Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
14 августа 2012 года судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Шилова А.Е.,
судей Сивохина Д.А., Захарова С.В.,
при секретаре К.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области на решение Кинельского районного суда Самарской области от 25 июня 2012 года, которым постановлено:
"Заявление Р. удовлетворить.
Признать незаконным решение N 3331 от 06 апреля 2012 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области об отказе в возмещении Р. имущественного налогового вычета за 2009 год в размере 13455 руб. 00 коп. за приобретение жилого дома по адресу: <...> по договору купли-продажи от 26 октября 2009 года.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области предоставить Р. имущественный налоговый вычет за 2009 год в размере 13455 руб. 00 коп. за приобретение жилого дома по адресу: <...> по договору купли-продажи от 26 октября 2009 года".
Заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., объяснения представителя Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области - С., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, возражения на жалобу Р., судебная коллегия
установила:
Р. обратилась в суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области об отказе в возмещении имущественного налогового вычета за 2009 год.
В обоснование заявленных требований указала, что 26.10.2009 г. по договору купли-продажи приобрела совместно с супругом за 820.000 рублей в общую совместную собственность жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <...>.
Для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по расходам, произведенным на приобретение жилого дома, она обратилась в налоговый орган, представив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год, договор купли-продажи от 26.10.2009 г., прошедший государственную регистрацию, расписку от 03.11.2009 г. и дополнительное соглашение от 12.01.2012 г., в которых указаны стоимость земельного участка в размере 29.175 руб. и жилого дома в размере 790.829 руб.
Решением Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области N 3331 от 06.04.2012 г. Р. было отказано в предоставлении налогового вычета.
Данное решение она считает незаконным, поскольку необходимые документы для предоставления налогового вычета в налоговый орган были представлены.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, Р. просила суд признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области N 3331 от 06.04.2012 г. об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 год, возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области обязанность предоставить имущественный налоговый вычет за 2009 год в размере 13.445 рублей.
Судом постановлено изложенное выше решение.
В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области просит решение суда отменить как незаконное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В судебном заседании апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области - С. доводы апелляционной жалобы поддержала и просила удовлетворить.
Заявитель Р. в удовлетворении апелляционной жалобы просила отказать, поскольку решение суда является законным и обоснованным.
Выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Согласно ч. 1 ст. 254 Гражданского процессуального кодекса РФ, гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.
В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: - при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; - при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Как видно из материалов дела, 26.10.2009 г. Р. и ФИО7 приобрели в общую совместную собственность земельный участок с жилым домом по адресу: <...>, что подтверждается договором купли-продажи от 26.10.2009 г.
Из пункта 3 договора следует, что стоимость недвижимого имущества (жилого дома и земельного участка) составляет 820.000 рублей.
Право собственности на жилой дом и земельный участок зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права собственности серии N, серии N от 03.11.2009 г. /л.д. 8, 9/.
Установлено, что Р. для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного п. п. 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ, по расходам, произведенным на приобретение жилого дома, обратилась в налоговый орган, представив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год.
Решением Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области N 3331 от 06.04.2012 г. по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2009 г., Р. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 13.445 руб., поскольку в договоре купли-продажи от 26.10.2009 г. отсутствует стоимость жилого дома.
Размер имущественного налогового вычета за 2009 год налоговой инспекцией не оспаривается.
Дополнительное соглашение от 20.01.2012 г. к договору купли-продажи от 26.10.2009 г., в котором указана стоимость жилого дома и земельного участка, налоговой инспекцией не принято во внимание, поскольку соглашение не заверено органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ним.
25.04.2012 г. на решение Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области N 3331 от 06.04.2012 г. Р. подана жалоба.
По результатам рассмотрения данной жалобы, УФНС по Самарской области 25.05.2012 г. принято решение об отказе в ее удовлетворении.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о незаконности отказа Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области в предоставлении Р. имущественного налогового вычета за 2009 год в связи с приобретением жилого дома, поскольку для исчисления размера имущественного налогового вычета между сторонами договора купли-продажи от 26.10.2009 г. было заключено дополнительное соглашение, в котором указана стоимость жилого дома - 790.825 руб. При этом факт отсутствия государственной регистрации дополнительного соглашения не может служить основанием для отказа в предоставлении налогового вычета.
Оценив в совокупности установленные обстоятельства, суд пришел к правильному выводу об удовлетворении заявленных Р. требований о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области об отказе в возмещении имущественного налогового вычета и обоснованно возложил на налоговый орган обязанность предоставить имущественный налоговый вычет за 2009 год в размере 13.445 руб.
Доводы апелляционной жалобы Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области об отсутствии оснований для предоставления налогового вычета, по указанным выше основаниям несостоятельны.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, и предусмотренных ст. 330 ГПК РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Кинельского районного суда Самарской области от 25 июня 2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 14.08.2012 N 33-7550/2012
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 14 августа 2012 г. N 33-7550/2012
14 августа 2012 года судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Шилова А.Е.,
судей Сивохина Д.А., Захарова С.В.,
при секретаре К.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области на решение Кинельского районного суда Самарской области от 25 июня 2012 года, которым постановлено:
"Заявление Р. удовлетворить.
Признать незаконным решение N 3331 от 06 апреля 2012 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области об отказе в возмещении Р. имущественного налогового вычета за 2009 год в размере 13455 руб. 00 коп. за приобретение жилого дома по адресу: <...> по договору купли-продажи от 26 октября 2009 года.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области предоставить Р. имущественный налоговый вычет за 2009 год в размере 13455 руб. 00 коп. за приобретение жилого дома по адресу: <...> по договору купли-продажи от 26 октября 2009 года".
Заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., объяснения представителя Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области - С., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, возражения на жалобу Р., судебная коллегия
установила:
Р. обратилась в суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области об отказе в возмещении имущественного налогового вычета за 2009 год.
В обоснование заявленных требований указала, что 26.10.2009 г. по договору купли-продажи приобрела совместно с супругом за 820.000 рублей в общую совместную собственность жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <...>.
Для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по расходам, произведенным на приобретение жилого дома, она обратилась в налоговый орган, представив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год, договор купли-продажи от 26.10.2009 г., прошедший государственную регистрацию, расписку от 03.11.2009 г. и дополнительное соглашение от 12.01.2012 г., в которых указаны стоимость земельного участка в размере 29.175 руб. и жилого дома в размере 790.829 руб.
Решением Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области N 3331 от 06.04.2012 г. Р. было отказано в предоставлении налогового вычета.
Данное решение она считает незаконным, поскольку необходимые документы для предоставления налогового вычета в налоговый орган были представлены.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, Р. просила суд признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области N 3331 от 06.04.2012 г. об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 год, возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области обязанность предоставить имущественный налоговый вычет за 2009 год в размере 13.445 рублей.
Судом постановлено изложенное выше решение.
В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области просит решение суда отменить как незаконное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В судебном заседании апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области - С. доводы апелляционной жалобы поддержала и просила удовлетворить.
Заявитель Р. в удовлетворении апелляционной жалобы просила отказать, поскольку решение суда является законным и обоснованным.
Выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Согласно ч. 1 ст. 254 Гражданского процессуального кодекса РФ, гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.
В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: - при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; - при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Как видно из материалов дела, 26.10.2009 г. Р. и ФИО7 приобрели в общую совместную собственность земельный участок с жилым домом по адресу: <...>, что подтверждается договором купли-продажи от 26.10.2009 г.
Из пункта 3 договора следует, что стоимость недвижимого имущества (жилого дома и земельного участка) составляет 820.000 рублей.
Право собственности на жилой дом и земельный участок зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права собственности серии N, серии N от 03.11.2009 г. /л.д. 8, 9/.
Установлено, что Р. для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного п. п. 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ, по расходам, произведенным на приобретение жилого дома, обратилась в налоговый орган, представив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год.
Решением Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области N 3331 от 06.04.2012 г. по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2009 г., Р. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 13.445 руб., поскольку в договоре купли-продажи от 26.10.2009 г. отсутствует стоимость жилого дома.
Размер имущественного налогового вычета за 2009 год налоговой инспекцией не оспаривается.
Дополнительное соглашение от 20.01.2012 г. к договору купли-продажи от 26.10.2009 г., в котором указана стоимость жилого дома и земельного участка, налоговой инспекцией не принято во внимание, поскольку соглашение не заверено органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ним.
25.04.2012 г. на решение Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области N 3331 от 06.04.2012 г. Р. подана жалоба.
По результатам рассмотрения данной жалобы, УФНС по Самарской области 25.05.2012 г. принято решение об отказе в ее удовлетворении.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о незаконности отказа Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области в предоставлении Р. имущественного налогового вычета за 2009 год в связи с приобретением жилого дома, поскольку для исчисления размера имущественного налогового вычета между сторонами договора купли-продажи от 26.10.2009 г. было заключено дополнительное соглашение, в котором указана стоимость жилого дома - 790.825 руб. При этом факт отсутствия государственной регистрации дополнительного соглашения не может служить основанием для отказа в предоставлении налогового вычета.
Оценив в совокупности установленные обстоятельства, суд пришел к правильному выводу об удовлетворении заявленных Р. требований о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области об отказе в возмещении имущественного налогового вычета и обоснованно возложил на налоговый орган обязанность предоставить имущественный налоговый вычет за 2009 год в размере 13.445 руб.
Доводы апелляционной жалобы Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области об отсутствии оснований для предоставления налогового вычета, по указанным выше основаниям несостоятельны.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, и предусмотренных ст. 330 ГПК РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Кинельского районного суда Самарской области от 25 июня 2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)