Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Долевое участие в строительстве; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Родина Т.А.
30 мая 2011 года судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего - Филатовой Г.В.,
судей - Сказочкина В.Н., Книстяпиной Н.А.,
при секретаре - С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по кассационным жалобам представителя Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары в лице С.Е. и С.Ю. на решение Советского районного суда г. Самара от 22 апреля 2011 года, которым постановлено:
"Взыскать с С.Ю. в пользу ИФНС по Советскому району г. Самары налог в размере 58 500 руб., пени в размере 2 000 руб., штраф в размере 1 000 руб., госпошлину в доход местного бюджета в размере 2 045 руб. В остальной части иска отказать".
Заслушав доклад судьи Сказочкина В.Н., объяснения представителя Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары Б. и С.Ю., поддержавших доводы кассационных жалоб, судебная коллегия
Инспекция ФНС по Советскому району г. Самары обратилась в суд с иском к С.Ю. о взыскании налога, штрафа, пени, указав, что в 2007 г. ответчик продал квартиру. Декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием сумм полученных доходов и расчетам налога на доходы физических лиц в налоговый орган в срок до 30.04.2008 г. не представил, в связи с чем, истцом проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления налога, по результатам которой составлен акт и вынесено решение о привлечении С.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Истец просил взыскать с С.Ю. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 58 500 руб., штрафные санкции за неуплату НДФЛ в сумме 29 250 руб. и пени в размере 16385 руб. 85 коп., а всего 104135 руб. 85 коп.
Судом постановлено указанное выше решение.
В кассационной жалобе представитель Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары С.Е. просит решение суда отменить в части отказа во взыскании штрафных санкций в сумме 28250 руб. и пени в размере 14385 руб. 85 коп. по налогу на доходы физических лиц. В кассационной жалобе С.Ю. просит решение суда отменить полностью как незаконное и необоснованное.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости изменения решения суда в части взыскания штрафа и пени. В остальной части оснований для отмены решения суда не имеется.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ.
Согласно ст. 208 п. 1 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Согласно ст. 210 п. 1 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
На основании ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Из материалов дела следует, что ИФНС по Советскому району г. Самары была проведена выездная проверка в отношении физического лица С.Ю. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период 2007 г.
В ходе проверки установлен факт получения ответчиком за 2007 г. дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу:, которая находилась в совместной собственности С.Ю. с ФИО.
Судом установлено, что квартира продана за 3060000 руб., что подтверждается договором купли-продажи квартиры от 08.06.2007 г.
Факт совершения сделки ответчик не оспаривает.
Сумма налога на указанный доход физических лиц составляет 58500 рублей (450000 руб. x 13%). Поскольку проданная квартира была приобретена ответчиком за 2160000 руб., что подтверждается договором купли-продажи от 19.07.2006 г., облагаемый доход составил 900000 руб. И т.к., квартира являлась общей совместной собственностью, облагаемый доход распределяется между совладельцами имущества в равных долях, и налогооблагаемый доход от продажи имущества ответчика составил 450000 руб.
Судом установлено, что С.Ю. данный налог не уплатила.
По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ N. По результатам рассмотрения акта проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении С.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением С.Ю. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 127 НК РФ за неуплату сумм налога на доходы физических лиц за 2007 г. - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере 11700 руб., по ст. 119 НК РФ штраф за непредставление налоговой декларации в размере 17 550 руб., пени 16385 руб. 85 коп. и недоимки по НДФЛ в размере 58 500 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N (л.д. 4).
Решение налогового органа С.Ю. получено 19.10.2010 г., что подтверждается почтовым уведомлением (л.д. 19), однако, до настоящего времени ответчица задолженность по налогу не уплатила.
Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд пришел к обоснованному выводу о необходимости взыскания с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 58500 рублей.
В силу ст. ст. 114, 112 НК РФ и учитывая объяснения ответчика о добросовестности заблуждения о наличии права на налоговый вычет, судебная коллегия полагает возможным снизить начисленную налоговым органом сумму штрафа до 3000 руб. Снижение штрафа судом до 1000 руб. ни чем не мотивированно и не отвечает целям, установленным законодателям, при применении штрафа.
Поскольку судом установлено и сторонами не оспаривается, что ответчиком обязанности по уплате налога не исполнены, согласно ст. 75 НК РФ, взысканию с ответчика подлежит сумма пени, в связи с чем, суд пришел к правильному выводу о необходимости взыскания пени.
Между тем, судом необоснованно применен закон, не подлежащий применению. Судом неправильно применена ст. 333 ГК РФ. Данная норма закона к возникшим у сторон правоотношениям не применима. Размер пени не может быть снижен.
Поскольку расчет пени произведен в соответствии с требованиями закона, требования инспекции о взыскании пени должны быть удовлетворены в полном объеме с ответчика С.Ю. в пользу Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары подлежит взысканию пени в размере 16385 руб. 85 коп.
Доводы кассационной жалобы С.Ю. о том, что истцом пропущен срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и срок обращения в суд с настоящим иском, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны не неправильном толковании закона.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование должно направляться налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, согласно которой требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Вопрос о наличии у истца возможности запросить у государственного регистратора сведения о сумме сделки и, соответственно определения начала течения срока о наличии недоимки, не может являться основанием для освобождения ответчика от обязанности по уплате налога. Обязанность оплатить налог и предоставить декларацию о доходах, законом возложена на ответчика.
Довод С.Ю. о том, что она вправе получить налоговый вычет, поскольку на денежные средства, полученные от продажи квартиры, приобретена квартира по договору долевого участия в строительстве, несостоятелен. Ответчиком не представлен акт приема-передачи квартиры или документ, подтверждающий право собственности на квартиру, как того требуют положения ст. 220 НК РФ.
При таких обстоятельствах решение суда должно быть изменено лишь в части взыскания штрафа и пени. Оснований для отмены или изменения решения в другой части, судебная коллегия не находит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 360, 361 ГПК РФ
Изменить решение Советского районного суда г. Самара от 22 апреля 2011 года в части взыскания с С.Ю. в пользу Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары штрафа и пени.
Увеличить взыскиваемую сумму штрафа до 3 000 руб., сумму пени до 16385 руб. 85 коп.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 30.05.2011 ПО ДЕЛУ N 33-5290
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Долевое участие в строительстве; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 мая 2011 г. по делу N 33-5290
Судья: Родина Т.А.
30 мая 2011 года судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего - Филатовой Г.В.,
судей - Сказочкина В.Н., Книстяпиной Н.А.,
при секретаре - С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по кассационным жалобам представителя Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары в лице С.Е. и С.Ю. на решение Советского районного суда г. Самара от 22 апреля 2011 года, которым постановлено:
"Взыскать с С.Ю. в пользу ИФНС по Советскому району г. Самары налог в размере 58 500 руб., пени в размере 2 000 руб., штраф в размере 1 000 руб., госпошлину в доход местного бюджета в размере 2 045 руб. В остальной части иска отказать".
Заслушав доклад судьи Сказочкина В.Н., объяснения представителя Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары Б. и С.Ю., поддержавших доводы кассационных жалоб, судебная коллегия
установила:
Инспекция ФНС по Советскому району г. Самары обратилась в суд с иском к С.Ю. о взыскании налога, штрафа, пени, указав, что в 2007 г. ответчик продал квартиру. Декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием сумм полученных доходов и расчетам налога на доходы физических лиц в налоговый орган в срок до 30.04.2008 г. не представил, в связи с чем, истцом проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления налога, по результатам которой составлен акт и вынесено решение о привлечении С.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Истец просил взыскать с С.Ю. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 58 500 руб., штрафные санкции за неуплату НДФЛ в сумме 29 250 руб. и пени в размере 16385 руб. 85 коп., а всего 104135 руб. 85 коп.
Судом постановлено указанное выше решение.
В кассационной жалобе представитель Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары С.Е. просит решение суда отменить в части отказа во взыскании штрафных санкций в сумме 28250 руб. и пени в размере 14385 руб. 85 коп. по налогу на доходы физических лиц. В кассационной жалобе С.Ю. просит решение суда отменить полностью как незаконное и необоснованное.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости изменения решения суда в части взыскания штрафа и пени. В остальной части оснований для отмены решения суда не имеется.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ.
Согласно ст. 208 п. 1 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Согласно ст. 210 п. 1 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
На основании ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Из материалов дела следует, что ИФНС по Советскому району г. Самары была проведена выездная проверка в отношении физического лица С.Ю. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период 2007 г.
В ходе проверки установлен факт получения ответчиком за 2007 г. дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу:, которая находилась в совместной собственности С.Ю. с ФИО.
Судом установлено, что квартира продана за 3060000 руб., что подтверждается договором купли-продажи квартиры от 08.06.2007 г.
Факт совершения сделки ответчик не оспаривает.
Сумма налога на указанный доход физических лиц составляет 58500 рублей (450000 руб. x 13%). Поскольку проданная квартира была приобретена ответчиком за 2160000 руб., что подтверждается договором купли-продажи от 19.07.2006 г., облагаемый доход составил 900000 руб. И т.к., квартира являлась общей совместной собственностью, облагаемый доход распределяется между совладельцами имущества в равных долях, и налогооблагаемый доход от продажи имущества ответчика составил 450000 руб.
Судом установлено, что С.Ю. данный налог не уплатила.
По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ N. По результатам рассмотрения акта проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении С.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением С.Ю. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 127 НК РФ за неуплату сумм налога на доходы физических лиц за 2007 г. - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере 11700 руб., по ст. 119 НК РФ штраф за непредставление налоговой декларации в размере 17 550 руб., пени 16385 руб. 85 коп. и недоимки по НДФЛ в размере 58 500 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N (л.д. 4).
Решение налогового органа С.Ю. получено 19.10.2010 г., что подтверждается почтовым уведомлением (л.д. 19), однако, до настоящего времени ответчица задолженность по налогу не уплатила.
Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд пришел к обоснованному выводу о необходимости взыскания с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 58500 рублей.
В силу ст. ст. 114, 112 НК РФ и учитывая объяснения ответчика о добросовестности заблуждения о наличии права на налоговый вычет, судебная коллегия полагает возможным снизить начисленную налоговым органом сумму штрафа до 3000 руб. Снижение штрафа судом до 1000 руб. ни чем не мотивированно и не отвечает целям, установленным законодателям, при применении штрафа.
Поскольку судом установлено и сторонами не оспаривается, что ответчиком обязанности по уплате налога не исполнены, согласно ст. 75 НК РФ, взысканию с ответчика подлежит сумма пени, в связи с чем, суд пришел к правильному выводу о необходимости взыскания пени.
Между тем, судом необоснованно применен закон, не подлежащий применению. Судом неправильно применена ст. 333 ГК РФ. Данная норма закона к возникшим у сторон правоотношениям не применима. Размер пени не может быть снижен.
Поскольку расчет пени произведен в соответствии с требованиями закона, требования инспекции о взыскании пени должны быть удовлетворены в полном объеме с ответчика С.Ю. в пользу Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары подлежит взысканию пени в размере 16385 руб. 85 коп.
Доводы кассационной жалобы С.Ю. о том, что истцом пропущен срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и срок обращения в суд с настоящим иском, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны не неправильном толковании закона.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование должно направляться налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, согласно которой требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Вопрос о наличии у истца возможности запросить у государственного регистратора сведения о сумме сделки и, соответственно определения начала течения срока о наличии недоимки, не может являться основанием для освобождения ответчика от обязанности по уплате налога. Обязанность оплатить налог и предоставить декларацию о доходах, законом возложена на ответчика.
Довод С.Ю. о том, что она вправе получить налоговый вычет, поскольку на денежные средства, полученные от продажи квартиры, приобретена квартира по договору долевого участия в строительстве, несостоятелен. Ответчиком не представлен акт приема-передачи квартиры или документ, подтверждающий право собственности на квартиру, как того требуют положения ст. 220 НК РФ.
При таких обстоятельствах решение суда должно быть изменено лишь в части взыскания штрафа и пени. Оснований для отмены или изменения решения в другой части, судебная коллегия не находит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 360, 361 ГПК РФ
определила:
Изменить решение Советского районного суда г. Самара от 22 апреля 2011 года в части взыскания с С.Ю. в пользу Инспекции ФНС по Советскому району г. Самары штрафа и пени.
Увеличить взыскиваемую сумму штрафа до 3 000 руб., сумму пени до 16385 руб. 85 коп.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)