Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Одувалова Г.С.
Судебная коллегия по гражданским делам Оренбургского областного суда в составе:
председательствующего судьи Фединой Е.В.,
судей областного суда Булгаковой М.В., Селютиной И.Ф.,
при секретаре В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Г. на решение Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 27 января 2011 года по гражданскому делу по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области к Г. о взыскании недоимки по уплате налога на доходы с физических лиц, пени и штрафа.
Заслушав доклад судьи Фединой Е.В., объяснения представителя МИФНС России N 9 по Оренбургской области К., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы,
установила:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа. Просит взыскать с Г. задолженность по уплате налога *** рублей, пени *** рублей, штраф *** рублей. Свои требования мотивирует тем, что ответчик представила в налоговый орган декларацию по НДФЛ за *** только ***, чем нарушила требования п. 2 ст. 119 НК РФ. В связи с тем, что ответчик не оплатила НДФЛ, в соответствии со ст. 70 НК РФ, ей направлено требование об уплате от *** N *** на сумму *** рублей и пени на сумму *** рублей. До настоящего времени требование не исполнено.
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал.
Г., извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась.
Решением Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 27 января 2011 года исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области удовлетворены. Постановлено взыскать с Г. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области *** рублей, из которых *** рублей - задолженность по уплате налога на доходы с физических лиц, *** рублей - пеня, *** рублей - штраф.
Определением суда от 29 мая 2012 Г. восстановлен срок на подачу апелляционной жалобы.
В апелляционной жалобе Г. просит решение суда отменить в части взыскания штрафа, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, и принять в указанной части новое решение, уменьшив сумму штрафа до *** руб. *** коп.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области просит решение Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 27 января 2011 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Г. без удовлетворения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в пределах доводов жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
В силу ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу требований ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Как установлено из материалов дела, ответчик Г. представила в налоговый орган декларации по НДФЛ за *** и *** год только ***, чем нарушила требование п. 2 ст. 119 НК РФ. Данный факт подтверждается материалами камеральной налоговой проверки.
Налог к уплате по данным декларации за *** год составил *** руб., за *** год составил *** руб.
*** вынесены решения N *** и *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере *** руб. *** коп. и *** руб. *** коп.
Решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области от *** N *** и *** вступили в силу.
Как следует из материалов дела в соответствии со ст. 69 НК РФ и на основании вынесенных решений о привлечении к налоговой ответственности ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N *** по состоянию на ***, N *** по состоянию на ***.
Согласно ч. 12 ст. 10 Закона N 229-ФЗ от 27 июля 2010 года налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В данном случае налоговым органом решение о привлечении к ответственности N *** и N *** было принято ***.
В соответствии с п. 13 ст. 10 Федерального закона от 27 июля 2010 N 229-ФЗ, если новая редакция НК РФ предусматривает более мягкую санкцию, чем ранее, то за правонарушения, совершенные до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (до 2 сентября 2010 г.), назначается штраф согласно новой редакции НК РФ.
Взыскание ранее примененных налоговых санкций за данное правонарушение со дня вступления в силу настоящего Федерального закона может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных за такое правонарушение частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
В ч. 43 ст. 1 Федерального закона от 27 июля 2010 N 229-ФЗ, ст. 119 НК РФ изложена в следующей редакции: Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает ошибочными выводы суда первой инстанции в части определения размера штрафа, подлежащими изменению в этой части.
Таким образом, размер штрафа должен составлять: *** руб. (размер недоимки по налогу) x 30% = *** рублей.
Довод апелляционной жалобы о не извещении Г. на 27 января 2011 года не нашел своего подтверждения. Так, в соответствии со ст. 113 ГПК РФ телефонограмма является одной из форм судебного извещения. В деле имеется телефонограмма, составленная секретарем судебного заседания ***7, согласно которой 26 января 2011 года она извещала Г. по номеру телефона *** о том, что судебное заседание состоится 27 января 2011 года.
При таких обстоятельствах, доводы Г. о ее ненадлежащем извещении о времени и месте судебного заседания, нельзя признать обоснованными.
Руководствуясь ст. ст. 328 - 330 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 27 января 2011 года изменить в части, снизить размер штрафа до *** рублей, в остальной части решение суда оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОРЕНБУРГСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 31.07.2012 ПО ДЕЛУ N 33-4207/2012
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОРЕНБУРГСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 31 июля 2012 г. по делу N 33-4207/2012
Судья Одувалова Г.С.
Судебная коллегия по гражданским делам Оренбургского областного суда в составе:
председательствующего судьи Фединой Е.В.,
судей областного суда Булгаковой М.В., Селютиной И.Ф.,
при секретаре В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Г. на решение Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 27 января 2011 года по гражданскому делу по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области к Г. о взыскании недоимки по уплате налога на доходы с физических лиц, пени и штрафа.
Заслушав доклад судьи Фединой Е.В., объяснения представителя МИФНС России N 9 по Оренбургской области К., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы,
установила:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа. Просит взыскать с Г. задолженность по уплате налога *** рублей, пени *** рублей, штраф *** рублей. Свои требования мотивирует тем, что ответчик представила в налоговый орган декларацию по НДФЛ за *** только ***, чем нарушила требования п. 2 ст. 119 НК РФ. В связи с тем, что ответчик не оплатила НДФЛ, в соответствии со ст. 70 НК РФ, ей направлено требование об уплате от *** N *** на сумму *** рублей и пени на сумму *** рублей. До настоящего времени требование не исполнено.
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал.
Г., извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась.
Решением Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 27 января 2011 года исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области удовлетворены. Постановлено взыскать с Г. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области *** рублей, из которых *** рублей - задолженность по уплате налога на доходы с физических лиц, *** рублей - пеня, *** рублей - штраф.
Определением суда от 29 мая 2012 Г. восстановлен срок на подачу апелляционной жалобы.
В апелляционной жалобе Г. просит решение суда отменить в части взыскания штрафа, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, и принять в указанной части новое решение, уменьшив сумму штрафа до *** руб. *** коп.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области просит решение Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 27 января 2011 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Г. без удовлетворения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в пределах доводов жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
В силу ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу требований ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Как установлено из материалов дела, ответчик Г. представила в налоговый орган декларации по НДФЛ за *** и *** год только ***, чем нарушила требование п. 2 ст. 119 НК РФ. Данный факт подтверждается материалами камеральной налоговой проверки.
Налог к уплате по данным декларации за *** год составил *** руб., за *** год составил *** руб.
*** вынесены решения N *** и *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере *** руб. *** коп. и *** руб. *** коп.
Решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Оренбургской области от *** N *** и *** вступили в силу.
Как следует из материалов дела в соответствии со ст. 69 НК РФ и на основании вынесенных решений о привлечении к налоговой ответственности ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N *** по состоянию на ***, N *** по состоянию на ***.
Согласно ч. 12 ст. 10 Закона N 229-ФЗ от 27 июля 2010 года налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В данном случае налоговым органом решение о привлечении к ответственности N *** и N *** было принято ***.
В соответствии с п. 13 ст. 10 Федерального закона от 27 июля 2010 N 229-ФЗ, если новая редакция НК РФ предусматривает более мягкую санкцию, чем ранее, то за правонарушения, совершенные до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (до 2 сентября 2010 г.), назначается штраф согласно новой редакции НК РФ.
Взыскание ранее примененных налоговых санкций за данное правонарушение со дня вступления в силу настоящего Федерального закона может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных за такое правонарушение частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
В ч. 43 ст. 1 Федерального закона от 27 июля 2010 N 229-ФЗ, ст. 119 НК РФ изложена в следующей редакции: Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает ошибочными выводы суда первой инстанции в части определения размера штрафа, подлежащими изменению в этой части.
Таким образом, размер штрафа должен составлять: *** руб. (размер недоимки по налогу) x 30% = *** рублей.
Довод апелляционной жалобы о не извещении Г. на 27 января 2011 года не нашел своего подтверждения. Так, в соответствии со ст. 113 ГПК РФ телефонограмма является одной из форм судебного извещения. В деле имеется телефонограмма, составленная секретарем судебного заседания ***7, согласно которой 26 января 2011 года она извещала Г. по номеру телефона *** о том, что судебное заседание состоится 27 января 2011 года.
При таких обстоятельствах, доводы Г. о ее ненадлежащем извещении о времени и месте судебного заседания, нельзя признать обоснованными.
Руководствуясь ст. ст. 328 - 330 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 27 января 2011 года изменить в части, снизить размер штрафа до *** рублей, в остальной части решение суда оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)