Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Максимова Е.Н.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе
председательствующего: Пильгуна А.С.
судей: Канивец Т.В., Кочергиной Т.В.
при секретаре: К.
Заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Канивец Т.В. дело по кассационной жалобе С. на решение Люблинского районного суда г. Москвы от 30 ноября 2011 года, которым постановлено:
"В удовлетворении исковых требований С. СЮ к ИФНС России N 23 по г. Москве об оспаривании решения налогового органа - отказать".
установила:
С. обратилась в суд с иском к ИФНС России N 23 по г. Москве об оспаривании решения налогового органа. Просила признать решения руководителя ИФНС России N 23 по г. Москве от 20.04.2011 NN 3792, 3793 и 3794 недействительным в части отказа в предоставлении имущественного вычета по затратам на отделку жилого дома; обязать принять новое решение по данному вопросу, взыскать судебные расходы.
В обоснование указала, что 03.02.2011 ею предоставлены в ИФНС России N 23 по г. Москве три декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008, 2009 и 2010 годы. В декларациях был заявлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в сумме, потраченной на покупку дома и расходов на приобретение строительных материалов, необходимых для его отделки. Общая сумма налогового вычета, заявленная в декларациях, составила 2.000.000 руб., из них: затраты на покупку дома - 250.000 руб.; затраты на отделку - 1.750.000 руб. Учитывая, что размер ее дохода меньше, чем сумма заявленного вычета, в декларациях за 2008, 2009 и 2010 годы вычет был указан в размере: 2008 год - 494.643,59 руб.; 2009 год - 675.121,27 руб.; 2010 год - 618.279,16 рублей. Заместителем начальника ИФНС России N 23 по г. Москве в предоставлении имущественного налогового вычета в части расходов на оплату затрат по приобретению строительных материалов, необходимых для отделки дома, было отказано, по причине того, что вычет предоставляется если приобретен дом незавершенный строительством. При предоставлении имущественного налогового вычета налоговой инспекцией были учтены исключительно расходы на покупку дома в размере 250.000 руб. Ее дом строительством завершен. На указанное решение в порядке предусмотренном статьей 139 НК РФ была подана апелляционная жалоба в УФНС России по г. Москве. В результате ее рассмотрения УФНС России по г. Москве вынесло Решение от 25.07.2011 N 21-19/073053, по которому в удовлетворении жалобы было отказано. Считает, что указанные решения не соответствует налоговому законодательству и подлежат признанию недействительными в части отказа во включении в состав имущественного налогового вычета затрат на приобретение стройматериалов, использованных для отделки дома.
С. и ее представитель В.В. в судебном заседании исковые требования поддержали.
Представитель ИФНС России N 23 по г. Москве Г. иск не признала.
Судом постановлено изложенное выше решение.
В кассационной жалобе С. просит решение суда отменить, вынести новое решение, ее требования удовлетворить.
Указывает, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться и расходы на приобретение строительных и отделочных материалов. Считает, что затраты на отделку жилого дома могут быть учтены в составе налогового имущественного вычета при условии указания в договоре купли-продажи жилого дома, что дом приобретается без отделки.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав С. и ее представителя В.В., поддержавших жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2.000.000 рублей (по правоотношениям, возникшим с 01.01.2008 г.).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении дома налогоплательщик предоставляет - договор купли-продажи, акт о передаче дома налогоплательщику, документы, подтверждающие право собственности на него, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку дома или отделку приобретаемой квартир, комнаты, дома, возможно в том, случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату), без отделки или доли (долей) в них.
Из материалов дела видно, что С. 30.10.2008 приобрела жилой дом с земельным участком за 250.000 рублей. Право собственности на жилой дом и земельный участок зарегистрированы в Управлении Федеральной регистрационной службы по Рязанской области 31.10.2008.
03.02.2011 С. предоставила в налоговый орган налоговые декларации и заявление на предоставление имущественного вычета в связи с приобретением, внутренним и внешним ремонтом жилого дома в размере 2.000.000 руб.
Решениями налогового органа ИНС России N 23 по г. Москве N 3792, 3793, 3794 от 20.04.2011 предоставлен налоговый вычет на приобретение дома. Отказано в предоставлении налогового вычета на затраты на внешний и внутренний ремонт дома, на достройку и отделку жилого дома.
Не соглашаясь с указанными решениями С. обжаловала их в вышестоящий налоговый орган. 25.07.2011 года УФНС по г. Москве принято решение об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы С., решения ИФНС России N 23 по г. Москве оставлены без изменения.
Отказывая С. в удовлетворении заявления, суд установил, что в договоре купли-продажи целого жилого дома с земельным участком от 30.10.2008 нет указания на приобретение незавершенного строительством жилого дома либо приобретение дома без отделки.
Согласно п. 5 договора каких-либо скрытых изъянов жилой дом не содержит, покупатель нашел его в приемлемом состоянии, дом отвечает требованиям покупателя. Покупатель не имеет претензий к качеству жилого дома. При этом в договоре также указано, что дом требует внешней и внутренней отделки.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда, что приобретенный жилой дом не относится к объекту незавершенного строительства и расходы С. произведены после получения свидетельства о праве собственности на дом. Сами по себе затраты на улучшение недвижимого имущества - достройку, отделку, не могут служить основанием для предоставления налогового вычета.
Поэтому довод жалобы, что в фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться и расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, которые могут быть учтены в составе налогового имущественного вычета при условии указания в договоре купли-продажи жилого дома, что дом приобретается без отделки, судебной коллегией отклоняются.
При рассмотрении спора судом правильно определены обстоятельства, имеющие значение для его разрешения, правильно применены нормы материального и процессуального права. Все доводы сторон судом проверены в полном объеме, дана надлежащая оценка всем представленным по делу доказательствам, постановлено законное и обоснованное решение, оснований для удовлетворения жалобы не имеется.
Кассационная жалоба рассмотрена в пределах, содержащихся в ней доводов.
Руководствуясь ст. 361, 366 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Люблинского районного суда г. Москвы от 30 ноября 2011 года оставить без изменений, кассационную жалобу С. без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ОТ 22.05.2012 ПО ДЕЛУ N 33-11237/2012
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 мая 2012 г. по делу N 33-11237/2012
Судья: Максимова Е.Н.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе
председательствующего: Пильгуна А.С.
судей: Канивец Т.В., Кочергиной Т.В.
при секретаре: К.
Заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Канивец Т.В. дело по кассационной жалобе С. на решение Люблинского районного суда г. Москвы от 30 ноября 2011 года, которым постановлено:
"В удовлетворении исковых требований С. СЮ к ИФНС России N 23 по г. Москве об оспаривании решения налогового органа - отказать".
установила:
С. обратилась в суд с иском к ИФНС России N 23 по г. Москве об оспаривании решения налогового органа. Просила признать решения руководителя ИФНС России N 23 по г. Москве от 20.04.2011 NN 3792, 3793 и 3794 недействительным в части отказа в предоставлении имущественного вычета по затратам на отделку жилого дома; обязать принять новое решение по данному вопросу, взыскать судебные расходы.
В обоснование указала, что 03.02.2011 ею предоставлены в ИФНС России N 23 по г. Москве три декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008, 2009 и 2010 годы. В декларациях был заявлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в сумме, потраченной на покупку дома и расходов на приобретение строительных материалов, необходимых для его отделки. Общая сумма налогового вычета, заявленная в декларациях, составила 2.000.000 руб., из них: затраты на покупку дома - 250.000 руб.; затраты на отделку - 1.750.000 руб. Учитывая, что размер ее дохода меньше, чем сумма заявленного вычета, в декларациях за 2008, 2009 и 2010 годы вычет был указан в размере: 2008 год - 494.643,59 руб.; 2009 год - 675.121,27 руб.; 2010 год - 618.279,16 рублей. Заместителем начальника ИФНС России N 23 по г. Москве в предоставлении имущественного налогового вычета в части расходов на оплату затрат по приобретению строительных материалов, необходимых для отделки дома, было отказано, по причине того, что вычет предоставляется если приобретен дом незавершенный строительством. При предоставлении имущественного налогового вычета налоговой инспекцией были учтены исключительно расходы на покупку дома в размере 250.000 руб. Ее дом строительством завершен. На указанное решение в порядке предусмотренном статьей 139 НК РФ была подана апелляционная жалоба в УФНС России по г. Москве. В результате ее рассмотрения УФНС России по г. Москве вынесло Решение от 25.07.2011 N 21-19/073053, по которому в удовлетворении жалобы было отказано. Считает, что указанные решения не соответствует налоговому законодательству и подлежат признанию недействительными в части отказа во включении в состав имущественного налогового вычета затрат на приобретение стройматериалов, использованных для отделки дома.
С. и ее представитель В.В. в судебном заседании исковые требования поддержали.
Представитель ИФНС России N 23 по г. Москве Г. иск не признала.
Судом постановлено изложенное выше решение.
В кассационной жалобе С. просит решение суда отменить, вынести новое решение, ее требования удовлетворить.
Указывает, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться и расходы на приобретение строительных и отделочных материалов. Считает, что затраты на отделку жилого дома могут быть учтены в составе налогового имущественного вычета при условии указания в договоре купли-продажи жилого дома, что дом приобретается без отделки.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав С. и ее представителя В.В., поддержавших жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2.000.000 рублей (по правоотношениям, возникшим с 01.01.2008 г.).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении дома налогоплательщик предоставляет - договор купли-продажи, акт о передаче дома налогоплательщику, документы, подтверждающие право собственности на него, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку дома или отделку приобретаемой квартир, комнаты, дома, возможно в том, случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату), без отделки или доли (долей) в них.
Из материалов дела видно, что С. 30.10.2008 приобрела жилой дом с земельным участком за 250.000 рублей. Право собственности на жилой дом и земельный участок зарегистрированы в Управлении Федеральной регистрационной службы по Рязанской области 31.10.2008.
03.02.2011 С. предоставила в налоговый орган налоговые декларации и заявление на предоставление имущественного вычета в связи с приобретением, внутренним и внешним ремонтом жилого дома в размере 2.000.000 руб.
Решениями налогового органа ИНС России N 23 по г. Москве N 3792, 3793, 3794 от 20.04.2011 предоставлен налоговый вычет на приобретение дома. Отказано в предоставлении налогового вычета на затраты на внешний и внутренний ремонт дома, на достройку и отделку жилого дома.
Не соглашаясь с указанными решениями С. обжаловала их в вышестоящий налоговый орган. 25.07.2011 года УФНС по г. Москве принято решение об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы С., решения ИФНС России N 23 по г. Москве оставлены без изменения.
Отказывая С. в удовлетворении заявления, суд установил, что в договоре купли-продажи целого жилого дома с земельным участком от 30.10.2008 нет указания на приобретение незавершенного строительством жилого дома либо приобретение дома без отделки.
Согласно п. 5 договора каких-либо скрытых изъянов жилой дом не содержит, покупатель нашел его в приемлемом состоянии, дом отвечает требованиям покупателя. Покупатель не имеет претензий к качеству жилого дома. При этом в договоре также указано, что дом требует внешней и внутренней отделки.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда, что приобретенный жилой дом не относится к объекту незавершенного строительства и расходы С. произведены после получения свидетельства о праве собственности на дом. Сами по себе затраты на улучшение недвижимого имущества - достройку, отделку, не могут служить основанием для предоставления налогового вычета.
Поэтому довод жалобы, что в фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться и расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, которые могут быть учтены в составе налогового имущественного вычета при условии указания в договоре купли-продажи жилого дома, что дом приобретается без отделки, судебной коллегией отклоняются.
При рассмотрении спора судом правильно определены обстоятельства, имеющие значение для его разрешения, правильно применены нормы материального и процессуального права. Все доводы сторон судом проверены в полном объеме, дана надлежащая оценка всем представленным по делу доказательствам, постановлено законное и обоснованное решение, оснований для удовлетворения жалобы не имеется.
Кассационная жалоба рассмотрена в пределах, содержащихся в ней доводов.
Руководствуясь ст. 361, 366 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Люблинского районного суда г. Москвы от 30 ноября 2011 года оставить без изменений, кассационную жалобу С. без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)