Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья{ }Диденко{ }Д.М. Дело{ }N{ }2-4019/11{
судебная коллегия по гражданским делам Магаданского областного суда
в составе:
председательствующего Гаджиевой С.А.
судей Бобылева С.В., Ечина А.А.
при секретаре
судебного заседания И.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области
на решение Магаданского городского суда от 24 октября 2011 года,
которым постановлено:
Признать налоговое уведомление Межрайонной инспекции
федеральной налоговой службы России N 1 по Магаданской области от 21 июня 2011 года N... о предоставлении Ж. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, исходя из сведений налогового агента общества с ограниченной ответственностью "Артель старателей "Энергия" за 2010 год согласно справки формы 3-НДФЛ N... от 08.02.2011 года в части доходов, взысканных в пользу Ж. в качестве судебных издержек в размере... рублей... копейки - недействительным.
Заслушав доклад судьи Магаданского областного суда Бобылева С.В., объяснения представителя Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области П., возражения представителя Ж. - Щ., судебная коллегия по гражданским делам Магаданского областного суда
установила:
Ж. обратился в Магаданский городской суд с иском к Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области о признании налогового уведомления недействительным в части.
В обоснование заявленных требований указал, что МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области направила ему требование о предоставлении налоговой отчетности N... от 21 июня 2011 г., которым обязала предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ в срок не позднее 03 мая 2011 г. в связи с тем, что за ним числится сумма не удержанного налога на доходы физических лиц.
Считает, что данное налоговое требование частично недействительно по следующим основаниям.
Согласно судебным решениям в пользу Ж. с ООО "Артель старателей "Энергия" взыскано... руб.... коп. в возмещение расходов на оплату услуг представителя. ООО "Артель старателей "Энергия" предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ в отношении Ж. о полученной им суммы дохода, в результате исполнения вступивших в законную силу судебных постановлений и не удержанного ООО "Артель старателей "Энергия" налога.
Считает, что компенсация судебных расходов не связана с извлечением какой-либо "экономической выгоды", а, следовательно, получением дохода. Цель этих выплат компенсация средства затраченных на защиту своих прав.
Просил суд признать требование о предоставлении налоговой отчетности от 21 июня 2011 г. N... в части требования о предоставлении налоговой отчетности относительно денежных средств (доходов) в сумме... руб.... коп., взысканных в качестве возмещения судебных издержек, недействительным.
Магаданским городским судом 24 октября 2011 года постановлено приведенное выше решение.
Не согласившись с решением суда, Межрайонная ИФНС России N 1 по Магаданской области подала на него кассационную жалобы, ссылаясь на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела и неправильное применение норм материального права. Спорное требование было выставлено на основании справки ООО "Артель старателей "Энергия" по форме 2-НДФЛ N... от 08.02.2011 г., где был указан доход... руб.... коп. на оплату услуг представителя, облагаемый по ставке 13%. В требовании от 21.06.2011 г. налоговый орган не обязывал Ж. уплачивать НДФЛ. Указанным требованием налоговый орган обязал заявителя представить налоговую отчетность за 2010 год в пятидневный срок с момента получения требования без указания на какую сумму необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Из представленного дополнения к исковому заявлению, усматривается взыскание заявителем с ООО "Артель старателей "Энергия" процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме... руб.... коп. по решению мирового судьи судебного участка N 10 Тенькинского района Магаданской области. Указанную сумму заявитель признает доходом, однако, налоговую отчетность за 2010 год не представил.
Требование от 21.06.2011 не содержало указания на предоставление налоговой отчетности на сумму дохода в размере... руб.... коп. либо... руб.... копеек. Поэтому признание указанного требования недействительным в какой-либо части является необоснованным.
Из пояснений представителя истца Щ. следует, что истцу было разъяснено о необходимости подачи налоговой отчетности на всю сумму, указанную в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом. Однако, данный довод не подкреплен имеющимися в материалах дела доказательствами и является несостоятельным ввиду отсутствия возможности установить реальное обращение заявителя с данным вопросом к должностным лицам налоговых органов.
Вывод суда о том, что правовая природа взысканных с проигравшей стороны расходов направлена на возмещение ранее произведенных затрат при обращении в суд с иском и, как следствие, данные выплаты не являются доходом согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ, по мнению налогового органа, не несостоятелен в связи с неправильным применением норм материального права. Просит решение суда отменить и вынести новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 347 ГПК РФ суд кассационной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.
Проверив материалы дела в пределах доводов жалобы, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Удовлетворяя исковые требования Ж., суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства, надлежаще проверил все доводы сторон, дал им в решении оценку и в соответствии с требованиями закона, регулирующего данные правоотношения, правильно рассмотрел данное дело.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; источников Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением иных расходов, не перечисленных в указанном пункте.
Согласно ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.
В силу ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.
Как следует из материалов дела, в соответствии с судебными постановлениями с ООО "Артель старателей "Энергия" в пользу Ж. взысканы судебные расходы в общей сумме... руб.... коп.
Согласно справке о доходах физического лица за 2010 год N... от 08.02.2011 г., предоставленной в МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области, Ж. получил в феврале 2010 г. доходы в ООО "Артель старателей "Энергия" в сумме... руб.... коп., в мае 2010 г.... руб.... коп., сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога в 2010 г. составила - ... руб.... коп. (л.д. 25).
Межрайонная ИФНС России N 1 по Магаданской области направила Ж. требование о предоставлении налоговой отчетности N... от 21 июня 2011 г., которым обязала предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ в срок не позднее 03 мая 2011 г. в связи с тем, что за ним числится сумма не удержанного налога на доходы физических лиц.
Удовлетворяя исковые требования, суд пришел к правильному выводу о том, что налоговое уведомление МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области N... от 21 июня 2011 г., не соответствует требованиям налогового кодекса.
Согласно положениям ст. 98 ГПК РФ при удовлетворении исковых требований суд обязывает проигравшую сторону возместить другой стороне все понесенные по делу судебные расходы, в том числе на оплату услуг представителя.
Суд обоснованно указал, что взыскание с проигравшей стороны расходов направлено на возмещение ранее произведенных затрат при обращении в суд с иском. Поэтому данные выплаты для получившей их стороны в соответствии с положением ст. 41 Налогового кодекса РФ не могут быть признаны доходом.
В п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) возмещение расходов, установленных действующим законодательством РФ.
Возмещение расходов на оплату услуг представителя предусмотрено Гражданским процессуальным кодексом РФ, следовательно, денежные средства, полученные в возмещение расходов на оплату услуг представителя, освобождаются от налогообложения.
С доводы жалобы о том, что требование налогового органа от 21.06.2011 г. обязывало Ж. представить налоговую отчетность за 2010 год, а не уплачивать НДФЛ, не могут быть приняты во внимание, поскольку в силу ст. 228 Налогового кодекса РФ представлять отчетность должно лицо получившее доход. Следовательно, направляя налоговое уведомление, МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области на основании представленной ООО "Артель старателей "Энергия" справки, полагала, что Ж. получил доход.
Прочие доводы кассационной жалобы направлены на иное, неправильное толкование норм материального и процессуального права и переоценку обстоятельств, установленных и исследованных судом в полном соответствии с правилами статей 12, 56 и 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а потому не могут служить поводом к отмене законного и обоснованного решения суда.
Руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия по гражданским делам Магаданского областного суда
определила:
решение Магаданского городского суда от 24 октября 2011 года оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области - без удовлетворения.
Председательствующий
С.А.ГАДЖИЕВА
Судьи
А.А.ЕЧИН
С.В.БОБЫЛЕВ
Верно:
судья обл.суда
С.В.БОБЫЛЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ МАГАДАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 20.12.2011 N 33-1375/11 ПО ДЕЛУ N 2-4019/11
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
МАГАДАНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 декабря 2011 г. N 33-1375/11
Судья{ }Диденко{ }Д.М. Дело{ }N{ }2-4019/11{
судебная коллегия по гражданским делам Магаданского областного суда
в составе:
председательствующего Гаджиевой С.А.
судей Бобылева С.В., Ечина А.А.
при секретаре
судебного заседания И.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области
на решение Магаданского городского суда от 24 октября 2011 года,
которым постановлено:
Признать налоговое уведомление Межрайонной инспекции
федеральной налоговой службы России N 1 по Магаданской области от 21 июня 2011 года N... о предоставлении Ж. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, исходя из сведений налогового агента общества с ограниченной ответственностью "Артель старателей "Энергия" за 2010 год согласно справки формы 3-НДФЛ N... от 08.02.2011 года в части доходов, взысканных в пользу Ж. в качестве судебных издержек в размере... рублей... копейки - недействительным.
Заслушав доклад судьи Магаданского областного суда Бобылева С.В., объяснения представителя Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области П., возражения представителя Ж. - Щ., судебная коллегия по гражданским делам Магаданского областного суда
установила:
Ж. обратился в Магаданский городской суд с иском к Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области о признании налогового уведомления недействительным в части.
В обоснование заявленных требований указал, что МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области направила ему требование о предоставлении налоговой отчетности N... от 21 июня 2011 г., которым обязала предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ в срок не позднее 03 мая 2011 г. в связи с тем, что за ним числится сумма не удержанного налога на доходы физических лиц.
Считает, что данное налоговое требование частично недействительно по следующим основаниям.
Согласно судебным решениям в пользу Ж. с ООО "Артель старателей "Энергия" взыскано... руб.... коп. в возмещение расходов на оплату услуг представителя. ООО "Артель старателей "Энергия" предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ в отношении Ж. о полученной им суммы дохода, в результате исполнения вступивших в законную силу судебных постановлений и не удержанного ООО "Артель старателей "Энергия" налога.
Считает, что компенсация судебных расходов не связана с извлечением какой-либо "экономической выгоды", а, следовательно, получением дохода. Цель этих выплат компенсация средства затраченных на защиту своих прав.
Просил суд признать требование о предоставлении налоговой отчетности от 21 июня 2011 г. N... в части требования о предоставлении налоговой отчетности относительно денежных средств (доходов) в сумме... руб.... коп., взысканных в качестве возмещения судебных издержек, недействительным.
Магаданским городским судом 24 октября 2011 года постановлено приведенное выше решение.
Не согласившись с решением суда, Межрайонная ИФНС России N 1 по Магаданской области подала на него кассационную жалобы, ссылаясь на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела и неправильное применение норм материального права. Спорное требование было выставлено на основании справки ООО "Артель старателей "Энергия" по форме 2-НДФЛ N... от 08.02.2011 г., где был указан доход... руб.... коп. на оплату услуг представителя, облагаемый по ставке 13%. В требовании от 21.06.2011 г. налоговый орган не обязывал Ж. уплачивать НДФЛ. Указанным требованием налоговый орган обязал заявителя представить налоговую отчетность за 2010 год в пятидневный срок с момента получения требования без указания на какую сумму необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Из представленного дополнения к исковому заявлению, усматривается взыскание заявителем с ООО "Артель старателей "Энергия" процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме... руб.... коп. по решению мирового судьи судебного участка N 10 Тенькинского района Магаданской области. Указанную сумму заявитель признает доходом, однако, налоговую отчетность за 2010 год не представил.
Требование от 21.06.2011 не содержало указания на предоставление налоговой отчетности на сумму дохода в размере... руб.... коп. либо... руб.... копеек. Поэтому признание указанного требования недействительным в какой-либо части является необоснованным.
Из пояснений представителя истца Щ. следует, что истцу было разъяснено о необходимости подачи налоговой отчетности на всю сумму, указанную в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом. Однако, данный довод не подкреплен имеющимися в материалах дела доказательствами и является несостоятельным ввиду отсутствия возможности установить реальное обращение заявителя с данным вопросом к должностным лицам налоговых органов.
Вывод суда о том, что правовая природа взысканных с проигравшей стороны расходов направлена на возмещение ранее произведенных затрат при обращении в суд с иском и, как следствие, данные выплаты не являются доходом согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ, по мнению налогового органа, не несостоятелен в связи с неправильным применением норм материального права. Просит решение суда отменить и вынести новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 347 ГПК РФ суд кассационной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.
Проверив материалы дела в пределах доводов жалобы, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Удовлетворяя исковые требования Ж., суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства, надлежаще проверил все доводы сторон, дал им в решении оценку и в соответствии с требованиями закона, регулирующего данные правоотношения, правильно рассмотрел данное дело.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; источников Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением иных расходов, не перечисленных в указанном пункте.
Согласно ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.
В силу ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.
Как следует из материалов дела, в соответствии с судебными постановлениями с ООО "Артель старателей "Энергия" в пользу Ж. взысканы судебные расходы в общей сумме... руб.... коп.
Согласно справке о доходах физического лица за 2010 год N... от 08.02.2011 г., предоставленной в МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области, Ж. получил в феврале 2010 г. доходы в ООО "Артель старателей "Энергия" в сумме... руб.... коп., в мае 2010 г.... руб.... коп., сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога в 2010 г. составила - ... руб.... коп. (л.д. 25).
Межрайонная ИФНС России N 1 по Магаданской области направила Ж. требование о предоставлении налоговой отчетности N... от 21 июня 2011 г., которым обязала предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ в срок не позднее 03 мая 2011 г. в связи с тем, что за ним числится сумма не удержанного налога на доходы физических лиц.
Удовлетворяя исковые требования, суд пришел к правильному выводу о том, что налоговое уведомление МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области N... от 21 июня 2011 г., не соответствует требованиям налогового кодекса.
Согласно положениям ст. 98 ГПК РФ при удовлетворении исковых требований суд обязывает проигравшую сторону возместить другой стороне все понесенные по делу судебные расходы, в том числе на оплату услуг представителя.
Суд обоснованно указал, что взыскание с проигравшей стороны расходов направлено на возмещение ранее произведенных затрат при обращении в суд с иском. Поэтому данные выплаты для получившей их стороны в соответствии с положением ст. 41 Налогового кодекса РФ не могут быть признаны доходом.
В п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) возмещение расходов, установленных действующим законодательством РФ.
Возмещение расходов на оплату услуг представителя предусмотрено Гражданским процессуальным кодексом РФ, следовательно, денежные средства, полученные в возмещение расходов на оплату услуг представителя, освобождаются от налогообложения.
С доводы жалобы о том, что требование налогового органа от 21.06.2011 г. обязывало Ж. представить налоговую отчетность за 2010 год, а не уплачивать НДФЛ, не могут быть приняты во внимание, поскольку в силу ст. 228 Налогового кодекса РФ представлять отчетность должно лицо получившее доход. Следовательно, направляя налоговое уведомление, МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области на основании представленной ООО "Артель старателей "Энергия" справки, полагала, что Ж. получил доход.
Прочие доводы кассационной жалобы направлены на иное, неправильное толкование норм материального и процессуального права и переоценку обстоятельств, установленных и исследованных судом в полном соответствии с правилами статей 12, 56 и 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а потому не могут служить поводом к отмене законного и обоснованного решения суда.
Руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия по гражданским делам Магаданского областного суда
определила:
решение Магаданского городского суда от 24 октября 2011 года оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области - без удовлетворения.
Председательствующий
С.А.ГАДЖИЕВА
Судьи
А.А.ЕЧИН
С.В.БОБЫЛЕВ
Верно:
судья обл.суда
С.В.БОБЫЛЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)