Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью; Купля-продажа земли; Сделки с землей
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Таранов А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Калининградского областного суда в составе:
председательствующего Крамаренко О.А.,
судей Королевой Н.С., Струковой А.А.,
при секретаре П.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по кассационной жалобе М. на решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 11 ноября 2010 года, которым в удовлетворении заявления М. об оспаривании решения МРИ ФНС России N по г. Калининграду N от 9 августа 2010 года отказано.
Заслушав доклад судьи Струковой А.А., объяснения М., поддержавшего доводы жалобы, судебная коллегия
установила:
М. обратился в суд с указанным заявлением, ссылаясь на то, что оспариваемым решением МРИ ФНС России N по г. Калининграду N от 9 августа 2010 года он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 63 252,20 руб., а также налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 22 196,70 руб. Этим же решением ему начислена пеня в размере 37 044,71 руб. и предложено уплатить недоимку в сумме 316 261 руб. Основанием для вынесения указанного решения явилось то, что в 2004 - 2005 годах заявитель приобрел в собственность все квартиры в 4-квартирном доме, после чего 17 октября 2005 года постановлением мэра дом был передан в собственность М. и право собственности на индивидуальный жилой дом было зарегистрировано 19 июля 2007 года, а затем 18 февраля 2008 года между администрацией городского округа и М. был подписан договор о передаче в собственность за плату в размере 24 120 руб. земельного участка площадью 1461 кв. м под существующий жилой дом и зарегистрировано право собственности М. на земельный участок 29 апреля 2008 года. В последующем 2 июня 2008 года между М. и Г. был подписан договор купли-продажи дома и земельного участка, по условиям которого домовладение продано М. за 9 250 000 руб. В апреле 2010 года М. была подана налоговая декларация по налогу на доходы за 2008 год, в которой налогоплательщик заявил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по указанной сделке купли-продажи жилого дома, - 127 673 руб., заявив имущественный налоговый вычет в сумме 7 690 720 руб. В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что налоговая база составляет 3 422 880 руб. вместо заявленных налогоплательщиком 990 103,15 руб., исходя при этом из того, что документально подтвержденными расходами на приобретение жилого дома и земельного участка являются стоимость квартир, указанная в договорах купли-продажи, и цена земельного участка в общей сумме 5 827 120 руб. Заявитель полагает подобный расчет налоговой базы неправильным и нарушающим его права, поскольку средняя стоимость 1 квадратного метра общей площади дома составляет 38 218,22 руб. ((9 250 000 руб. - 24 120 руб.): 241,4 кв. м), в собственности М. менее 3 лет находилось 145,9 кв. м общей площади дома, расчетная стоимость которых составляет 5 576 038,29 руб. и расходы на приобретение которых составили 5 350 000 руб. (суммарная стоимость квартир 1, 2, 3), в связи с чем налоговая база, по мнению заявителя, - 226 038,29 руб., а подлежащий уплате налог на доходы физических лиц - 29 384,97 руб. с учетом изложенного просил признать незаконным и отменить решение МРИ ФНС России N по г. Калининграду N от 9 августа 2010 года.
Судом постановлено изложенное выше решение.
В кассационной жалобе М. просит решение отменить и принять новое решение об удовлетворении его заявления, настаивая на том, что объектом для применения имущественного вычета являются находившиеся в его собственности менее 3 лет квартиры, а не жилой дом в целом, который он никогда не приобретал.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия находит решение подлежащим оставлению без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
Подпунктом 1 части 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Принимая во внимание, что налогоплательщиком получен доход от продажи жилого дома с земельным участком, находившихся в его собственности менее трех лет, налогоплательщик имеет право на применение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., либо на уменьшение размера дохода на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением отчужденного в налоговом периоде имущества.
Учитывая волеизъявление налогоплательщика, направленное на уменьшение полученного дохода на сумму понесенных расходов, налоговый орган правомерно, в соответствии с приведенными положениями закона, определил налоговую базу как разницу между ценой домовладения и суммарной стоимостью всех квартир дома и выкупной ценой земельного участка, документально подтвержденных соответствующими договорами купли-продажи.
Определение налогоплательщиком размера подлежащего уплате налога на доходы физических лиц с учетом расчетной средней стоимости квадратного метра общей площади жилого дома не основано на законе при том, что квартиры и жилой дом с земельным участком являются объектами недвижимости, имеющими различный правовой статус и документально подтвержденную стоимость.
Таким образом, нормы материального права применены и истолкованы правильно, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену судебного решения, не допущено.
При таких обстоятельствах судебная коллегия находит решение подлежащим оставлению без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 361, 366 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 11 ноября 2010 года оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ КАЛИНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 26.01.2011 ПО ДЕЛУ N 33-303/2011
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью; Купля-продажа земли; Сделки с землей
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
КАЛИНИНГРАДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 26 января 2011 г. по делу N 33-303/2011
Судья: Таранов А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Калининградского областного суда в составе:
председательствующего Крамаренко О.А.,
судей Королевой Н.С., Струковой А.А.,
при секретаре П.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по кассационной жалобе М. на решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 11 ноября 2010 года, которым в удовлетворении заявления М. об оспаривании решения МРИ ФНС России N по г. Калининграду N от 9 августа 2010 года отказано.
Заслушав доклад судьи Струковой А.А., объяснения М., поддержавшего доводы жалобы, судебная коллегия
установила:
М. обратился в суд с указанным заявлением, ссылаясь на то, что оспариваемым решением МРИ ФНС России N по г. Калининграду N от 9 августа 2010 года он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 63 252,20 руб., а также налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 22 196,70 руб. Этим же решением ему начислена пеня в размере 37 044,71 руб. и предложено уплатить недоимку в сумме 316 261 руб. Основанием для вынесения указанного решения явилось то, что в 2004 - 2005 годах заявитель приобрел в собственность все квартиры в 4-квартирном доме, после чего 17 октября 2005 года постановлением мэра дом был передан в собственность М. и право собственности на индивидуальный жилой дом было зарегистрировано 19 июля 2007 года, а затем 18 февраля 2008 года между администрацией городского округа и М. был подписан договор о передаче в собственность за плату в размере 24 120 руб. земельного участка площадью 1461 кв. м под существующий жилой дом и зарегистрировано право собственности М. на земельный участок 29 апреля 2008 года. В последующем 2 июня 2008 года между М. и Г. был подписан договор купли-продажи дома и земельного участка, по условиям которого домовладение продано М. за 9 250 000 руб. В апреле 2010 года М. была подана налоговая декларация по налогу на доходы за 2008 год, в которой налогоплательщик заявил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по указанной сделке купли-продажи жилого дома, - 127 673 руб., заявив имущественный налоговый вычет в сумме 7 690 720 руб. В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что налоговая база составляет 3 422 880 руб. вместо заявленных налогоплательщиком 990 103,15 руб., исходя при этом из того, что документально подтвержденными расходами на приобретение жилого дома и земельного участка являются стоимость квартир, указанная в договорах купли-продажи, и цена земельного участка в общей сумме 5 827 120 руб. Заявитель полагает подобный расчет налоговой базы неправильным и нарушающим его права, поскольку средняя стоимость 1 квадратного метра общей площади дома составляет 38 218,22 руб. ((9 250 000 руб. - 24 120 руб.): 241,4 кв. м), в собственности М. менее 3 лет находилось 145,9 кв. м общей площади дома, расчетная стоимость которых составляет 5 576 038,29 руб. и расходы на приобретение которых составили 5 350 000 руб. (суммарная стоимость квартир 1, 2, 3), в связи с чем налоговая база, по мнению заявителя, - 226 038,29 руб., а подлежащий уплате налог на доходы физических лиц - 29 384,97 руб. с учетом изложенного просил признать незаконным и отменить решение МРИ ФНС России N по г. Калининграду N от 9 августа 2010 года.
Судом постановлено изложенное выше решение.
В кассационной жалобе М. просит решение отменить и принять новое решение об удовлетворении его заявления, настаивая на том, что объектом для применения имущественного вычета являются находившиеся в его собственности менее 3 лет квартиры, а не жилой дом в целом, который он никогда не приобретал.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия находит решение подлежащим оставлению без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
Подпунктом 1 части 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Принимая во внимание, что налогоплательщиком получен доход от продажи жилого дома с земельным участком, находившихся в его собственности менее трех лет, налогоплательщик имеет право на применение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., либо на уменьшение размера дохода на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением отчужденного в налоговом периоде имущества.
Учитывая волеизъявление налогоплательщика, направленное на уменьшение полученного дохода на сумму понесенных расходов, налоговый орган правомерно, в соответствии с приведенными положениями закона, определил налоговую базу как разницу между ценой домовладения и суммарной стоимостью всех квартир дома и выкупной ценой земельного участка, документально подтвержденных соответствующими договорами купли-продажи.
Определение налогоплательщиком размера подлежащего уплате налога на доходы физических лиц с учетом расчетной средней стоимости квадратного метра общей площади жилого дома не основано на законе при том, что квартиры и жилой дом с земельным участком являются объектами недвижимости, имеющими различный правовой статус и документально подтвержденную стоимость.
Таким образом, нормы материального права применены и истолкованы правильно, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену судебного решения, не допущено.
При таких обстоятельствах судебная коллегия находит решение подлежащим оставлению без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 361, 366 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 11 ноября 2010 года оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)