Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Синельникова И.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Пермского краевого суда в составе: Председательствующего: Киселевой Н.В. Судей Кузнецовой Г.Ю., Нечаевой Н.А. При секретаре К.
Рассмотрела в открытом судебном заседании 17.09.2012 года в г. Перми гражданское дело по апелляционной жалобе Г. на решение Чернушинского районного суда Пермского края от 01.06.2012 года, которым постановлено:
Иск удовлетворить частично.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 13 по Пермскому краю с Г. недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 44 761 руб. 21 коп., налоговые санкции в сумме 5 595 руб. 14 коп. Всего 50 356 руб. 35 коп.
Взыскать с Г. госпошлину в доход государства в сумме 1710 руб. 69 коп.
Заслушав доклад судьи Кузнецовой Г.Ю., пояснения Г., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N <...> по Пермскому краю обратилась в суд с иском к Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 58.500 рублей, налоговых санкций в сумме 20.475 рублей. Заявленные требования обосновывала тем, что декларация по НДФЛ представлена ответчиком в налоговый орган с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, а именно 01.08.2011 года. При этом налоговая база Г. занижена, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц применен необоснованно.
В судебном заседании представитель истца на заявленных требованиях настаивал.
Г., с иском не согласился.
Судом постановлено приведенное выше решение, об отмене которого просит Г., ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Полагает, что судом необоснованно не приняты во внимание расписки от имени рабочих, осуществляющих строительство дома, в качестве доказательств, подтверждающих расходы, связанных с получением дохода. Считает, что сумма облагаемого налогом дохода должна быть уменьшена на 480.683 руб., соответственно налог подлежит исчислению с суммы 219.317 рублей, то есть размер налога составляет 28.511 руб. 21 коп. Кроме того, с учетом смягчающих вину налогоплательщика обстоятельств, размер штрафа может быть снижен более чем в два раза.
Утверждает, что размер имущественного налогового вычета определен судом неверно, поскольку объектом налогообложения является незавершенный строительством жилой дом, строительство которого начато в 2001 году. Заявитель планировал использовать дом для проживания и использование земельного участка под личное подсобное хозяйство, фактически проживал в доме, пользовался электроэнергией, водой, обрабатывал земельный участок. Полагает, что вне зависимости от степени готовности объект остается жилым домом, в связи с чем налоговый вычет составляет 1.000.000 рублей, состав налогового правонарушения отсутствует.
Проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов жалобы, выслушав пояснения Г., изучив материалы дела, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Подпункт 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа - в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Как следует из материалов дела и установлено судом, Г. представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 год 1 августа 2011 года, то есть с нарушением установленного законом срока. Сумма налога составила 0 рублей.
Камеральной налоговой проверкой, проведенной с 1 августа по 1 ноября 2011 года установлено, что Г. занизил налоговую базу, продав незавершенный строительством жилой дом за 700 000 рублей. В ходе проверки установлено, что проданное Г. имущество, по которому заявлен налоговый вычет, к жилому дому не относится, соответственно налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб., налоговая база составляет 450 000 рублей, к уплате в срок до 15 июля 2011 года подлежит налог в размере 58 500 рублей.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 13 от 8 декабря 2011 года Г. привлечен к налоговой ответственности за неисполнение обязанности по своевременной сдаче налоговой декларации, установлен штраф в размере 6 775 рублей, за неуплату налога в результате занижения налоговой базы - штраф в сумме 11 700 рублей.
12 января 2012 года Г. выставлено требование об уплате налога в сумме 58 500 рублей, штрафа в сумме 20 475 рублей, которое до настоящего времени не исполнено.
Разрешая заявленные ИФНС требования, суд принял во внимание представленные ответчиком доказательства, подтверждающие фактически произведенные расходы по строительству дома в сумме 355.683 руб., с учетом полученного Г. дохода в размере 700.000 рублей определил налоговую базу в сумме 344.317 рублей. Руководствуясь положениями ст. 119, 122, 114, 112 НК РФ, суд исчислил штраф за несвоевременное предоставление декларации в размере 2.238 руб. 05 коп., за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 8.952 руб. 24 коп., всего 11.190 руб. 20 коп. Указанная сумма штрафа с учетом материального положения ответчика уменьшена судом в два раза.
Оспаривая состоявшееся решение суда, Г. указывает, что Налоговый кодекс РФ не позволяет относить незавершенный строительством жилой дом к иному имуществу, поскольку он является жилым домом вне зависимости от степени его готовности, в связи с чем заявитель имеет право на получение налогового вычета в размере 1.000.000 руб., состав налогового правонарушения отсутствует.
Указанный довод жалобы не является состоятельным, поскольку объект незавершенного строительства, проданный по договору купли-продажи, не может быть признан жилым домом, так как не отвечает требованиям, предъявляемым к жилым помещениям.
В соответствии со статьей 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома; квартира, части квартиры; комната. Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.
Согласно ст. 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
Объект незавершенного строительства, в том числе, не введенный в эксплуатацию жилой дом, не отвечает вышеуказанным требованиям и не указан в перечне объектов, при продаже которых продавец в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 руб.
Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, касающиеся необходимости уменьшения налоговой базы на 125.000 рублей в связи с имеющимися расписками, необходимости уменьшения размера штрафа более чем в два раза, были предметом проверки и исследования при рассмотрении дела в суде первой инстанции, и по мотивам, приведенным в судебном решении, правильно признаны необоснованными.
Иные доводы апелляционной жалобы также не могут быть приняты во внимание и служить основанием к отмене судебного решения, поскольку они направлены на переоценку доказательств об обстоятельствах, установленных и исследованных судом в полном соответствии с правилами статей 12, 56 и 67 ГПК РФ.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия,
определила:
Апелляционную жалобу Г. на решение Чернушинского районного суда Пермского края от 01.06.2012 года оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА ОТ 17.09.2012 ПО ДЕЛУ N 33-6953
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПЕРМСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 сентября 2012 г. по делу N 33-6953
Судья Синельникова И.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Пермского краевого суда в составе: Председательствующего: Киселевой Н.В. Судей Кузнецовой Г.Ю., Нечаевой Н.А. При секретаре К.
Рассмотрела в открытом судебном заседании 17.09.2012 года в г. Перми гражданское дело по апелляционной жалобе Г. на решение Чернушинского районного суда Пермского края от 01.06.2012 года, которым постановлено:
Иск удовлетворить частично.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 13 по Пермскому краю с Г. недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 44 761 руб. 21 коп., налоговые санкции в сумме 5 595 руб. 14 коп. Всего 50 356 руб. 35 коп.
Взыскать с Г. госпошлину в доход государства в сумме 1710 руб. 69 коп.
Заслушав доклад судьи Кузнецовой Г.Ю., пояснения Г., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N <...> по Пермскому краю обратилась в суд с иском к Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 58.500 рублей, налоговых санкций в сумме 20.475 рублей. Заявленные требования обосновывала тем, что декларация по НДФЛ представлена ответчиком в налоговый орган с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, а именно 01.08.2011 года. При этом налоговая база Г. занижена, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц применен необоснованно.
В судебном заседании представитель истца на заявленных требованиях настаивал.
Г., с иском не согласился.
Судом постановлено приведенное выше решение, об отмене которого просит Г., ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Полагает, что судом необоснованно не приняты во внимание расписки от имени рабочих, осуществляющих строительство дома, в качестве доказательств, подтверждающих расходы, связанных с получением дохода. Считает, что сумма облагаемого налогом дохода должна быть уменьшена на 480.683 руб., соответственно налог подлежит исчислению с суммы 219.317 рублей, то есть размер налога составляет 28.511 руб. 21 коп. Кроме того, с учетом смягчающих вину налогоплательщика обстоятельств, размер штрафа может быть снижен более чем в два раза.
Утверждает, что размер имущественного налогового вычета определен судом неверно, поскольку объектом налогообложения является незавершенный строительством жилой дом, строительство которого начато в 2001 году. Заявитель планировал использовать дом для проживания и использование земельного участка под личное подсобное хозяйство, фактически проживал в доме, пользовался электроэнергией, водой, обрабатывал земельный участок. Полагает, что вне зависимости от степени готовности объект остается жилым домом, в связи с чем налоговый вычет составляет 1.000.000 рублей, состав налогового правонарушения отсутствует.
Проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов жалобы, выслушав пояснения Г., изучив материалы дела, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Подпункт 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа - в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Как следует из материалов дела и установлено судом, Г. представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 год 1 августа 2011 года, то есть с нарушением установленного законом срока. Сумма налога составила 0 рублей.
Камеральной налоговой проверкой, проведенной с 1 августа по 1 ноября 2011 года установлено, что Г. занизил налоговую базу, продав незавершенный строительством жилой дом за 700 000 рублей. В ходе проверки установлено, что проданное Г. имущество, по которому заявлен налоговый вычет, к жилому дому не относится, соответственно налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб., налоговая база составляет 450 000 рублей, к уплате в срок до 15 июля 2011 года подлежит налог в размере 58 500 рублей.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 13 от 8 декабря 2011 года Г. привлечен к налоговой ответственности за неисполнение обязанности по своевременной сдаче налоговой декларации, установлен штраф в размере 6 775 рублей, за неуплату налога в результате занижения налоговой базы - штраф в сумме 11 700 рублей.
12 января 2012 года Г. выставлено требование об уплате налога в сумме 58 500 рублей, штрафа в сумме 20 475 рублей, которое до настоящего времени не исполнено.
Разрешая заявленные ИФНС требования, суд принял во внимание представленные ответчиком доказательства, подтверждающие фактически произведенные расходы по строительству дома в сумме 355.683 руб., с учетом полученного Г. дохода в размере 700.000 рублей определил налоговую базу в сумме 344.317 рублей. Руководствуясь положениями ст. 119, 122, 114, 112 НК РФ, суд исчислил штраф за несвоевременное предоставление декларации в размере 2.238 руб. 05 коп., за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 8.952 руб. 24 коп., всего 11.190 руб. 20 коп. Указанная сумма штрафа с учетом материального положения ответчика уменьшена судом в два раза.
Оспаривая состоявшееся решение суда, Г. указывает, что Налоговый кодекс РФ не позволяет относить незавершенный строительством жилой дом к иному имуществу, поскольку он является жилым домом вне зависимости от степени его готовности, в связи с чем заявитель имеет право на получение налогового вычета в размере 1.000.000 руб., состав налогового правонарушения отсутствует.
Указанный довод жалобы не является состоятельным, поскольку объект незавершенного строительства, проданный по договору купли-продажи, не может быть признан жилым домом, так как не отвечает требованиям, предъявляемым к жилым помещениям.
В соответствии со статьей 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома; квартира, части квартиры; комната. Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.
Согласно ст. 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
Объект незавершенного строительства, в том числе, не введенный в эксплуатацию жилой дом, не отвечает вышеуказанным требованиям и не указан в перечне объектов, при продаже которых продавец в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 руб.
Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, касающиеся необходимости уменьшения налоговой базы на 125.000 рублей в связи с имеющимися расписками, необходимости уменьшения размера штрафа более чем в два раза, были предметом проверки и исследования при рассмотрении дела в суде первой инстанции, и по мотивам, приведенным в судебном решении, правильно признаны необоснованными.
Иные доводы апелляционной жалобы также не могут быть приняты во внимание и служить основанием к отмене судебного решения, поскольку они направлены на переоценку доказательств об обстоятельствах, установленных и исследованных судом в полном соответствии с правилами статей 12, 56 и 67 ГПК РФ.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия,
определила:
Апелляционную жалобу Г. на решение Чернушинского районного суда Пермского края от 01.06.2012 года оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)