Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Кондратюк А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам
Верховного суда Республики Коми в составе председательствующего Сажина А.В.,
судей Смирновой Н.И., Костенко Е.Л.,
при секретаре З.,
рассмотрев в судебном заседании 20 августа 2012 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Российские железные дороги" на решение Усть-Вымского районного суда Республики Коми от 09 июня 2012 года, которым
- исковые требования Ж. удовлетворены частично;
- признаны незаконными удержания открытым акционерным обществом "Российские железные дороги" из заработной платы Ж. налога на доходы физических лиц со стоимости проезда к месту отдыха и обратно по бесплатным проездным документам;
- возложена обязанность на открытое акционерное общество "Российские железные дороги" возвратить Ж., в порядке статьи 231 НК РФ, излишне удержанную за ДД.ММ.ГГГГ сумму налога на доходы физических лиц в размере... рублей;
- взыскана с открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в доход бюджета муниципального района "Усть-Вымский" государственная пошлина в сумме... рублей.
Заслушав доклад судьи Смирновой Н.И., объяснения представителя ответчика ОАО "Российские железные дороги" М., представителя третьего лица МИФНС России N 6 по Республике Коми Ф., судебная коллегия
установила:
Ж. обратился в суд с иском к ОАО "РЖД" о признании незаконным удержания подоходного налога со стоимости проезда к месту отдыха и обратно по бесплатным проездным документам за ДД.ММ.ГГГГ. Просил возложить обязанность на ответчика возвратить излишне удержанную сумму подоходного налога в размере... рублей.
Судом к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Межрайонная Инспекция ФНС России N 6 по Республике Коми.
В судебном заседании истец исковые требования поддержал в полном объеме.
Представитель ответчика ОАО "РЖД" иск не признал
Представитель третьего лица МИФНС России N 6 по Республике Коми в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ОАО "РЖД" ставит вопрос об отмене решения суда в связи с неправильным применением норм материального права.
Проверив материалы дела, исходя из доводов апелляционной жалобы, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Судом установлено, что Ж. работает... Микуньской дистанции сигнализации, централизации и блокировки Сосногорского отделения Северной железной дороги - филиала ОАО "РЖД".
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец реализовал право на бесплатный проезд к месту отдыха и обратно, при этом работодателем истца произведено удержание налога на доходы физических лиц в общей сумме... рублей из заработной платы Ж.
Удовлетворяя исковые требования в части, суд пришел к выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, для работников ОАО "РЖД" предоставляется им в связи с осуществлением трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому относится к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению.
С указанными выводами судебная коллегия соглашается и считает их правильными, а принятое решение отвечающим требованиям закона.
В соответствии с пунктом 5 статьи 25 Федерального закона от 10 января 2003 года N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно пункту 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ (продленного на ДД.ММ.ГГГГ), действующего в период возникновения спорных правоотношений, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.
В соответствии с пунктом 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на ДД.ММ.ГГГГ, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для оформления безденежного проезда, утвержденные Распоряжением ОАО "РЖД" от ДД.ММ.ГГГГ N.
Положениями пункта 4.4 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО "РЖД", непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО "РЖД", на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "РЖД".
До 09 марта 2010 года действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда по личным надобностям работников железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от ДД.ММ.ГГГГ N, в соответствии с которыми для реализации данного права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно статье 164 Трудового кодекса РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Таким образом, в силу закона Ж. имеет право на компенсацию за счет средств работодателя стоимости проезда к месту отдыха и обратно, налогообложению данная компенсация не подлежит.
Доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям к месту использования отпуска работником, является доходом, полученным в натуральной форме и не является компенсационной выплатой, обсуждался судом и обоснованно отвергнут.
Учитывая специфику характера организации деятельности работодателя истца - ОАО "РЖД", а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должна ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей 217 Налогового кодекса РФ.
Ссылки в жалобе на неверное применение в данном споре положений статьи 33 Закона РФ от 19.02.1993 года N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и статьи 325 Трудового кодекса РФ признаются судебной коллегией несостоятельными.
Компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "РЖД", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Суд с достаточной полнотой проверил материалы дела, установил обстоятельства, имеющие значение, и пришел к правильному и обоснованному выводу о возложении обязанности на ОАО "РЖД" возместить Ж. излишне удержанную сумму налога на доходы физических лиц в размере... рублей, применив к указанным требованиям срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.
При таких обстоятельствах судебная коллегия считает решение суда законным и обоснованным, принятым в полном соответствии с нормами материального и процессуального права.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Усть-Вымского районного суда Республики Коми от 09 июня 2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Российские железные дороги" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ ОТ 20.08.2012 ПО ДЕЛУ N 33-3532АП/2012
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 августа 2012 г. по делу N 33-3532АП/2012
Судья Кондратюк А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам
Верховного суда Республики Коми в составе председательствующего Сажина А.В.,
судей Смирновой Н.И., Костенко Е.Л.,
при секретаре З.,
рассмотрев в судебном заседании 20 августа 2012 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Российские железные дороги" на решение Усть-Вымского районного суда Республики Коми от 09 июня 2012 года, которым
- исковые требования Ж. удовлетворены частично;
- признаны незаконными удержания открытым акционерным обществом "Российские железные дороги" из заработной платы Ж. налога на доходы физических лиц со стоимости проезда к месту отдыха и обратно по бесплатным проездным документам;
- возложена обязанность на открытое акционерное общество "Российские железные дороги" возвратить Ж., в порядке статьи 231 НК РФ, излишне удержанную за ДД.ММ.ГГГГ сумму налога на доходы физических лиц в размере... рублей;
- взыскана с открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в доход бюджета муниципального района "Усть-Вымский" государственная пошлина в сумме... рублей.
Заслушав доклад судьи Смирновой Н.И., объяснения представителя ответчика ОАО "Российские железные дороги" М., представителя третьего лица МИФНС России N 6 по Республике Коми Ф., судебная коллегия
установила:
Ж. обратился в суд с иском к ОАО "РЖД" о признании незаконным удержания подоходного налога со стоимости проезда к месту отдыха и обратно по бесплатным проездным документам за ДД.ММ.ГГГГ. Просил возложить обязанность на ответчика возвратить излишне удержанную сумму подоходного налога в размере... рублей.
Судом к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Межрайонная Инспекция ФНС России N 6 по Республике Коми.
В судебном заседании истец исковые требования поддержал в полном объеме.
Представитель ответчика ОАО "РЖД" иск не признал
Представитель третьего лица МИФНС России N 6 по Республике Коми в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ОАО "РЖД" ставит вопрос об отмене решения суда в связи с неправильным применением норм материального права.
Проверив материалы дела, исходя из доводов апелляционной жалобы, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Судом установлено, что Ж. работает... Микуньской дистанции сигнализации, централизации и блокировки Сосногорского отделения Северной железной дороги - филиала ОАО "РЖД".
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец реализовал право на бесплатный проезд к месту отдыха и обратно, при этом работодателем истца произведено удержание налога на доходы физических лиц в общей сумме... рублей из заработной платы Ж.
Удовлетворяя исковые требования в части, суд пришел к выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, для работников ОАО "РЖД" предоставляется им в связи с осуществлением трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому относится к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению.
С указанными выводами судебная коллегия соглашается и считает их правильными, а принятое решение отвечающим требованиям закона.
В соответствии с пунктом 5 статьи 25 Федерального закона от 10 января 2003 года N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно пункту 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ (продленного на ДД.ММ.ГГГГ), действующего в период возникновения спорных правоотношений, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.
В соответствии с пунктом 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на ДД.ММ.ГГГГ, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для оформления безденежного проезда, утвержденные Распоряжением ОАО "РЖД" от ДД.ММ.ГГГГ N.
Положениями пункта 4.4 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО "РЖД", непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО "РЖД", на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "РЖД".
До 09 марта 2010 года действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда по личным надобностям работников железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от ДД.ММ.ГГГГ N, в соответствии с которыми для реализации данного права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно статье 164 Трудового кодекса РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Таким образом, в силу закона Ж. имеет право на компенсацию за счет средств работодателя стоимости проезда к месту отдыха и обратно, налогообложению данная компенсация не подлежит.
Доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям к месту использования отпуска работником, является доходом, полученным в натуральной форме и не является компенсационной выплатой, обсуждался судом и обоснованно отвергнут.
Учитывая специфику характера организации деятельности работодателя истца - ОАО "РЖД", а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должна ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей 217 Налогового кодекса РФ.
Ссылки в жалобе на неверное применение в данном споре положений статьи 33 Закона РФ от 19.02.1993 года N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и статьи 325 Трудового кодекса РФ признаются судебной коллегией несостоятельными.
Компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "РЖД", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Суд с достаточной полнотой проверил материалы дела, установил обстоятельства, имеющие значение, и пришел к правильному и обоснованному выводу о возложении обязанности на ОАО "РЖД" возместить Ж. излишне удержанную сумму налога на доходы физических лиц в размере... рублей, применив к указанным требованиям срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.
При таких обстоятельствах судебная коллегия считает решение суда законным и обоснованным, принятым в полном соответствии с нормами материального и процессуального права.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Усть-Вымского районного суда Республики Коми от 09 июня 2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Российские железные дороги" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)