Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Шалагина Т.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Коробейниковой Л.Н.,
судей Полушкина А.В., Шалагиной Л.А.,
при секретаре М.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ижевске 23 мая 2012 года апелляционную *** жалобу налогового органа на решение Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 16 ноября 2011 года, которым исковые требования налогового органа к Ю. о взыскании налоговых санкций, недоимки по налогам и пени удовлетворены частично. Суд постановил следующее.
Взыскать с ответчика Ю. в доход бюджетов:
1) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 196 345 руб. 60 коп.;
2) штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2007 год по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 926 руб. 91 коп.;
3) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 1 150 651 руб. 69 коп.;
4) штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 23 013 руб. 03 коп.;
5) недоимку по единому социальному налогу за 2007 год, зачисляемому:
- - в федеральный бюджет в размере 51 015 руб. 07 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 315 руб. 00 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 352 5. 00 коп.;
6) штраф за неполную уплату единого социального налога за 2007 год по ч. 1 ст. 122 НК РФ, зачисляемого:
- - в федеральный бюджет в размере 1 020 руб. 30 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 66 руб. 30 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 107 руб. 40 коп.
7) недоимку по единому социальному налогу за 2008 год, зачисляемому:
- - в федеральный бюджет в размере 232 925 руб. 36 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 321 руб. 00 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 368 руб. 00 коп.;
8) штраф за неполную уплату единого социального налога за 2008 год по ч. 1 ст. 122 НК РФ, зачисляемого:
- - в федеральный бюджет в размере 4 658 руб. 51 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 66 руб. 42 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 107 руб. 36 коп.;
9) недоимку по налогу на добавленную стоимость:
- - за 3 квартал 2007 года в размере 121 294 руб. 00 коп.;
- - за 4 квартал 2007 года в размере 221 489 руб. 00 коп.;
- - за 1 квартал 2008 года в размере 454 576 руб. 00 коп.;
- - за 2 квартал 2008 года в размере 1 234 447 руб. 00 коп.;
- - за 3 квартал 2008 года в размере 284 504 руб. 00 коп.;
10) штраф за неполную уплату налога на добавленную стоимость по ч. 1 ст. 122 НК РФ:
- - за 4 квартал 2007 г. в размере 4 429 руб. 78 коп.;
- - за 1 квартал 2008 г. в размере 9 091 руб. 52 коп.;
- - за 2 квартал 2008 г. в размере 24 688 руб. 94 коп.;
- - за 3 квартал 2008 г. в размере 5 690 руб. 08 коп.;
11) штраф по ч. 1 ст. 126 НК РФ в размере 475 руб. 00 коп.;
12) пени по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, начисленные за период с 15 июля 2008 г. по 22 декабря 2010 г. в размере 56 737 руб. 33 коп.;
13) пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, начисленные за период с 28 октября 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 289 043 руб. 70 коп.;
14) пени, начисленные за период с 15 июля 2008 г. по 22 декабря 2010 г. по единому социальному налогу за 2007 год, зачисляемому:
- - в федеральный бюджет в размере 14 741 руб. 65 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 957 руб. 92 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 546 руб. 55 коп.;
15) пени, начисленные за период с 28 октября 2008 г. по 22 декабря 2010 г., по единому социальному налогу за 2008 год, зачисляемому:
- - в федеральный бюджет в размере 58 510 руб. 85 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 834 руб. 24 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 348 руб. 44 коп.;
16) пени по налогу на добавленную стоимость:
- - за 3 квартал 2007 года, начисленные за период с 22 октября 2007 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 45 791 руб. 52 коп.;
- - за 4 квартал 2007 года, начисленные за период с 21 января 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 77 046 руб. 79 коп.;
- - за 1 квартал 2008 года, начисленные за период с 21 апреля 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 144 350 руб. 61 коп.;
- - за 2 квартал 2008 года, начисленные за период с 21 июля 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 353 998 руб. 25 коп.;
- - за 3 квартал 2008 года, начисленные за период с 20 октября 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 68 992 руб. 22 коп.
Взыскать с ответчика Ю. в доход бюджета г. Ижевска государственную пошлину в размере 33 979 руб. 23 коп.
Заслушав доклад судьи Коробейниковой Л.Н., объяснения представителя налогового органа - Р., поддержавшей доводы жалобы, Судебная коллегия
Инспекция обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением к Ю., в котором просила взыскать с ответчика в доход бюджета:
- - налог на добавленную стоимость в размере 2 316 310,00 руб.;
- - единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 283 940,44 руб.;
- - единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 6 636,00 руб.;
- - единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 10 720,00 руб.;
- - налог на доходы физических лиц в размере 1 346 998,00 руб.;
- - пени по налогу на доходы физических лиц в размере 366 560,26 руб.;
- - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 3 033,95 руб.;
- - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1 878,17 руб.;
- - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 77 565,55 руб.;
- - пени по налогу на добавленную стоимость в размере 713 171,28 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в размере 439 003,20 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 56 788,09 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1 327,20 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 2 144,00 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 269 399,60 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 5 800,00 руб.
В обоснование требований указано на выявление нарушений в ходе выездной налоговой проверки по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за аналогичный период. По итогам выездной налоговой проверки вынесено решение N 13-11/230дсп от 22 декабря 2010 г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчику предложено уплатить в доход бюджета недоимку по налогам, штрафы и пени на общую сумму 5 901 275,74 руб. Требование N 275 от 03 3 февраля 2011 г. об уплате налогов, штрафов, пени в установленный срок ответчик Ю. не исполнила. До настоящего времени ответчик Ю. в добровольном порядке сумму налогов, пени и налоговых санкций не уплатила.
В судебном заседании представитель истца - Р. исковые требования поддержала полностью.
Действия ответчика Ю. по неявке в судебное заседание судом расценены в качестве злоупотребления правом, о чем судом вынесено соответствующее определение.
Судом было вынесено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе налоговый орган просит решение суда отменить, вынести по делу новое судебное постановление, указывая на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, неверность расчетов суда в части определения размера пени, несоответствие суммы недоимки по ЕСН и НДФЛ, взысканной судом, просительной части искового заявления.
Проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов жалобы, Судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что Ю. в 2007, 2008 году осуществляла предпринимательскую деятельность.
Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Ю. по соблюдению налогового законодательства. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 22 ноября 2010 года.
Согласно решению от 22 декабря 2010 года Ю. была привлечена к налоговой ответственности, с учетом вины ответчицы, на основании п. 1 ст. 122, за неуплату налога в результате занижения налоговой базы: по налогу на доходы физических лиц в виде взыскания штрафа в сумме 269 399,60 руб.; по единому социальному налогу в виде взыскания штрафа в размере 60 259,29 руб., в том числе ЕСН в федеральный бюджет - 56 788,09 руб., ЕСН в ФФОМС - 1 327,20 руб., ЕСН в ТФОМС - 2 144 руб.; по НДС в виде взыскания штрафа в сумме 439 003,20 руб., а также в виде взыскания штрафа по 126 НК РФ в размере 5 800 руб. Предпринимателю также начислены пени за каждый день просрочки, сумма пени по состоянию на 22 декабря 2010 года составила: по НДФЛ - 366 560,26 руб., по НДС - 713 171,28 руб., по ЕСН в ФБ РФ - 77 565,55 руб., ЕСН в ФФОМС - 1 878,17 руб., ЕСН в ТФОМС - 3 033,95 руб. Предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 1 346 998 руб., НДС в размере 2 316 310 руб., ЕСН в ФБ - 283 940,44 руб., ЕСН в ФФОМС - 6 636 руб., ЕСН в ТФОМС - 10 720 руб. Ответчице направлено требование об уплате задолженности, но задолженность ответчицей не погашена.
Удовлетворяя исковые требования налогового органа о взыскании с Ю. недоимки по уплате налогов, пени и штрафов, суд исходил из того, что у налогового органа имелись основания для доначисления налогов, пени и привлечения Ю. к налоговой ответственности в связи с занижением ею налоговой базы по НДФЛ, ЕСН, НДС, несвоевременным представлением налоговых деклараций. Оснований для признания незаконными решения налогового органа и требования об уплате налогов, пени, штрафов не имеется.
Нарушений процедуры проведения выездной налоговой проверки и рассмотрения материалов проверки, сбора и использования доказательств, влекущих отмену решений налоговых органов, суд первой инстанции не выявил.
Судебная коллегия с данными выводами суда соглашается и полагает, что судом с достаточной полнотой установлены все обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
Между тем, взыскивая с ответчицы недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007, 2008 год, недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2007 год, пени по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, судом первой инстанции при математических расчетах были допущены арифметические ошибки, в связи с чем суммы налога и пени по вышеуказанным налогам подлежат корректировке.
С учетом правильного округления сумм по арифметическим правилам, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2007 год составит 196 346 руб., за 2008 год - 1 150 652 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2007 год - 51 015,08 руб.
При подсчете размера пени судом был неправильно определен период просрочки исполнения обязательства, при этом, суд допустил арифметическую ошибку при подсчете количества дней, вместо 891 дня - 862 дня, что повлияло в целом на математический результат произведенных арифметических действий при исчислении пени, при этом судом не учтены также суммы, которые поступали в погашение задолженности по налогу.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В данной части при расчете пеней судом неверно применена указанная норма закона, что также повлекло ошибку при расчете пеней.
Имеющийся в деле расчет пени, представленный налоговым органом, Судебной коллегией проверен и является верным.
Доводы апелляционной жалобы Судебная коллегия находит заслуживающими внимания, а решение суда, подлежащим изменению в указанной части.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 328 Гражданского процессуального кодекса РФ, Судебная коллегия
решение Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 16 ноября 2011 года изменить в части присужденных судом сумм недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2007, 2008 год, недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2007 год, пени по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, считать подлежащими взысканию:
в п. 1 резолютивной части решения:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 196 346 руб.;
- в п. 3 - недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 1 150 652 руб.;
- в п. 5 - недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2007 год в размере 51 015,08 руб.;
- в п.п. 12 и 13 - пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 366 560, 26 руб.;
- в п.п. 14 и 15 - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 15 июля 2008 по 22 декабря 2010 года в размере 77 565,55 руб.;
- в п.п. 14 и 15 - пени по единому социальному налогу за период с 15 июля 2008 по 22 декабря 2010 года, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1 878,17 руб.;
- в п.п. 14 и 15 пени по единому социальному налогу за период с 15 июля 2008 по 22 декабря 2010, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 3 033,95 руб.;
- в п. 16 пени по налогу на добавленную стоимость за период с 22 октября 2007 года по 22 декабря 2010 года в размере 713 171,28 руб.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Апелляционную жалобу налогового органа удовлетворить.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОТ 23.05.2012 ПО ДЕЛУ N 33А-1319
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 мая 2012 г. по делу N 33а-1319
Судья: Шалагина Т.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Коробейниковой Л.Н.,
судей Полушкина А.В., Шалагиной Л.А.,
при секретаре М.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ижевске 23 мая 2012 года апелляционную *** жалобу налогового органа на решение Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 16 ноября 2011 года, которым исковые требования налогового органа к Ю. о взыскании налоговых санкций, недоимки по налогам и пени удовлетворены частично. Суд постановил следующее.
Взыскать с ответчика Ю. в доход бюджетов:
1) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 196 345 руб. 60 коп.;
2) штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2007 год по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 926 руб. 91 коп.;
3) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 1 150 651 руб. 69 коп.;
4) штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 23 013 руб. 03 коп.;
5) недоимку по единому социальному налогу за 2007 год, зачисляемому:
- - в федеральный бюджет в размере 51 015 руб. 07 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 315 руб. 00 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 352 5. 00 коп.;
6) штраф за неполную уплату единого социального налога за 2007 год по ч. 1 ст. 122 НК РФ, зачисляемого:
- - в федеральный бюджет в размере 1 020 руб. 30 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 66 руб. 30 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 107 руб. 40 коп.
7) недоимку по единому социальному налогу за 2008 год, зачисляемому:
- - в федеральный бюджет в размере 232 925 руб. 36 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 321 руб. 00 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 368 руб. 00 коп.;
8) штраф за неполную уплату единого социального налога за 2008 год по ч. 1 ст. 122 НК РФ, зачисляемого:
- - в федеральный бюджет в размере 4 658 руб. 51 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 66 руб. 42 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 107 руб. 36 коп.;
9) недоимку по налогу на добавленную стоимость:
- - за 3 квартал 2007 года в размере 121 294 руб. 00 коп.;
- - за 4 квартал 2007 года в размере 221 489 руб. 00 коп.;
- - за 1 квартал 2008 года в размере 454 576 руб. 00 коп.;
- - за 2 квартал 2008 года в размере 1 234 447 руб. 00 коп.;
- - за 3 квартал 2008 года в размере 284 504 руб. 00 коп.;
10) штраф за неполную уплату налога на добавленную стоимость по ч. 1 ст. 122 НК РФ:
- - за 4 квартал 2007 г. в размере 4 429 руб. 78 коп.;
- - за 1 квартал 2008 г. в размере 9 091 руб. 52 коп.;
- - за 2 квартал 2008 г. в размере 24 688 руб. 94 коп.;
- - за 3 квартал 2008 г. в размере 5 690 руб. 08 коп.;
11) штраф по ч. 1 ст. 126 НК РФ в размере 475 руб. 00 коп.;
12) пени по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, начисленные за период с 15 июля 2008 г. по 22 декабря 2010 г. в размере 56 737 руб. 33 коп.;
13) пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, начисленные за период с 28 октября 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 289 043 руб. 70 коп.;
14) пени, начисленные за период с 15 июля 2008 г. по 22 декабря 2010 г. по единому социальному налогу за 2007 год, зачисляемому:
- - в федеральный бюджет в размере 14 741 руб. 65 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 957 руб. 92 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 546 руб. 55 коп.;
15) пени, начисленные за период с 28 октября 2008 г. по 22 декабря 2010 г., по единому социальному налогу за 2008 год, зачисляемому:
- - в федеральный бюджет в размере 58 510 руб. 85 коп.;
- - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 834 руб. 24 коп.;
- - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 348 руб. 44 коп.;
16) пени по налогу на добавленную стоимость:
- - за 3 квартал 2007 года, начисленные за период с 22 октября 2007 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 45 791 руб. 52 коп.;
- - за 4 квартал 2007 года, начисленные за период с 21 января 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 77 046 руб. 79 коп.;
- - за 1 квартал 2008 года, начисленные за период с 21 апреля 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 144 350 руб. 61 коп.;
- - за 2 квартал 2008 года, начисленные за период с 21 июля 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 353 998 руб. 25 коп.;
- - за 3 квартал 2008 года, начисленные за период с 20 октября 2008 г. по 22 декабря 2010 г., в размере 68 992 руб. 22 коп.
Взыскать с ответчика Ю. в доход бюджета г. Ижевска государственную пошлину в размере 33 979 руб. 23 коп.
Заслушав доклад судьи Коробейниковой Л.Н., объяснения представителя налогового органа - Р., поддержавшей доводы жалобы, Судебная коллегия
установила:
Инспекция обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением к Ю., в котором просила взыскать с ответчика в доход бюджета:
- - налог на добавленную стоимость в размере 2 316 310,00 руб.;
- - единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 283 940,44 руб.;
- - единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 6 636,00 руб.;
- - единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 10 720,00 руб.;
- - налог на доходы физических лиц в размере 1 346 998,00 руб.;
- - пени по налогу на доходы физических лиц в размере 366 560,26 руб.;
- - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 3 033,95 руб.;
- - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1 878,17 руб.;
- - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 77 565,55 руб.;
- - пени по налогу на добавленную стоимость в размере 713 171,28 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в размере 439 003,20 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 56 788,09 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1 327,20 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 2 144,00 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 269 399,60 руб.;
- - штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 5 800,00 руб.
В обоснование требований указано на выявление нарушений в ходе выездной налоговой проверки по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за аналогичный период. По итогам выездной налоговой проверки вынесено решение N 13-11/230дсп от 22 декабря 2010 г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчику предложено уплатить в доход бюджета недоимку по налогам, штрафы и пени на общую сумму 5 901 275,74 руб. Требование N 275 от 03 3 февраля 2011 г. об уплате налогов, штрафов, пени в установленный срок ответчик Ю. не исполнила. До настоящего времени ответчик Ю. в добровольном порядке сумму налогов, пени и налоговых санкций не уплатила.
В судебном заседании представитель истца - Р. исковые требования поддержала полностью.
Действия ответчика Ю. по неявке в судебное заседание судом расценены в качестве злоупотребления правом, о чем судом вынесено соответствующее определение.
Судом было вынесено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе налоговый орган просит решение суда отменить, вынести по делу новое судебное постановление, указывая на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, неверность расчетов суда в части определения размера пени, несоответствие суммы недоимки по ЕСН и НДФЛ, взысканной судом, просительной части искового заявления.
Проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов жалобы, Судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что Ю. в 2007, 2008 году осуществляла предпринимательскую деятельность.
Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Ю. по соблюдению налогового законодательства. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 22 ноября 2010 года.
Согласно решению от 22 декабря 2010 года Ю. была привлечена к налоговой ответственности, с учетом вины ответчицы, на основании п. 1 ст. 122, за неуплату налога в результате занижения налоговой базы: по налогу на доходы физических лиц в виде взыскания штрафа в сумме 269 399,60 руб.; по единому социальному налогу в виде взыскания штрафа в размере 60 259,29 руб., в том числе ЕСН в федеральный бюджет - 56 788,09 руб., ЕСН в ФФОМС - 1 327,20 руб., ЕСН в ТФОМС - 2 144 руб.; по НДС в виде взыскания штрафа в сумме 439 003,20 руб., а также в виде взыскания штрафа по 126 НК РФ в размере 5 800 руб. Предпринимателю также начислены пени за каждый день просрочки, сумма пени по состоянию на 22 декабря 2010 года составила: по НДФЛ - 366 560,26 руб., по НДС - 713 171,28 руб., по ЕСН в ФБ РФ - 77 565,55 руб., ЕСН в ФФОМС - 1 878,17 руб., ЕСН в ТФОМС - 3 033,95 руб. Предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 1 346 998 руб., НДС в размере 2 316 310 руб., ЕСН в ФБ - 283 940,44 руб., ЕСН в ФФОМС - 6 636 руб., ЕСН в ТФОМС - 10 720 руб. Ответчице направлено требование об уплате задолженности, но задолженность ответчицей не погашена.
Удовлетворяя исковые требования налогового органа о взыскании с Ю. недоимки по уплате налогов, пени и штрафов, суд исходил из того, что у налогового органа имелись основания для доначисления налогов, пени и привлечения Ю. к налоговой ответственности в связи с занижением ею налоговой базы по НДФЛ, ЕСН, НДС, несвоевременным представлением налоговых деклараций. Оснований для признания незаконными решения налогового органа и требования об уплате налогов, пени, штрафов не имеется.
Нарушений процедуры проведения выездной налоговой проверки и рассмотрения материалов проверки, сбора и использования доказательств, влекущих отмену решений налоговых органов, суд первой инстанции не выявил.
Судебная коллегия с данными выводами суда соглашается и полагает, что судом с достаточной полнотой установлены все обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
Между тем, взыскивая с ответчицы недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007, 2008 год, недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2007 год, пени по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, судом первой инстанции при математических расчетах были допущены арифметические ошибки, в связи с чем суммы налога и пени по вышеуказанным налогам подлежат корректировке.
С учетом правильного округления сумм по арифметическим правилам, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2007 год составит 196 346 руб., за 2008 год - 1 150 652 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2007 год - 51 015,08 руб.
При подсчете размера пени судом был неправильно определен период просрочки исполнения обязательства, при этом, суд допустил арифметическую ошибку при подсчете количества дней, вместо 891 дня - 862 дня, что повлияло в целом на математический результат произведенных арифметических действий при исчислении пени, при этом судом не учтены также суммы, которые поступали в погашение задолженности по налогу.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В данной части при расчете пеней судом неверно применена указанная норма закона, что также повлекло ошибку при расчете пеней.
Имеющийся в деле расчет пени, представленный налоговым органом, Судебной коллегией проверен и является верным.
Доводы апелляционной жалобы Судебная коллегия находит заслуживающими внимания, а решение суда, подлежащим изменению в указанной части.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 328 Гражданского процессуального кодекса РФ, Судебная коллегия
определила:
решение Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 16 ноября 2011 года изменить в части присужденных судом сумм недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2007, 2008 год, недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2007 год, пени по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, считать подлежащими взысканию:
в п. 1 резолютивной части решения:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 196 346 руб.;
- в п. 3 - недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 1 150 652 руб.;
- в п. 5 - недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2007 год в размере 51 015,08 руб.;
- в п.п. 12 и 13 - пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 366 560, 26 руб.;
- в п.п. 14 и 15 - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 15 июля 2008 по 22 декабря 2010 года в размере 77 565,55 руб.;
- в п.п. 14 и 15 - пени по единому социальному налогу за период с 15 июля 2008 по 22 декабря 2010 года, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1 878,17 руб.;
- в п.п. 14 и 15 пени по единому социальному налогу за период с 15 июля 2008 по 22 декабря 2010, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 3 033,95 руб.;
- в п. 16 пени по налогу на добавленную стоимость за период с 22 октября 2007 года по 22 декабря 2010 года в размере 713 171,28 руб.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Апелляционную жалобу налогового органа удовлетворить.
Председательствующий
Л.Н.КОРОБЕЙНИКОВА
Судьи
А.В.ПОЛУШКИН
Л.А.ШАЛАГИНА
Л.Н.КОРОБЕЙНИКОВА
Судьи
А.В.ПОЛУШКИН
Л.А.ШАЛАГИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)