Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Долевое участие в строительстве; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Фокеева Е.В.
судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе: председательствующего: Николаевой Н.М.,
судей: Гороховика А.С., Ефремовой Л.Н.,
при секретаре М.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе
М.Е. на решение Промышленного районного суда г. Самары от 18 апреля 2011 года, которым постановлено:
"В удовлетворении заявления о признании незаконным решения ИФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ N М.Е. отказать ".
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Ефремовой Л.Н., объяснения М.Е. и ее представителя Р. в поддержание доводов кассационной жалобы, возражения С. (представителя ИФНС по Промышленному району г. Самары),
судебная коллегия
Заявительница - М.Е. обратилась в суд с заявлением об оспаривании решения N Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ, которым отказано в возврате налога за 2008 год.
ДД.ММ.ГГГГ М.Е. подала в ИФНС России по Промышленному району г. Самары налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и заявила имущественный налоговый вычет в сумме 389558,07 рублей, по которому исчислен налог на доходы физических лиц(НДФЛ), подлежащий возврату из бюджета в размере 50 643 рубля.
Оспариваемым ею решением ИФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ ей отказано в возврате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50643 рубля по тем основаниям, что акт приема-передачи квартиры подписан ДД.ММ.ГГГГ, что право на вычет возникает с момента подписания акта.
Она (М.Е.) не согласна с указанным отказом, так как именно ДД.ММ.ГГГГ она совместно с супругом ФИО2 внесла денежную сумму в размере 539120 рублей по договору от ДД.ММ.ГГГГ уступки права (требования) по договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ
По утверждениям М.Е., возникновение права на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета связано с юридическим фактом произведения налогоплательщиком расходов на приобретение либо строительство жилья, при условии наличия акта приема-передачи или свидетельства о праве собственности на указанный объект на момент подачи заявления в налоговый орган.
Решение ИФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ создает препятствие к осуществлению ею права на использование имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ., в настоящее время она находится в декретном отпуске, дохода не имеет; не известно, когда она выйдет из декретного отпуска, поэтому не сможет воспользоваться налоговым вычетом в полном объеме, но в ДД.ММ.ГГГГ. она имела доход.
Заявительница просила суд признать незаконным решение ИФНС по Промышленному району г. Самары "Об отказе в возврате налога на доходы физических лиц" N от ДД.ММ.ГГГГ, обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары возвратить ей из бюджета налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 50643 рубля.
Представитель Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары с заявлением не согласен.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В кассационной жалобе М.Е. ставится вопрос об отмене решения суда и о постановке нового решения об удовлетворении ее требований.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В соответствии со ст. 254 ГПК РФ, гражданин вправе оспорить в суде решения, действия органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица или муниципального служащего, если считает, что нарушены его права и свободы.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО "Ж", ФИО9, М.Е. (с согласия застройщика - ООО "К") заключен договор уступки права (требования) по договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ, по которому М.Е. и ФИО2 приняли в полном объеме право (требование) на передачу в общую совместную собственность квартиры.
По условиям договора, стоимость переуступаемого права составляет 2104120 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ М.Е. совместно с супругом ФИО2 внесли сумму в размере 539 120 рублей по договору уступки права (требования), что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ М.Е. подала в ИФНС России по Промышленному району г. Самары налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и заявила имущественный налоговый вычет в сумме 389558,07 рублей, по которому исчислен НДФЛ, подлежащий возврату из бюджета в размере 50 643 рубля.
В подтверждение права на имущественный налоговый вычет к декларации за ДД.ММ.ГГГГ были приложены документы:
- - договор от ДД.ММ.ГГГГ N "участия в долевом строительстве;
- - договор от ДД.ММ.ГГГГ N уступки права (требования) по договору N ";
- - акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ от ООО "К" ФИО9 и М.Е. квартиры по адресу:;
- - кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО2 и Банком
- - справка "Филиала о сумме уплаченных процентов и сумме выплаченного долга по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ;
- - свидетельство о государственной регистрации права общей совместной собственности на квартиру от ДД.ММ.ГГГГ;
- - справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением районной Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары N от ДД.ММ.ГГГГ, М.Е. отказано в возврате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50643 рубля по тем основаниям, что право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, возникло у М.Е. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты акта приема-передачи квартиры.
Решением вышестоящего налогового органа - Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ, жалоба М.Е. на решение Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары N от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.
Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что оспариваемое Решение ИФНС России по Промышленному району г. Самары N от ДД.ММ.ГГГГ об отказе М.Е. в предоставлении имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ является законным и обоснованным.
Действующее налоговое законодательство предусматривает, что в случае приобретения квартиры или права на квартиру в строящемся доме, для подтверждения правомерности имущественного налогового вычета налогоплательщик должен представить: договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
В соответствии со ст. 556 ГК РФ, передача недвижимости продавцом покупателю осуществляется по передаточному акту.
Таким образом, обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта, имущественный налоговый вычет при приобретении прав на квартиру по договорам участия в долевом строительстве может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.
Данная правовая позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 20.10.2005 г. N 387-0, из которого следует, что сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры, применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру.
С учетом изложенного, суд обоснованно признал, что право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, возникло у М.Е. только с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с момента получения от застройщика ООО "К" квартиры по акту приема-передачи.
Проанализировав собранные по делу доказательства и дав им надлежащую правовую оценку, суд обоснованно отказал в удовлетворении заявления.
Доводы кассационной жалобы М.Е. о том, что право на имущественный налоговый вычет у нее возникло с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты внесения денежных средств по договору уступки, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неправильном толковании норм материального права.
Решение суда является законным и обоснованным и не имеется правовых оснований для его отмены.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия
Решение Промышленного районного суда г. Самары от 18 апреля 2011 года оставить без изменения, а кассационную жалобу М.Е. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 31.05.2011 ПО ДЕЛУ N 33-5390/2011
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Долевое участие в строительстве; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 31 мая 2011 г. по делу N 33-5390/2011
Судья Фокеева Е.В.
судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе: председательствующего: Николаевой Н.М.,
судей: Гороховика А.С., Ефремовой Л.Н.,
при секретаре М.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе
М.Е. на решение Промышленного районного суда г. Самары от 18 апреля 2011 года, которым постановлено:
"В удовлетворении заявления о признании незаконным решения ИФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ N М.Е. отказать ".
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Ефремовой Л.Н., объяснения М.Е. и ее представителя Р. в поддержание доводов кассационной жалобы, возражения С. (представителя ИФНС по Промышленному району г. Самары),
судебная коллегия
установила:
Заявительница - М.Е. обратилась в суд с заявлением об оспаривании решения N Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ, которым отказано в возврате налога за 2008 год.
ДД.ММ.ГГГГ М.Е. подала в ИФНС России по Промышленному району г. Самары налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и заявила имущественный налоговый вычет в сумме 389558,07 рублей, по которому исчислен налог на доходы физических лиц(НДФЛ), подлежащий возврату из бюджета в размере 50 643 рубля.
Оспариваемым ею решением ИФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ ей отказано в возврате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50643 рубля по тем основаниям, что акт приема-передачи квартиры подписан ДД.ММ.ГГГГ, что право на вычет возникает с момента подписания акта.
Она (М.Е.) не согласна с указанным отказом, так как именно ДД.ММ.ГГГГ она совместно с супругом ФИО2 внесла денежную сумму в размере 539120 рублей по договору от ДД.ММ.ГГГГ уступки права (требования) по договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ
По утверждениям М.Е., возникновение права на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета связано с юридическим фактом произведения налогоплательщиком расходов на приобретение либо строительство жилья, при условии наличия акта приема-передачи или свидетельства о праве собственности на указанный объект на момент подачи заявления в налоговый орган.
Решение ИФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ создает препятствие к осуществлению ею права на использование имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ., в настоящее время она находится в декретном отпуске, дохода не имеет; не известно, когда она выйдет из декретного отпуска, поэтому не сможет воспользоваться налоговым вычетом в полном объеме, но в ДД.ММ.ГГГГ. она имела доход.
Заявительница просила суд признать незаконным решение ИФНС по Промышленному району г. Самары "Об отказе в возврате налога на доходы физических лиц" N от ДД.ММ.ГГГГ, обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары возвратить ей из бюджета налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 50643 рубля.
Представитель Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары с заявлением не согласен.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В кассационной жалобе М.Е. ставится вопрос об отмене решения суда и о постановке нового решения об удовлетворении ее требований.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В соответствии со ст. 254 ГПК РФ, гражданин вправе оспорить в суде решения, действия органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица или муниципального служащего, если считает, что нарушены его права и свободы.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО "Ж", ФИО9, М.Е. (с согласия застройщика - ООО "К") заключен договор уступки права (требования) по договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ, по которому М.Е. и ФИО2 приняли в полном объеме право (требование) на передачу в общую совместную собственность квартиры.
По условиям договора, стоимость переуступаемого права составляет 2104120 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ М.Е. совместно с супругом ФИО2 внесли сумму в размере 539 120 рублей по договору уступки права (требования), что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ М.Е. подала в ИФНС России по Промышленному району г. Самары налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и заявила имущественный налоговый вычет в сумме 389558,07 рублей, по которому исчислен НДФЛ, подлежащий возврату из бюджета в размере 50 643 рубля.
В подтверждение права на имущественный налоговый вычет к декларации за ДД.ММ.ГГГГ были приложены документы:
- - договор от ДД.ММ.ГГГГ N "участия в долевом строительстве;
- - договор от ДД.ММ.ГГГГ N уступки права (требования) по договору N ";
- - акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ от ООО "К" ФИО9 и М.Е. квартиры по адресу:;
- - кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО2 и Банком
- - справка "Филиала о сумме уплаченных процентов и сумме выплаченного долга по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ;
- - свидетельство о государственной регистрации права общей совместной собственности на квартиру от ДД.ММ.ГГГГ;
- - справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением районной Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары N от ДД.ММ.ГГГГ, М.Е. отказано в возврате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50643 рубля по тем основаниям, что право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, возникло у М.Е. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты акта приема-передачи квартиры.
Решением вышестоящего налогового органа - Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ, жалоба М.Е. на решение Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары N от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.
Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что оспариваемое Решение ИФНС России по Промышленному району г. Самары N от ДД.ММ.ГГГГ об отказе М.Е. в предоставлении имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ является законным и обоснованным.
Действующее налоговое законодательство предусматривает, что в случае приобретения квартиры или права на квартиру в строящемся доме, для подтверждения правомерности имущественного налогового вычета налогоплательщик должен представить: договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
В соответствии со ст. 556 ГК РФ, передача недвижимости продавцом покупателю осуществляется по передаточному акту.
Таким образом, обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта, имущественный налоговый вычет при приобретении прав на квартиру по договорам участия в долевом строительстве может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.
Данная правовая позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 20.10.2005 г. N 387-0, из которого следует, что сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры, применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру.
С учетом изложенного, суд обоснованно признал, что право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, возникло у М.Е. только с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с момента получения от застройщика ООО "К" квартиры по акту приема-передачи.
Проанализировав собранные по делу доказательства и дав им надлежащую правовую оценку, суд обоснованно отказал в удовлетворении заявления.
Доводы кассационной жалобы М.Е. о том, что право на имущественный налоговый вычет у нее возникло с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты внесения денежных средств по договору уступки, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неправильном толковании норм материального права.
Решение суда является законным и обоснованным и не имеется правовых оснований для его отмены.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Промышленного районного суда г. Самары от 18 апреля 2011 года оставить без изменения, а кассационную жалобу М.Е. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)