяты> коп., транспортному налогу в сумме <данные изъяты> коп., перечисление которых осуществлять по реквизитам: ИНН N УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС России N 6 по Липецкой области, р/с N БИК N, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Липецкой области г. Липецка, ОКАТО N, КБК N (транспортный налог), КБК N (налог на имущество физических лиц), КБК N (земельный налог).
Взыскать с А. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> коп.
Заслушав доклад судьи Поддымова А.В., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 6 по Липецкой области обратилась в суд с иском к А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2011 год в сумме ФИО14 коп., ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком указанных налогов. Ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования об уплате задолженности по налогам. Между тем начисленные суммы налогов ответчиком не уплачены.
В судебном заседании представитель МИФНС России N 6 по Липецкой области заявленные требования поддержал.
Ответчик А. в судебное заседание не явился.
Суд постановил заочное решение, резолютивная часть которого изложена выше.
В апелляционной жалобе ответчик А. просит об отмене заочного решения, считая его незаконным и необоснованным.
Выслушав представителя МИФНС России N 6 по Липецкой области Е., возражавшую против удовлетворения жалобы, проверив материалы дела в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
К объектам налогообложения относятся жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 названного Закона РФ).
В соответствии со ст. 5 упомянутого Закона РФ исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
В соответствии со ст. 2 Положения "О налоге на имущество физических лиц" (утв. решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 95) при стоимости имущества свыше 1100 тыс. руб. ставка налога составляет 2,0% от его суммарной инвентаризационной стоимости.
В силу п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" уплата налогов на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 2 ст. 398 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 2.3 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" (утв. решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 93) в отношении земельных участков (кроме земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства) налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земли.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 6.2 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" (утв. решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 93, решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. N 731 признано утратившим силу) в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 9 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, устанавливается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из изложенных норм права следует, что земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2011 год подлежали уплате в срок до 1 ноября 2012 года.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, А. в течение 9 месяцев 2011 года на праве собственности принадлежало нежилое помещение - магазин, расположенный по адресу: г. <адрес> участок N 51А, с инвентаризационной стоимостью по состоянию на 1 января 2011 года в размере <данные изъяты> руб.
За 9 месяцев 2011 года А. подлежал уплате налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. Х 2: 100: 12 месяцев Х 9 месяцев).
В течение 10 месяцев 2011 года ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: г. <адрес> участок N 51А, с кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2011 года в размере <данные изъяты> руб.
За 10 месяцев 2011 года А. подлежал уплате земельный налог в размере <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. Х 1,5: 100: 12 месяцев Х 10 месяцев).
В 2011 году за А. был зарегистрирован автомобиль марки "ВАЗ-21140", государственный регистрационный знак N.
За 2011 год налоговым органом А. был исчислен транспортный налог в размере <данные изъяты> коп.
Факт наличия задолженности по налогам подтвержден выпиской о состоянии расчетов по налогоплательщику А. (л.д. 15).
В ходе судебного разбирательства доказательств уплаты указанных налогов ответчиком не представлено.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этом случае налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с требованиями закона до истечения установленных законом сроков уплаты налогов А. 8 октября 2012 года было направлено налоговое уведомление NN с расчетом сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц и предложением их уплатить до 29 ноября 2012 года.
Факт направления А. заказного письма с налоговым уведомлением подтвержден списком N 2 внутренних почтовых отправлений от 8 октября 2012 года (л.д. 26-27).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Поскольку А. не уплатил в установленный срок начисленные налоговым органом суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц, поэтому истец правомерно направил ему в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ трехмесячный срок требование N 151894 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога по состоянию на 5 декабря 2012 года со сроком его исполнения до 25 декабря 2012 года.
Факт направления А. заказного письма с требованием об уплате указанных налогов подтвержден списком N 6 внутренних почтовых отправлений от 6 декабря 2012 года (л.д. 31-32).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
МИФНС России N 6 по Липецкой области обратилась в судебный участок N 18 Советского округа г. Липецка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год, недоимки по земельному налогу за 2011 год.
Определением мирового судьи судебный приказ, выданный 7 мая 2013 года о взыскании с А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год, недоимки по земельному налогу за 2011 год, был отменен в связи с поступлением от него возражений (л.д. 16).
8 июля 2013 года МИФНС России N 6 по Липецкой области обратилась в суд с иском о взыскании с А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год, недоимки по земельному налогу за 2011 год.
Установив правильность начисления налоговым органом сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, факт наличия задолженности по ним, а также соблюдение истцом предусмотренного законом порядка и сроков взыскания данных налогов, суд правомерно пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
Доводы А. о пропуске истцом установленного п. 1 ст. 70 НК РФ срока направления требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также срока обращения в суд с иском о взыскании задолженности по ним, не основаны на нормах права, поскольку в силу п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и п. 6.2 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" (утв. решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 93, решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. N 731 признано утратившим силу) в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, ответчик должен был уплатить указанные налоги за 2011 год в срок до 1 ноября 2012 года. Соответственно, с этой даты подлежат исчислению сроки направления требования и обращения в суд.
Срок уплаты земельного налога до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, был предусмотрен п. 6.1 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" в редакции, действовавшей до 31 декабря 2010 года. Поскольку налог исчислен за 2011 год, то на спорные правоотношения данная редакция п. 6.1 Положения "Об уплате земельного налога на территории города Липецка" не распространяется.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц в сроки до 15 сентября и 15 ноября предусматривался п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" в редакции, действовавшей до 31 декабря 2010 года. Поскольку налог исчислен за 2011 год, то на спорные правоотношения данная редакция п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" не распространяется.
Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2011 год, суд исходил из доказанности факта направления в адрес ответчика налогового уведомления и требования об уплате данного налога.
Однако с таким выводом судебная коллегия согласиться не может.
При рассмотрении апелляционной жалобы представитель МИФНС России N 6 по Липецкой области Е. пояснила, что требование об уплате транспортного налога за 2011 год направлялось А. простой корреспонденцией.
Достоверных доказательств, подтверждающих факт направления в адрес А. налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога, материалы дела не содержат.
При таких обстоятельствах, законных оснований для удовлетворения требования о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2011 год не имелось.
Решение суда в этой части подлежит отмене с вынесением нового об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Согласно подп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Поскольку иск подлежит удовлетворению на сумму <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> коп. + <данные изъяты> коп.), а истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ решение суда в части взыскания с А. государственной пошлины подлежит изменению, с него подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> коп.
Руководствуясь статьями 328 - 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Заочное решение Советского районного суда г. Липецка от 21 августа 2013 года в части взыскания с А. задолженности по транспортному налогу за 2011 год отменить и постановить в этой части новое решение, которым в удовлетворении требования МИФНС России N 6 по Липецкой области о взыскании с А. задолженности по транспортному налогу за 2011 год отказать.
Решение суда в части взыскания с А. государственной пошлины изменить, считать взысканной сумму <данные изъяты> коп.
То же решение суда в остальной части оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)