Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Нагибина Е.Л.
в составе председательствующего Тепляковой Е.Л.,
судей Ауловой Т.С., Костенко Е.Л.,
при секретаре Г.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 27 июня 2013 года дело по апелляционной жалобе представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" Ш. на решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 01 апреля 2013 года, по которому
иск удовлетворен.
Взыскано с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу К...., в том числе удержанный налог на доходы физических лиц..., ... рублей компенсация морального вреда, ... рублей расходы на уплату государственной пошлины.
Заслушав доклад судьи Костенко Е.Л., судебная коллегия
установила:
К. обратилась в суд с иском к ОАО "Федеральная пассажирская компания" о взыскании.... незаконно удержанного налога на доход, возмещении морального вреда в сумме...., расходов на уплату государственной пошлины в размере....
Определением суда от <Дата обезличена> к участию в деле привлечено в качестве третьего лица ИФНС России по г. Сыктывкару.
Представитель ответчика в судебном заседании иск не признал.
Судом принято приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель ОАО "Федеральная пассажирская компания" не согласен с решением суда и просит его отменить в связи с нарушением норм материального права.
В порядке требований ст. 327 Гражданского процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле, извещались судом апелляционной инстанции, однако, стороны, представитель третьего лица участия в судебном заседании не принимали.
Поскольку неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, представителя третьего лица.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что К. на основании трудового договора <Номер обезличен> от <Дата обезличена> года состоит в трудовых отношениях с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в должности....
Согласно ст. 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.
Согласно преамбуле данного нормативно-правового акта, указанный Закон устанавливает компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 3.4.1. коллективного договора ОАО "Федеральная пассажирская компания на 2010-2011 годы" работодатель предоставляет работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям один раз в год по разовому транспортному требованию в купейном вагоне пассажирских поездов всех категорий в направлении туда и обратно.
Кроме того, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и до места лечения и обратно.
Работникам также предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км: во всех категориях пригородных поездов, независимо от скорости движения, оформление проездных документов в которые осуществляется без указания мест; на участках, где отсутствует пригородное сообщение, в общем (в исключительных случаях - в плацкартном) вагоне поездов дальнего следования всех категорий.
Порядок предоставления бесплатных билетов для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования регулируется Правилами, утвержденными распоряжением ОАО "Федеральная пассажирская компания" от 30.12.2011 г. N 1368р.
В силу п. 3.6.1.1. Правил работники ОАО "Федеральная пассажирская компания" приобретают право на получение транспортных требований форм 6, 6-В и 11 по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "Федеральная пассажирская компания". В непрерывный стаж работы засчитывается предшествовавшая ей работа в аппарате управления, филиалах и других структурных подразделениях ОАО "Федеральная пассажирская компания" или в ОАО "РЖД" при условии, что работник принят на работу в ОАО "Федеральная пассажирская компания" в порядке перевода.
Согласно п. 3.1 Правил к проезду по личным надобностям относятся: проезд от места жительства к месту основной работы; проезд от места жительства к месту учебы в высших, средних специальных и общеобразовательных учебных заведениях в направлении "туда и обратно"; проезд один раз в год в направлении "туда и обратно" по территории Российской Федерации; проезд в торговые пункты для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в направлении "туда и обратно"; проезд в лечебно-профилактические учреждения за получением медицинской помощи в направлении "туда и обратно"; проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях.
В соответствии с п. 3.2.1. Правил для проезда по личным надобностям используются формы транспортных требований: N 4 (для проезда от места жительства к месту работы в поездах пригородного сообщения или, при наличии соответствующей отметки, в общих (плацкартных) вагонах пассажирских поездов всех категорий), N 6 (для проезда в купейных вагонах пассажирских поездов всех категорий), N 11 (для проезда в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях).
Из материалов дела следует, что К. использовала лично право бесплатного проезда по личным надобностям в <Дата обезличена> годах.
В <Дата обезличена> году К. выдавались требования формы... от <Дата обезличена> по маршруту... на нее и на дочь; в <Дата обезличена> году выдавалась форма... по маршруту... на нее и на дочь <Дата обезличена>.
ОАО "Федеральная пассажирская компания" включило стоимость бесплатного проезда, который предоставлялся К. в <Дата обезличена> в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный истцом в натуральной форме, и удержало налог по ставке 13% на общую сумму.... (в декабре <Дата обезличена> -...., в <Дата обезличена> -....).
Удовлетворяя исковые требования, суд пришел к правильному выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту использования отдыха и по личным надобностям, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, поскольку данная компенсация предоставляется работодателем работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей, то есть имеет одинаковую правовую природу с компенсацией, установленной Законом "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в РКС и приравненных к ним местностях".
Судебная коллегия находит, что обстоятельства дела установлены судом полно и правильно, материальный закон применен верно.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Статьей 165 ТК РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.
Установленные по делу фактические обстоятельства применительно к приведенным выше правовым нормам, позволяют прийти к выводу, что предоставляемая истцу оплата проезда не подлежит обложению НДФЛ, поскольку является компенсационной выплатой, в связи с чем удержанные суммы НДФЛ обоснованно взысканы судом с ОАО "Федеральная пассажирская компания" как излишне удержанный налог на доходы физических лиц.
Доводы апелляционной жалобы представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям к месту использования отпуска работником, является доходом, полученным в натуральной форме, и не является компенсационной выплатой, не могут быть приняты во внимание, поскольку компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "ФПК ", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях. При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", так и в рамках Закона РФ "О железнодорожном транспорте", имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 ст. 217 НК РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Поскольку при разрешении спора установлен факт причинения работнику морального вреда неправомерными действиями работодателя, суд, основываясь на положениях ст. 237 Трудового кодекса Российской Федерации правомерно взыскал в пользу истца компенсацию морального вреда в размере....
При таких обстоятельствах, судебная коллегия находит выводы суда основанными на правильном применении норм материального права, решение отвечает требованиям законности и обоснованности и оснований для его отмены по доводам жалобы не имеется.
Поскольку согласно ст. 393 ТК РФ и ст. 333.36 НК РФ при обращении в суд с иском по требованиям, вытекающим из трудовых отношений, работники освобождаются от оплаты пошлин и судебных расходов, из мотивировочной и резолютивной части решения суда подлежит исключению суждение и указание на взыскание с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу К..... расходов на уплату государственной пошлины.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 01 апреля 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" Ш. - без удовлетворения, исключив из мотивировочной и резолютивной части решения суда суждение и указание на взыскание с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу К..... расходов на уплату государственной пошлины.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ ОТ 27.06.2013 ПО ДЕЛУ N 33-3452/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 27 июня 2013 г. по делу N 33-3452/2013
Судья: Нагибина Е.Л.
в составе председательствующего Тепляковой Е.Л.,
судей Ауловой Т.С., Костенко Е.Л.,
при секретаре Г.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 27 июня 2013 года дело по апелляционной жалобе представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" Ш. на решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 01 апреля 2013 года, по которому
иск удовлетворен.
Взыскано с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу К...., в том числе удержанный налог на доходы физических лиц..., ... рублей компенсация морального вреда, ... рублей расходы на уплату государственной пошлины.
Заслушав доклад судьи Костенко Е.Л., судебная коллегия
установила:
К. обратилась в суд с иском к ОАО "Федеральная пассажирская компания" о взыскании.... незаконно удержанного налога на доход, возмещении морального вреда в сумме...., расходов на уплату государственной пошлины в размере....
Определением суда от <Дата обезличена> к участию в деле привлечено в качестве третьего лица ИФНС России по г. Сыктывкару.
Представитель ответчика в судебном заседании иск не признал.
Судом принято приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель ОАО "Федеральная пассажирская компания" не согласен с решением суда и просит его отменить в связи с нарушением норм материального права.
В порядке требований ст. 327 Гражданского процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле, извещались судом апелляционной инстанции, однако, стороны, представитель третьего лица участия в судебном заседании не принимали.
Поскольку неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, представителя третьего лица.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что К. на основании трудового договора <Номер обезличен> от <Дата обезличена> года состоит в трудовых отношениях с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в должности....
Согласно ст. 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.
Согласно преамбуле данного нормативно-правового акта, указанный Закон устанавливает компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 3.4.1. коллективного договора ОАО "Федеральная пассажирская компания на 2010-2011 годы" работодатель предоставляет работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям один раз в год по разовому транспортному требованию в купейном вагоне пассажирских поездов всех категорий в направлении туда и обратно.
Кроме того, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и до места лечения и обратно.
Работникам также предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км: во всех категориях пригородных поездов, независимо от скорости движения, оформление проездных документов в которые осуществляется без указания мест; на участках, где отсутствует пригородное сообщение, в общем (в исключительных случаях - в плацкартном) вагоне поездов дальнего следования всех категорий.
Порядок предоставления бесплатных билетов для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования регулируется Правилами, утвержденными распоряжением ОАО "Федеральная пассажирская компания" от 30.12.2011 г. N 1368р.
В силу п. 3.6.1.1. Правил работники ОАО "Федеральная пассажирская компания" приобретают право на получение транспортных требований форм 6, 6-В и 11 по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "Федеральная пассажирская компания". В непрерывный стаж работы засчитывается предшествовавшая ей работа в аппарате управления, филиалах и других структурных подразделениях ОАО "Федеральная пассажирская компания" или в ОАО "РЖД" при условии, что работник принят на работу в ОАО "Федеральная пассажирская компания" в порядке перевода.
Согласно п. 3.1 Правил к проезду по личным надобностям относятся: проезд от места жительства к месту основной работы; проезд от места жительства к месту учебы в высших, средних специальных и общеобразовательных учебных заведениях в направлении "туда и обратно"; проезд один раз в год в направлении "туда и обратно" по территории Российской Федерации; проезд в торговые пункты для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в направлении "туда и обратно"; проезд в лечебно-профилактические учреждения за получением медицинской помощи в направлении "туда и обратно"; проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях.
В соответствии с п. 3.2.1. Правил для проезда по личным надобностям используются формы транспортных требований: N 4 (для проезда от места жительства к месту работы в поездах пригородного сообщения или, при наличии соответствующей отметки, в общих (плацкартных) вагонах пассажирских поездов всех категорий), N 6 (для проезда в купейных вагонах пассажирских поездов всех категорий), N 11 (для проезда в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях).
Из материалов дела следует, что К. использовала лично право бесплатного проезда по личным надобностям в <Дата обезличена> годах.
В <Дата обезличена> году К. выдавались требования формы... от <Дата обезличена> по маршруту... на нее и на дочь; в <Дата обезличена> году выдавалась форма... по маршруту... на нее и на дочь <Дата обезличена>.
ОАО "Федеральная пассажирская компания" включило стоимость бесплатного проезда, который предоставлялся К. в <Дата обезличена> в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный истцом в натуральной форме, и удержало налог по ставке 13% на общую сумму.... (в декабре <Дата обезличена> -...., в <Дата обезличена> -....).
Удовлетворяя исковые требования, суд пришел к правильному выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту использования отдыха и по личным надобностям, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, поскольку данная компенсация предоставляется работодателем работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей, то есть имеет одинаковую правовую природу с компенсацией, установленной Законом "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в РКС и приравненных к ним местностях".
Судебная коллегия находит, что обстоятельства дела установлены судом полно и правильно, материальный закон применен верно.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Статьей 165 ТК РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.
Установленные по делу фактические обстоятельства применительно к приведенным выше правовым нормам, позволяют прийти к выводу, что предоставляемая истцу оплата проезда не подлежит обложению НДФЛ, поскольку является компенсационной выплатой, в связи с чем удержанные суммы НДФЛ обоснованно взысканы судом с ОАО "Федеральная пассажирская компания" как излишне удержанный налог на доходы физических лиц.
Доводы апелляционной жалобы представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям к месту использования отпуска работником, является доходом, полученным в натуральной форме, и не является компенсационной выплатой, не могут быть приняты во внимание, поскольку компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "ФПК ", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях. При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", так и в рамках Закона РФ "О железнодорожном транспорте", имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 ст. 217 НК РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Поскольку при разрешении спора установлен факт причинения работнику морального вреда неправомерными действиями работодателя, суд, основываясь на положениях ст. 237 Трудового кодекса Российской Федерации правомерно взыскал в пользу истца компенсацию морального вреда в размере....
При таких обстоятельствах, судебная коллегия находит выводы суда основанными на правильном применении норм материального права, решение отвечает требованиям законности и обоснованности и оснований для его отмены по доводам жалобы не имеется.
Поскольку согласно ст. 393 ТК РФ и ст. 333.36 НК РФ при обращении в суд с иском по требованиям, вытекающим из трудовых отношений, работники освобождаются от оплаты пошлин и судебных расходов, из мотивировочной и резолютивной части решения суда подлежит исключению суждение и указание на взыскание с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу К..... расходов на уплату государственной пошлины.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 01 апреля 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" Ш. - без удовлетворения, исключив из мотивировочной и резолютивной части решения суда суждение и указание на взыскание с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу К..... расходов на уплату государственной пошлины.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)