Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Румянцева Л.Н.
Судебная коллегия по гражданским делам Ярославского областного суда в составе председательствующего Равинской О.А.
судей Маньковой Е.Н., Гушкана С.А.
при секретаре М.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле 28 марта 2011 года
гражданское дело по кассационной жалобе К.Е.
на решение Рыбинского городского суда Ярославской области от 31 января 2011 года, которым постановлено:
Заявление К.Е. об оспаривании решения Межрайонной инспекции ФНС РФ N 3 по Ярославской области и решения Управления ФНС РФ по Ярославской области - оставить без удовлетворения.
Заслушав доклад судьи Маньковой Е.Н., проверив материалы дела, обсудив доводы жалоб, судебная коллегия
установила:
К.Е. являлась собственником менее трех лет <...> доли в квартире, расположенной по адресу: АДРЕС1, которая 23.12.2009 года по договору купли-продажи была ею продана за <...> руб. По договору купли-продажи от 23.12.2009 года К.Е. приобрела <...> долю в квартире, расположенной по адресу: АДРЕС2 за <...> руб. Государственная регистрация права собственности договоров купли-продажи и перехода права собственности была совершена 21.01.2010 года. При обращении 16.04.2010 г. в межрайонную ИФНС РФ N 3 по Ярославской области с декларацией по налогу на доходы физических лиц, К.Е. указала, что расходы на покупку доли квартиры понесены ею в 2009 году, поэтому она имеет право на имущественный налоговый вычет. По результатам камеральной налоговой проверки от 19.07.2010 г. решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 3 по Ярославской области от 23.09.2010 г. N 12-18/01/391 К.Е. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 222 НК РФ в виде штрафа в размере <...> рубля, ей предложено уплатить недоимку по налогу в сумме <...> рублей, пени <...> руб. <...> коп., в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 г. К.Е. отказано. Решением Управления ФНС России по Ярославской области от 25.11.2010 г. решение от 23.09.2010 г. N 12-18/01/391 было оставлено без изменения, апелляционная жалоба К.Е. - без удовлетворения.
К.Е. обратилась в суд с заявлением о признании указанных решений налоговых органов незаконными, ссылаясь на то, что имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. в сумме фактически произведенных в 2009 году расходов на приобретение доли квартиры.
Судом постановлено указанное выше решение.
В кассационной жалобе заявителя ставится вопрос об отмене решения суда, принятии нового решения. Доводы жалобы сводятся к нарушению судом норм материального и процессуального права.
Проверив законность и обоснованность решения, исходя из доводов, изложенных в кассационной жалобе, судебная коллегия считает, что оснований для удовлетворения жалобы не имеется, решение суда вынесено законно и обоснованно.
Отказывая в удовлетворении заявления К.Е., суд пришел к выводу о том, что решение Межрайонной инспекции ФНС РФ N 3 по Ярославской области от 23.09.2010 N 12-18/01/391 и решение Управления ФНС РФ по Ярославской области от 25.11.2010 N 436 соответствуют действующему законодательству.
С указанными выводами суда, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается и считает их правильными, основанными на материалах дела и законе.
При разрешении дела судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права.
Оценка представленных по делу доказательств дана в соответствии с требованиями статьи 67 ГПК РФ и правовых оснований для вмешательства в данную судом оценку у судебной коллегии не имеется.
Как видно из дела, согласно договору купли-продажи от 23.12.2009 г. К.Л. и К.Е. продана квартира, расположенная по адресу: АДРЕС1, принадлежащая им на праве общей долевой собственности (по <...> доли у каждой). Договор купли-продажи прошел государственную регистрацию 21.01.2010 г., денежные средства за проданную квартиру получены от покупателя полностью на момент подписания договора купли-продажи 23.12.2009 года. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Доход от продажи доли в квартире получен К.Е. 23.12.2009 года, что является экономическим основанием для налогообложения данного дохода НДФЛ именно в налоговом периоде 2009 года. К.Е. обоснованно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу - АДРЕС1, находящийся в собственности менее 3 лет, в размере 500000 руб.
Согласно ст. 219 ГК РФ право собственности на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Договор купли-продажи приобретения К.Е. <...> доли квартиры АДРЕС2 от 23.12.2009 г., а также право собственности К.Е. на <...> долю этой квартиры зарегистрированы Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области 21.01.2010 года.
Право собственности на приобретенную К.Е. 1/2 долю вышеуказанной квартиры возникло в 2010 году.
В соответствии с абз. 16. пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, возникает в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные названной статьей, или в последующие налоговые периоды - вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению недвижимого имущества.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда, что право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение доли квартиры у К.Е. возникло только в 2010 году.
Решение налогового органа от 23.09.2010 года о привлечении К.Е. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме <...> руб. (штраф снижен в пять раз с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) является правильным, поскольку со стороны К.Е. имело место занижение суммы налога, подлежащей доплате в бюджет за 2009 год в сумме <...> руб. Расчет штрафа и пени произведен в соответствии со ст. ст. 122, 112, 114 НК РФ и в жалобе не оспаривается.
Доводы кассационной жалобы основаны на ошибочном толковании норм материального права при фактических обстоятельствах данного дела и не содержат оснований для отмены решения суда.
Руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Кассационную жалобу К.Е. на решение Рыбинского городского суда Ярославской области от 31 января 2011 года оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЯРОСЛАВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 28.03.2011 ПО ДЕЛУ N 33-1649
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЯРОСЛАВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 марта 2011 г. по делу N 33-1649
Судья Румянцева Л.Н.
Судебная коллегия по гражданским делам Ярославского областного суда в составе председательствующего Равинской О.А.
судей Маньковой Е.Н., Гушкана С.А.
при секретаре М.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле 28 марта 2011 года
гражданское дело по кассационной жалобе К.Е.
на решение Рыбинского городского суда Ярославской области от 31 января 2011 года, которым постановлено:
Заявление К.Е. об оспаривании решения Межрайонной инспекции ФНС РФ N 3 по Ярославской области и решения Управления ФНС РФ по Ярославской области - оставить без удовлетворения.
Заслушав доклад судьи Маньковой Е.Н., проверив материалы дела, обсудив доводы жалоб, судебная коллегия
установила:
К.Е. являлась собственником менее трех лет <...> доли в квартире, расположенной по адресу: АДРЕС1, которая 23.12.2009 года по договору купли-продажи была ею продана за <...> руб. По договору купли-продажи от 23.12.2009 года К.Е. приобрела <...> долю в квартире, расположенной по адресу: АДРЕС2 за <...> руб. Государственная регистрация права собственности договоров купли-продажи и перехода права собственности была совершена 21.01.2010 года. При обращении 16.04.2010 г. в межрайонную ИФНС РФ N 3 по Ярославской области с декларацией по налогу на доходы физических лиц, К.Е. указала, что расходы на покупку доли квартиры понесены ею в 2009 году, поэтому она имеет право на имущественный налоговый вычет. По результатам камеральной налоговой проверки от 19.07.2010 г. решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 3 по Ярославской области от 23.09.2010 г. N 12-18/01/391 К.Е. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 222 НК РФ в виде штрафа в размере <...> рубля, ей предложено уплатить недоимку по налогу в сумме <...> рублей, пени <...> руб. <...> коп., в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 г. К.Е. отказано. Решением Управления ФНС России по Ярославской области от 25.11.2010 г. решение от 23.09.2010 г. N 12-18/01/391 было оставлено без изменения, апелляционная жалоба К.Е. - без удовлетворения.
К.Е. обратилась в суд с заявлением о признании указанных решений налоговых органов незаконными, ссылаясь на то, что имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. в сумме фактически произведенных в 2009 году расходов на приобретение доли квартиры.
Судом постановлено указанное выше решение.
В кассационной жалобе заявителя ставится вопрос об отмене решения суда, принятии нового решения. Доводы жалобы сводятся к нарушению судом норм материального и процессуального права.
Проверив законность и обоснованность решения, исходя из доводов, изложенных в кассационной жалобе, судебная коллегия считает, что оснований для удовлетворения жалобы не имеется, решение суда вынесено законно и обоснованно.
Отказывая в удовлетворении заявления К.Е., суд пришел к выводу о том, что решение Межрайонной инспекции ФНС РФ N 3 по Ярославской области от 23.09.2010 N 12-18/01/391 и решение Управления ФНС РФ по Ярославской области от 25.11.2010 N 436 соответствуют действующему законодательству.
С указанными выводами суда, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается и считает их правильными, основанными на материалах дела и законе.
При разрешении дела судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права.
Оценка представленных по делу доказательств дана в соответствии с требованиями статьи 67 ГПК РФ и правовых оснований для вмешательства в данную судом оценку у судебной коллегии не имеется.
Как видно из дела, согласно договору купли-продажи от 23.12.2009 г. К.Л. и К.Е. продана квартира, расположенная по адресу: АДРЕС1, принадлежащая им на праве общей долевой собственности (по <...> доли у каждой). Договор купли-продажи прошел государственную регистрацию 21.01.2010 г., денежные средства за проданную квартиру получены от покупателя полностью на момент подписания договора купли-продажи 23.12.2009 года. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Доход от продажи доли в квартире получен К.Е. 23.12.2009 года, что является экономическим основанием для налогообложения данного дохода НДФЛ именно в налоговом периоде 2009 года. К.Е. обоснованно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу - АДРЕС1, находящийся в собственности менее 3 лет, в размере 500000 руб.
Согласно ст. 219 ГК РФ право собственности на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Договор купли-продажи приобретения К.Е. <...> доли квартиры АДРЕС2 от 23.12.2009 г., а также право собственности К.Е. на <...> долю этой квартиры зарегистрированы Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области 21.01.2010 года.
Право собственности на приобретенную К.Е. 1/2 долю вышеуказанной квартиры возникло в 2010 году.
В соответствии с абз. 16. пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, возникает в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные названной статьей, или в последующие налоговые периоды - вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению недвижимого имущества.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда, что право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение доли квартиры у К.Е. возникло только в 2010 году.
Решение налогового органа от 23.09.2010 года о привлечении К.Е. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме <...> руб. (штраф снижен в пять раз с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) является правильным, поскольку со стороны К.Е. имело место занижение суммы налога, подлежащей доплате в бюджет за 2009 год в сумме <...> руб. Расчет штрафа и пени произведен в соответствии со ст. ст. 122, 112, 114 НК РФ и в жалобе не оспаривается.
Доводы кассационной жалобы основаны на ошибочном толковании норм материального права при фактических обстоятельствах данного дела и не содержат оснований для отмены решения суда.
Руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Кассационную жалобу К.Е. на решение Рыбинского городского суда Ярославской области от 31 января 2011 года оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)