Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Расторжение трудового договора по инициативе администрации; Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судебная коллегия по гражданским делам Хабаровского краевого суда в составе:
председательствующего В.В. Медведева
судей Е.П. Иском, Г.И. Федоровой
при секретаре В.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Т. к Хабаровскому краевому фонду обязательного медицинского страхования о признании незаконным начисление налога на доходы физических лиц, взыскании удержанных денежных средств и компенсации морального вреда по апелляционной жалобе Т. на решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 11 апреля 2012 года.
Заслушав доклад судьи Федоровой Г.И., пояснения представителя Т. - Б., представителей Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования Л. и П., судебная коллегия
установила:
Т. обратилась в суд с иском к Хабаровскому краевому фонду обязательного медицинского страхования о признании незаконным начисление налога на доходы физических лиц, взыскании удержанных денежных средств, компенсации морального вреда, судебных расходов.
В обоснование заявленных требований указала, что на основании решения Центрального районного суда города Хабаровска от 11 ноября 2011 года приказом ХКФОМС от ДД.ММ.ГГГГ N -л она была восстановлена в должности и на ее лицевой счет ответчик перечислил денежные средства, присужденные решением суда, в том числе оплату за время вынужденного прогула в размере, компенсацию морального вреда в размере, оплату судебных расходов в размере. При увольнении ДД.ММ.ГГГГ по п. 2 ст. 81 ТК РФ работодатель выплатил ей выходное пособие в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства в общей сумме Данная денежная сумма была зачтена судом в расчет заработной платы за период вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В нарушение положений ст. 217 Налогового Кодекса РФ ответчик произвел налогообложение компенсационных выплат, произведенных работодателем при ее увольнении в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства в сумме, удержав в бюджетную систему РФ налог на доходы физических лиц по налоговой ставке 13% в завышенном размере из расчета общей суммы дохода, рассчитанного за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -. Между тем, с учетом решения Центрального районного суда города Хабаровска от 11 ноября 2011 г. о взыскании оплаты за время вынужденного прогула в размере налогооблагаемым доходом считается именно сумма. В результате неправомерных действий ответчик исчислил совокупную сумму налога на доходы физических лиц в размере 13% с нарастающим с начала года в размере, исчисленной из суммы, а не из суммы, что составляет НДФЛ в размере. Считает, что ответчик неправомерно без ее согласия удержал в ДД.ММ.ГГГГ, а не и определены им как не взысканный НДФЛ и задолженность, подлежащая взысканию через налоговый орган. Вследствие незаконных действий ответчика она испытала обиду, горечь разочарования, ее состояние здоровья резко ухудшилось. Нервный и моральный стресс усугубился длительной нетрудоспособностью, потерей заработка, осознанием того, что информация, основанная на неправомерно рассчитанном ответчиком размере задолженности перед бюджетом РФ, направлена в налоговый орган и влечет соответствующую меру ответственности, предусмотренную законодательством РФ. Просила признать незаконным начисление налога на доходы физических лиц и удержание его ответчиком из заработной платы в размере, признать незаконной и не подлежащим взысканию неправомерно исчисленную ответчиком сумму НДФЛ в размере, взыскать с ответчика незаконно исчисленную и неправомерно удержанную из заработной платы сумму в размере денежную компенсацию морального вреда в размере, судебные расходы в размере.
Решением Центрального районного суда г. Хабаровска от 11 апреля 2012 года в удовлетворении исковых требований Т. отказано.
В апелляционной жалобе Т. просит решение суда отменить, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела. Указывает на то, что при увольнении ей было выплачено выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства в сумме, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ являются компенсационными выплатами и налогообложению не подлежат даже в случае, если данная сумма зачтена в расчет среднего заработка за время вынужденного прогула.
В отзывах на апелляционную жалобу представитель Хабаровского краевого ФОМС Л. и ФИО1 просят решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе и возражениях относительно жалобы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения относительно жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 217 п. 1 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ также относит к таким доходам все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Выходное пособие и средний заработок за два месяца трудоустройства не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Отказывая в удовлетворении заявленных исковых требований, суд исходил из того, что после восстановления Т. на работе выплаченные ей ранее суммы являлись для нее доходом, в связи с чем подлежали налогообложению в обычном порядке.
Давая оценку доводам истицы о том, что выплаченные ей спорные денежные суммы не могут облагаться налогом, суд указал, что коль скоро данные суммы впоследствии приобрели характер заработной платы за время вынужденного прогула, следовательно, изменилась их правовая природа и вследствие этого они не могут относиться к выплатам, которые в соответствии с законом освобождены от налогообложения.
Такие выводы суда являются ошибочными, так как основаны на неправильном толковании норм материального права.
Согласно ч. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Представленными доказательствами подтверждено, что при расчете заработной платы Т. за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен НДФЛ с общей суммы доходов, в том числе с суммы, начисленной за период вынужденного прогула, в размере, который составил При расчете заработной платы Т. за ДД.ММ.ГГГГ с общей суммы дохода удержан НДФЛ в сумме, также удержана сумма налога для погашения долга сотрудника перед бюджетом, образовавшегося с ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная сумма исчисленного Т. налога на доходы физических лиц с нарастающим с начала года составила, удержано, данная сумма была перечислена налоговым агентом в бюджет.
Между тем, из смысла ч. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ следует, что, если выходное пособие и средний заработок за два месяца трудоустройства при их фактической выплате не подлежали налогообложению, то на них не может быть начислен НДФЛ в дальнейшем при включении этих сумм в счет среднего заработка, поскольку отсутствует их фактическая выплата.
Решением Центрального районного суда г. Хабаровска от 11 ноября 2011 года в пользу Т. с Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования взыскана заработная плата за время вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере, которая и подлежит налогообложению при ее фактической выплате.
В связи с изложенным судебная коллегия считает, что исчисление ответчиком суммы НДФЛ в размере 13% с нарастающим с начала года из суммы. в размере не основано на законе, а налогооблагаемым доходом Т. в соответствии с решением Центрального районного суда г. Хабаровска от 11.11.2011 г. является подлежащий выплате средний заработок за вынужденный прогул в размере.
В связи с неправильным применением норм материального права решение суда подлежит отмене на основании п. 4 ч. 1 ст. 330 ГПК РФ, а требования Т. о признании незаконными начисление Хабаровским краевым фондом обязательного медицинского страхования налога на доходы физических лиц и удержание его из заработной платы Т. в ДД.ММ.ГГГГ в размере и исчисление Т. задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере, взыскании излишне удержанной суммы налога в размере подлежат удовлетворению.
В связи с нарушением трудовых прав, которое причинило истице нравственные страдания, в ее пользу на основании ст. 237 ТК РФ подлежит взысканию компенсация морального вреда, которую судебная коллегия определяет в размере
В соответствии с положениями ст. 98 ГПК РФ в пользу Т. подлежат взысканию судебные расходы в размере, подтвержденные договором об оказании юридических услуг, квитанцией к приходному кассовому ордеру и кассовым чеком.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 11 апреля 2012 года по делу по исковому заявлению Т. к Хабаровскому краевому фонду обязательного медицинского страхования о признании незаконным начисление налога на доходы физических лиц, взыскании удержанных денежных средств и компенсации морального вреда отменить и принять новое решение.
Признать незаконным начисление Хабаровским краевым фондом обязательного медицинского страхования налога на доходы физических лиц и удержание его из заработной платы Т. в ДД.ММ.ГГГГ в размере
Признать незаконной и не подлежащей взысканию исчисленную Т. Хабаровским краевым фондом обязательного медицинского страхования задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере
Взыскать с Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования в пользу Т. незаконно исчисленный и удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц в размере, компенсацию морального вреда в размере, судебные расходы в размере.
Настоящее определение вступает в силу со дня его принятия.
Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 04 июля 2012 года может быть обжаловано в президиум Хабаровского краевого суда в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий
В.В.МЕДВЕДЕВ
Судьи
Е.П.ИСКОМ
Г.И.ФЕДОРОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА ОТ 04.07.2012 ПО ДЕЛУ N 33-3886
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Расторжение трудового договора по инициативе администрации; Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ХАБАРОВСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 июля 2012 г. по делу N 33-3886
Судебная коллегия по гражданским делам Хабаровского краевого суда в составе:
председательствующего В.В. Медведева
судей Е.П. Иском, Г.И. Федоровой
при секретаре В.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Т. к Хабаровскому краевому фонду обязательного медицинского страхования о признании незаконным начисление налога на доходы физических лиц, взыскании удержанных денежных средств и компенсации морального вреда по апелляционной жалобе Т. на решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 11 апреля 2012 года.
Заслушав доклад судьи Федоровой Г.И., пояснения представителя Т. - Б., представителей Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования Л. и П., судебная коллегия
установила:
Т. обратилась в суд с иском к Хабаровскому краевому фонду обязательного медицинского страхования о признании незаконным начисление налога на доходы физических лиц, взыскании удержанных денежных средств, компенсации морального вреда, судебных расходов.
В обоснование заявленных требований указала, что на основании решения Центрального районного суда города Хабаровска от 11 ноября 2011 года приказом ХКФОМС от ДД.ММ.ГГГГ N -л она была восстановлена в должности и на ее лицевой счет ответчик перечислил денежные средства, присужденные решением суда, в том числе оплату за время вынужденного прогула в размере, компенсацию морального вреда в размере, оплату судебных расходов в размере. При увольнении ДД.ММ.ГГГГ по п. 2 ст. 81 ТК РФ работодатель выплатил ей выходное пособие в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства в общей сумме Данная денежная сумма была зачтена судом в расчет заработной платы за период вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В нарушение положений ст. 217 Налогового Кодекса РФ ответчик произвел налогообложение компенсационных выплат, произведенных работодателем при ее увольнении в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства в сумме, удержав в бюджетную систему РФ налог на доходы физических лиц по налоговой ставке 13% в завышенном размере из расчета общей суммы дохода, рассчитанного за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -. Между тем, с учетом решения Центрального районного суда города Хабаровска от 11 ноября 2011 г. о взыскании оплаты за время вынужденного прогула в размере налогооблагаемым доходом считается именно сумма. В результате неправомерных действий ответчик исчислил совокупную сумму налога на доходы физических лиц в размере 13% с нарастающим с начала года в размере, исчисленной из суммы, а не из суммы, что составляет НДФЛ в размере. Считает, что ответчик неправомерно без ее согласия удержал в ДД.ММ.ГГГГ, а не и определены им как не взысканный НДФЛ и задолженность, подлежащая взысканию через налоговый орган. Вследствие незаконных действий ответчика она испытала обиду, горечь разочарования, ее состояние здоровья резко ухудшилось. Нервный и моральный стресс усугубился длительной нетрудоспособностью, потерей заработка, осознанием того, что информация, основанная на неправомерно рассчитанном ответчиком размере задолженности перед бюджетом РФ, направлена в налоговый орган и влечет соответствующую меру ответственности, предусмотренную законодательством РФ. Просила признать незаконным начисление налога на доходы физических лиц и удержание его ответчиком из заработной платы в размере, признать незаконной и не подлежащим взысканию неправомерно исчисленную ответчиком сумму НДФЛ в размере, взыскать с ответчика незаконно исчисленную и неправомерно удержанную из заработной платы сумму в размере денежную компенсацию морального вреда в размере, судебные расходы в размере.
Решением Центрального районного суда г. Хабаровска от 11 апреля 2012 года в удовлетворении исковых требований Т. отказано.
В апелляционной жалобе Т. просит решение суда отменить, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела. Указывает на то, что при увольнении ей было выплачено выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства в сумме, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ являются компенсационными выплатами и налогообложению не подлежат даже в случае, если данная сумма зачтена в расчет среднего заработка за время вынужденного прогула.
В отзывах на апелляционную жалобу представитель Хабаровского краевого ФОМС Л. и ФИО1 просят решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе и возражениях относительно жалобы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения относительно жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 217 п. 1 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ также относит к таким доходам все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Выходное пособие и средний заработок за два месяца трудоустройства не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Отказывая в удовлетворении заявленных исковых требований, суд исходил из того, что после восстановления Т. на работе выплаченные ей ранее суммы являлись для нее доходом, в связи с чем подлежали налогообложению в обычном порядке.
Давая оценку доводам истицы о том, что выплаченные ей спорные денежные суммы не могут облагаться налогом, суд указал, что коль скоро данные суммы впоследствии приобрели характер заработной платы за время вынужденного прогула, следовательно, изменилась их правовая природа и вследствие этого они не могут относиться к выплатам, которые в соответствии с законом освобождены от налогообложения.
Такие выводы суда являются ошибочными, так как основаны на неправильном толковании норм материального права.
Согласно ч. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Представленными доказательствами подтверждено, что при расчете заработной платы Т. за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен НДФЛ с общей суммы доходов, в том числе с суммы, начисленной за период вынужденного прогула, в размере, который составил При расчете заработной платы Т. за ДД.ММ.ГГГГ с общей суммы дохода удержан НДФЛ в сумме, также удержана сумма налога для погашения долга сотрудника перед бюджетом, образовавшегося с ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная сумма исчисленного Т. налога на доходы физических лиц с нарастающим с начала года составила, удержано, данная сумма была перечислена налоговым агентом в бюджет.
Между тем, из смысла ч. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ следует, что, если выходное пособие и средний заработок за два месяца трудоустройства при их фактической выплате не подлежали налогообложению, то на них не может быть начислен НДФЛ в дальнейшем при включении этих сумм в счет среднего заработка, поскольку отсутствует их фактическая выплата.
Решением Центрального районного суда г. Хабаровска от 11 ноября 2011 года в пользу Т. с Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования взыскана заработная плата за время вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере, которая и подлежит налогообложению при ее фактической выплате.
В связи с изложенным судебная коллегия считает, что исчисление ответчиком суммы НДФЛ в размере 13% с нарастающим с начала года из суммы. в размере не основано на законе, а налогооблагаемым доходом Т. в соответствии с решением Центрального районного суда г. Хабаровска от 11.11.2011 г. является подлежащий выплате средний заработок за вынужденный прогул в размере.
В связи с неправильным применением норм материального права решение суда подлежит отмене на основании п. 4 ч. 1 ст. 330 ГПК РФ, а требования Т. о признании незаконными начисление Хабаровским краевым фондом обязательного медицинского страхования налога на доходы физических лиц и удержание его из заработной платы Т. в ДД.ММ.ГГГГ в размере и исчисление Т. задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере, взыскании излишне удержанной суммы налога в размере подлежат удовлетворению.
В связи с нарушением трудовых прав, которое причинило истице нравственные страдания, в ее пользу на основании ст. 237 ТК РФ подлежит взысканию компенсация морального вреда, которую судебная коллегия определяет в размере
В соответствии с положениями ст. 98 ГПК РФ в пользу Т. подлежат взысканию судебные расходы в размере, подтвержденные договором об оказании юридических услуг, квитанцией к приходному кассовому ордеру и кассовым чеком.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 11 апреля 2012 года по делу по исковому заявлению Т. к Хабаровскому краевому фонду обязательного медицинского страхования о признании незаконным начисление налога на доходы физических лиц, взыскании удержанных денежных средств и компенсации морального вреда отменить и принять новое решение.
Признать незаконным начисление Хабаровским краевым фондом обязательного медицинского страхования налога на доходы физических лиц и удержание его из заработной платы Т. в ДД.ММ.ГГГГ в размере
Признать незаконной и не подлежащей взысканию исчисленную Т. Хабаровским краевым фондом обязательного медицинского страхования задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере
Взыскать с Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования в пользу Т. незаконно исчисленный и удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц в размере, компенсацию морального вреда в размере, судебные расходы в размере.
Настоящее определение вступает в силу со дня его принятия.
Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 04 июля 2012 года может быть обжаловано в президиум Хабаровского краевого суда в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий
В.В.МЕДВЕДЕВ
Судьи
Е.П.ИСКОМ
Г.И.ФЕДОРОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)